Trên c s phân tích nh ng k t qu đ t đ c và nh ng khó kh n còn t n t i c ng
v i nh ng nh n đnh v c h i và thách th c trong nh ng n m t i, công ty đư xây
d ng k ho ch s n xu t lâu dài nh m đáp ng t t h n nhu c u thay đ i không ng ng c a n n kinh t . D i đây là nh ng đ nh h ng và m c tiêu phát tri n c a công ty.
3.1.2.1 nh h ng phát tri n
Trên c s đánh giá k t qu kinh doanh n m 2013, công ty có đ nh h ng phát tri n th tr ng nh sau:
- T ng b c nâng cao t l v n ch s h u, gi m d n t l n ph i tr . - m b o kinh doanh có lưi, t c đ phát tri n n đ nh.
- T ng c ng kh ng đnh v trí và uy tín c a mình đ i v i khách hàng thông qua
c i ti n ch t l ng s n ph m, ch t l ng d ch v . Gi v ng các khách hàng truy n th ng, bên c nh đó tìm ki m thêm khách hàng ti m n ng m i.
- Trong đ nh h ng phát tri n lâu dài, Công ty h ng t i vi c m t công ty tham gia đ y đ th tr ng trong n c góp ph n đ y m nh s phát tri n t i Vi t Nam, đ ng th i ti p c n th tr ng n c ngoài nh m nâng cao n ng l c c nh tranh v i các doanh
nghi p khác;
- Công ty chú tr ng đào t o ngu n nhân l c c v m t ch t l ng và s l ng.
u tiên tuy n d ng lao đ ng có trình đ chuyên môn cao, cán b có kinh nghiêm lâu n m.
- Ti p t c quan tâm, ch m lo đ i s ng v t ch t tinh th n c a cán b công nhân viên, th c hi n t t các chính sách, ch đ v i ng i lao đ ng, t o đi u ki n đ m i
ng i hoàn thành t t công tác, nhi m v . 3.1.2.2 M c tiêu ho t đ ng
B ngă3.1: Cácăch tiêuăc a k ho chăn mă2 14 Ch tiêu VT N mă2 13 K ho chăn mă
2014
Chênhăl ch (%)
Doanh thu t ho t đ ng
kinh doanh ng 48.098.676.822 57.000.000.000 18,51
L i nhu n sau thu t
ho t đ ng kinh doanh ng 42.796.846 80.000.000 86,93 T su t sinh l i trên doanh thu % 0,09 0,15 0,06 T su t sinh l i trên t ng tài s n % 0,18 0,25 0,07 T su t sinh l i trên v n CSH % 0,44 0,84 0,4 Thu nh p bình quân đ u ng i tháng ng 3.000.000 3.500.000 16,67
(Ngu n: Báo cáo tài chính công ty)
3.2 M tăs ăgi iăphápăhoƠnăthi năc uătrúcătƠiăchínhăt iăCôngăty C ăph nă NKă K ăngh ăÁă ông
3.2.1 Các bi n pháp nâng cao hi u qu s d ng tài s n –ngu n v n
Qu nălỦăti năvƠăcácă ho năt ngăđ ngăti n
Tích tr ti n là ho t đ ng không th thi u đ i v i t ng doanh nghi p, vi c tích tr quá nhi u hay quá ít đ u nh h ng không t t t i kh n ng thanh toán c ng nh tình hình kinh doanh c a công ty.
Trong 3 n m tr l i đây l ng ti nc a doanh nghi p bi n đ ng không đ ng đ u.
N m 2012, công ty d tr l ng ti n khá nhi u, là 3.190.853.572 đ ng chi m t i 16,08% t ng tài s n ng n h n, khi n kh n ng thanh toán n đ nh nh ng l i làm m t đi c h i đ u t , cho vay c a công ty. N m 2013, l ng ti n l i quá ít, ch chi m 3,76% t ng TSNH, kh n ng thanh toán t c th i c a doanh nghi plà 0,06l nr t nh , công ty m t kh n ng thanh toán ngay l p t c cho các kho n n đ n h n, uy tín c a công ty có th b suy gi m.
Vì v y, công ty c n ph i tính toán kh i l ng ti n m t d tr và các kho n t ng đ ng ti nsao cho đáp ng đ nhu c u c a doanh nghi p đ không gây lưng phí c ng nh m t cân b ng và các c h i đ u t khác. Mu n nh v y, công ty c n ph i qu n lý
t ng khâu trong quá trình thu, chi ti n m t đ trên c s đó công ty có th n m b t k p th i s l ng v n b ng ti n hi n có đ k p th i có nh ng chính sách, bi n pháp đi u ch nh phù h p. ng th i, đ duy trì m t l ng v n b ng ti n phù h p, công ty c n ph i l p k ho ch v n b ng ti n, thông qua đó có th phân tích đ c dòng ti n thu, dòng ti n chi và n t i h n c a công ty. T đó công ty có th d toán đ c ngu n thu, chi trong tháng đ có k ho ch huy đ ng v n phù h p.
Khi l p d toán v n b ng ti n h p lý t c là công ty đư gi i quy t đ c v n đ l ng ti n d tr nh th nào là phù h p v i ho t đ ng kinh doanh c a công ty. Trên c s cân đ i ti n thu –chi cho t ng ho t đ ng, đ m b o m c ti n t n qu c n thi t, công ty còn có th xác đ nh đ c k ho ch vay ng n h n k p th i khi l ng ti n m t
thi u ho c đ u t sinh l i khi l ng ti n m t th a. Nh v y n u công ty b i chi thì công ty s xác đ nh đ c ngay k ho ch vay ti n m t ngân hàng. N u công ty b i thu thì công ty có th tr b t các kho n n vay ho c đem đ u t tài chính ng n h n. ây c ng chính là bi n pháp nh m hoàn thi n c u trúc tài s n c a công ty ngày càng t t và hi u qu h n.
Qu nălỦăhƠngăt nă ho
Hàng t n kho, hay hàng l u kho, là danh m c nguyên v t li u và s n ph m ho c chính b n thân nguyên v t li u và s n ph m đang đ c m t doanh nghi p l u gi trong kho. ây là tài s n ng n h n có tính thanh kho n th p, t tr ng hàng t n kho ph thu c vào ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a t ng lo i doanh nghi p. T tr ng hàng t n kho c a công ty luôn chi m t tr ng cao trong t ng TSNH và có xu h ng t ng d n qua các n m trong giai đo n 2011 - 2013. Có th th y công ty đang tích tr quá nhi u hàng hóa, doanh nghi p s t n chi phí đ l u hàng, đ i v i m t s hàng hóa n u đ quá lâu s b h h ng, gi m ch t l ng, nh h ng không t t t i kh n ng thanh
toán ng n h n c a công ty, ch m thu h i v n.
i n pháp đ t ra là công ty nên cân đ i l i kh i l ng hàng t n kho, tính toán l ng hàng t n kho t i u theo mô hình l ng đ t hàng kinh t EOQ – The Basic Economic Order Quantity Model. Mô hình này là m t trong nh ng k thu t ki m soát t n kho ph bi n và lâu đ i nh t, đ c nghiên c u và đ xu t t n m 1915 do ông Ford. W. Harris đ xu t. Theo mô hình này có 2 lo i chi phí thay đ i theo l ng đ t hàng là chi phí l u kho và chi phí đ t hàng. Nh v y, m c tiêu c a mô hình là nh m làm t i thi u hóa t ng 2 lo i chi phí trên. 2 chi phí này ph n ng ng c chi u nhau. Khi quy mô đ n hàng t ng lên, ít đ n hàng h n đ c yêu c u làm cho chi phí đ t hàng gi m, trong m c d tr bình quân s t ng lên, đ a đ n t ng chi phí l u kho. Do đó mà trên th c t s l ng đ t hàng t i u s là k t qu c a m t s dung hòa gi a 2 chi phí có liên h ngh ch nhau này.
Chi phí đ t hàng = DQ S
Chi phí l u kho = Q2 H
T ng chi phí t n kho trong n m=Chi phí đ t hàng+Chi phí l u kho
L ng đ t hàng t i u Q* = 2 S DH
Trong đó:
D là nhu c u hàng n m;
S là chi phí đ t hàng cho 1 đ n hàng; H là chi phí l u kho cho 1 đ n v hàng hóa; Q là l ng hàng đ t mua trong 1 đ n đ t hàng.
C th , ta có th tính l ng đ t hàng t i u c ng nh chi phí ti t ki m đ c sau khi s d ng mô hình EOQ cho n m 2014 nh sau:
Công ty có nhu c u hàng n m là D = 400.000 s n ph m/n m (bao g m máy tính, h th ng âm thanh, b truy n d n các lo i), chi phí l u kho cho 1 đ n v hàng hóa là H = 0,3 tri u đ ng/s n ph m/n m, chi phí đ t hàng là S = 10 tri u đ ng/đ n hàng. Quy mô đ n hàng hi n t i trong các n m qua c a công ty là 8.000 s n ph m/đ n hàng, th i gian làm vi c th c t trong n m là 330 ngày (Ngu n: áo cáo tài chính công ty). Ta s xác đ nh đ c:
T ng chi phí t n kho hi n t i v i quy mô đ n hàng 8.000 s n ph m/đ n hàng: TC1 = S DQ + H Q2 = 10 400.0008.000 + 0,3 8.0002 = 1700 (tri u đ ng)
Quy mô đ n hàng t i u khi áp d ng mô hình EOQ:
Q* = 2 S DH = 2 10 400.0000,3 = 5164 (s n ph m)
T ng chi phí cho l ng hàng t n kho hàng n m n u áp d ng mô hình EOQ: TC2 = 10 400.0005164 + 0,3 51642 = 1549,19 (tri u đ ng) => c tính kho n ti t ki m hàng n m:
TK = |TC2 – TC1| = |1549,19–1700| = 150,81 (tri u đ ng)
V y công ty có th ti t ki m đ c m t l ng kho ng 150,81 tri u đ ng n u s d ng mô hình EOQ đ tính đ c quy mô đ n hàng t i u.
Qu nălỦăcácă ho năph iăthuăng năh n
Qua phân tích c u trúc tài chính c a doanh nghi p ta th y các kho n ph i thu ng n h n gi m trong giai đo n 2011 –2012 và t ng trong n m 2013. Trong đó, kho n ph i thu khách hàng trong 3 n m ngày càng gi m, đ c bi t n m 2013 ph i thu khách hàng gi m 42,83% so v i n m 2012 và t tr ng ph i thu khách hàng chi m 49,22% trong t ng TSNH trong khi đó các kho n tr tr c ng i bán có xu h ng t ng trong n m 2013 đ ng th i phát sinh các kho n ph i thu khác t l i nhu n c a các ho t đ ng tài chính. i u này cho th y công ty b nhà cung c p chi m d ng v n nhi u h n, và v n công ty chi m d ng đ c c a nhà cung c p, ng i bángi m.
M c tiêu đ t ra làcông ty ph i thu h i n c a các kho n ph i thu khách hàng, n quá h n, n x u, gi m các kho n ph i thu quá h n, n khó đòi, tránh tình tr ng v n c a công ty b chi m d ng gây lưng phí trong s d ng v n c adoanh nghi p.
i n pháp đ t ra cho công ty là ph i đ y m nh các kho n ph i thu khách hàng đ c bi t n x u, n quá h n b ng cách xây d ng chính sách thu h i n v i t ng khách hàng, phân lo i khách hàng. i v i khách hàng truy n th ng, tr c khi ký k t h p
đ ng ph i qua s ki m tra c a b ph n qu n lý công n c a phòng tài chính k toán đ ch c ch n r ng khách hàng không có l ch s v n x u. Yêu c u khách hàng thanh toán d t đi m t ng giai đo n đ tránh t n đ ng sang giai đo n sau. i v i h p đ ng giá tr l n yêu c u khách hàng ph i đ t c c ph n tr m giá tr h p đ ng. i v i khách hàng m i, tr c khi ký h p đ ng c n tìm hi u thông tin v khách hàng.
Ta có th l p b ng theo dõi tình hình công n khách hàng nh sau:
B ngă3.2: B ngătheoădõiătìnhăhìnhăcôngăn háchăhƠng Tháng....n m....
Tênă háchă
hƠng
Phátăsinhăn Ph năthanhătoán Theoădõiăn ăquáăh n
Ngày ch ng t H n thanh toán Giá tr n Ngày tr Giá tr tr Còn l i Th i gian quá h n Giá tr quá h n Thanh toán n quá h n T ng
Thông qua báo cáo này, ta có th d dàng quan sát đ c kho n n nào đư tr , kho n n nào ch a tr , kho n n nào quá h n và quá h n bao nhiêu ngày. T đó công ty có th c n c đ l p k ho ch x lý đ i v i các kho n n quá h n nh : g i thông báo đ n khách hàng, nh c nh khách hàng v các kho n n b ng các ph ng ti n
thông tin, n u các kho n n đó quá l n thì có th nh s can thi p c a pháp lu t. ên c nh đó, khi ký k t h p đ ng gi a 2 bên c n ph i quy đ nh th i gian tr n , n u sau th i gian quy đ nh mà bên ch a tr h t n thì công ty s tính m c lưi su t hay còn g i là ti n ph t do làm sai h p đ ng. Còn n u bên tr ti n tr c h n thì công ty s trích m t kho n đ th ng ho c chi t kh u.
Qu nălỦătƠiăs năc ăđ nh
Qua vi c phân tích b ng báo cáo k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh trong ch ng 2, có th th y m c dù doanh thu thu n c a công ty đ t m c cao nh ng l i nhu n sau thu l i th p, lý do chính là b i giá v n hàng bán c a công ty l n. Giá v n hàng bán đ c hình thành t vi c t p h p các chi phí nguyên nhiên li u, đ ng l c, nhân công s n xu t, kh u hao tài s n…đ c phân chia thành chi phí c đ nh và chi phí bi n đ i.
Giá tr hao mòn c a TSC c a công ty bao g m các kho n kh u hao t v n phòng, máy móc, thi t b ph c v tr c ti p trong quá trình ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p có xu h ng t ng trong giai đo n 2011 - 2013. Vì th vi c c i thi n hi u qu s d ng tài s n c đ nh đ i v i công ty là đi u h t s c c n thi t đ làm t ng h n n a hi u qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh.
V i đ c đi m là doanh nghi p th ng m i, công ty c n m nh d n trang b thêm
nh ng máy móc thi t b công ngh m i hi n đ i, vì trình đ trang b TSC có nh
h ng tr c ti p đ n hi u qu kinh doanh. Vi c huy đ ng t i đa c v s l ng và ch t
l ng c a TSC vào ho t đ ng s n xu t kinh doanh s t ng t c đ s d ng v n, tránh đ c hao mòn vô hình, gi m tiêu hao nguyên v t li u, ti t ki m chi phí v t t t đó làm t ng hi u qu s d ng v n c đnh, t đó làm t ng l i nhu n c a công ty. Vì v y,
đ nâng cao hi u qu s d ng v n c đ nh trong công ty, ta có m t s gi i pháp sau: Tr c khi ti n hành đ u t ph i phân lo i rõ ràng t ng nhóm tài s n c đ nh, xác đnh s tài s n c đnh s d ng kém hi u qu , h h ng đ có k ho ch thanh lý. ng th i vi c mua s m thêm TSC c ng ph i g n li n v i nhu c u th c t s d ng. Tránh tình tr ng đ u t th a, không s d ng gây lưng phí.
C n phát huy cao vi c s d ng và ki m tra đ nh k máy móc thi t b , tránh tình
tr ng tài s n h h ng, không s d ng đ c đ vào kho ph i s a ch a.
3.2.2 T ch c t t công tác phân tích tài chính
nâng cao ch t l ng qu n tr , đi u hành doanh nghi p, m t gi i pháp quan tr ng mà công ty c n ph i th c hi n ngay đó là: Nâng cao nh n th c v t m quan tr ng c a công tác phân tích tài chính doanh nghi p cho an lưnh đ o và cán b công nhân