III Phơng tiện
3.1.1. Ưu điểm của quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục TSCĐ trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh quốc tế
toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh quốc tế Trong những năm trở lại đõy hàng loạt cỏc Cụng ty kiểm toỏn ra đời
đỏnh dấu sự lớn mạnh khụng ngừng của lĩnh vực kiểm toỏn.Với 10 năm đi vào hoạt động, IFC là một trong những cụng ty kiểm toỏn hàng đầu ở Việt Nam cung cấp cỏc dịch vụ cú chất lượng cao, đỏp ứng được sự tin cậy của khỏch hàng. Cụng ty luụn đảm bảo tớnh trung thực, độc lập, khỏch quan, cụng bằng về mặt số liệu đó giỳp cho cỏc nhà quản lý, cỏc nhà đầu tư, cỏc cơ quan quản lý Nhà nước minh bạch cụng tỏc tài chớnh kế toỏn và đưa ra cỏc quyết định đỳng đắn, kịp thời.
Qua một thời gian ngắn thực tập tại IFC, với việc tỡm hiểu tổng quan quy trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty, em thấy quỏ trỡnh kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh núi chung và quy trỡnh kiểm toỏn TSCĐ núi riờng từ khõu lập kế hoạch đến phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn đó được thực hiện khỏ tốt và đầy đủ, tuõn thủ cỏc Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế hiện hành hoặc được chấp nhận rộng rói, phỏt huy được sự sỏng tạo và linh hoạt trong việc vận dụng cỏc thủ tục kiểm toỏn phự hợp với đặc điểm kinh doanh của từng đơn vị khỏch hàng, cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo tài chớnh
mặt tồn tại trong cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị khỏch hàng. Mặt khỏc, nhõn sự được sử dụng đỳng người đỳng việc giỳp cho thời gian kiểm toỏn nhanh và chi phớ kiểm toỏn hợp lý. Điều kiện làm việc như phương tiện đi lại và cỏc mỏy múc thiết bị cũng như tài liệu được trang bị tốt. Cụ thể em nhận thấy trong quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục TSCĐ cú những điểm mạnh như sau:
- Thứ nhất là bộ mỏy quản lý đầy kinh nghiệm
Bất cứ một cụng ty, một doanh nghiệp nào muốn thành cụng thỡ trước hết đũi hỏi cần cú một bộ mỏy lónh đạo cú kinh nghiệm, được sự tớn nhiệm của cỏc thành viờn trong cụng ty. Tại IFC đó hội đủ cỏc yếu tố đầu tiờn của sự thành cụng đú. Lónh đạo và điều hành cụng ty IFC là bộ mỏy cú kinh nghiệm trong cụng tỏc quản lý và giàu kinh nghiệm trong cụng việc kiểm toỏn. Ban lónh đạo là chỗ dựa vững chắc cho toàn thể cỏc nhõn viờn, tạo niềm tin và gắn kết đội ngũ nhõn viờn toàn cụng ty, từ đú đạt được nhiều hiệu quả trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
Bộ mỏy quản lý, điều hành của Cụng ty được tổ chức gọn nhẹ nhưng khoa học và hiệu quả. Việc sắp xếp cỏc phũng phụ trỏch nghiệp vụ cụ thể tạo sự
chuyờn mụn hoỏ cho cỏc nhõn viờn, đem lại hiệu quả cao cho cụng việc. Trong mọi cuộc Kiểm toỏn Ban Giỏm đốc Cụng ty luụn giỏm sỏt chặt chẽ
cụng việc Kiểm toỏn và thường là những người trực tiếp tham gia vào cỏc giai đoạn chớnh của cuộc Kiểm toỏn.
Để tồn tại và phỏt triển trong nền kinh tế hiện nay IFC luụn đặt yếu tố chất lượng lờn hàng đầu. Vỡ vậy, mọi cụng việc đều được lập kế hoạch chu đỏo cựng với sự phõn cụng rành mạch và sự kiểm soỏt chặt chẽ từ trờn xuống dưới. Cỏc chớnh sỏch đào tạo nhằm nõng cao chất lượng nhõn viờn cũng như điều kiện làm việc của nhõn viờn luụn được Cụng ty cố gắng tạo điều kiện trong phạm vi cú thể.
Bờn cạnh đú Ban giỏm đốc cũng rất quan tõm đến đời sống tinh thần cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty. Cụng ty thường tổ chức cỏc buổi đỏ búng,
giao lưu văn nghệ, đi thăm quan nhằm tạo khụng khớ thõn mật cho toàn thể cụng ty.
- Thứ hai là lựa chọn KTV kiểm toỏn khoản mục TSCĐ
Cụng việc này thường được giao cho những KTV cú trỡnh độ và kinh
nghiệm thực hiện. Cựng với sự phõn cụng trỏch nhiệm cụ thể, rừ ràng và việc giỏm sỏt chặt chẽ ở cỏc cấp độ trong cuộc kiểm toỏn đó tạo nờn tớnh hiệu quả cao trong cụng tỏc kiểm toỏn TSCĐ của cụng ty IFC.
- Thứ ba là phõn bổ tớnh trọng yếu cho cỏc khoản mục núi chung và
khoản
mục TSCĐ núi riờng
Ưu điểm của IFC là việc xõy dựng mụ hỡnh đỏnh giỏ mức độ trọng yếu khỏ đầy đủ và hợp lý, khụng ngừng được bổ sung dựa trờn kinh nghiệm hoạt động kiểm toỏn thực tế tại cỏc khỏch hàng. Đõy là một thủ tục quan trọng đảm bảo định hướng đỳng đắn cho KTV trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Kết thỳc giai đoạn này, trưởng nhúm kiểm toỏn hoặc cỏc KTV cấp cao sẽ xỏc định những khoản mục trọng yếu trờn bỏo cỏo tài chớnh và phõn chia nhiệm vụ, thời gian cho cỏc KTV và trợ lý kiểm toỏn thực hiện kiểm toỏn cỏc khoản mục này. Việc phõn chia cụng việc hợp lý, khoa học và phự hợp với trỡnh độ của từng thành viờn trong nhúm kiểm toỏn đó gúp một phần quan trọng vào tớnh hiệu quả cũng như chất lượng cụng việc kiểm toỏn của IFC.
- Thứ tư là xỏc định kớch thước mẫu trong kiểm tra chi tiết TSCĐ
Việc xỏc định kớch thước mẫu được IFC tiến hành một cỏch khoa học vỡ vậy mà giảm được rủi ro trong chọn mẫu. IFC đỏnh giỏ trọng yếu theo PM (Planning Materiallity) là mức trọng yếu chung, sau đú ước lượng sai sút cú thể của BCTC để tớnh MP (Monetary Precision). MP là độ chớnh xỏc tiền tệ, tại mỗi phần hành, KTV sử dụng MP để tớnh số mẫu chọn theo cụng thức IFC đó xõy dựng.
Việc thu thập thụng tin về khỏch hàng luụn được thực hiện tốt, từ những thụng tin về hoạt động kinh doanh, nghĩa vụ phỏp lý…cho đến cỏc thụng tin chi tiết về hệ thống KSNB liờn quan trực tiếp tới TSCĐ như cỏc chớnh sỏch kế toỏn về TSCĐ, quy chế kiểm soỏt TSCĐ…đều được KTV thu thập khỏ kỹ lưỡng, là căn cứ cho việc thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Việc thu thập đầy đủ thụng tin về hoạt động kinh doanh, cỏc đặc trưng cơ bản về TSCĐ và việc hạch toỏn TSCĐ của khỏch hàng đó giỳp KTV cú được những hiểu biết khỏ sõu sắc và toàn diện về khỏch hàng, đồng thời đỏnh giỏ cỏc rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt liờn quan đến TSCĐ của đơn vị, từ đú cú kế hoạch tập trung vào những nhiệm vụ tiềm ẩn cú khả năng sai phạm cao.
- Thứ sỏu là kết hợp cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn trong
kiểm toỏn TSCĐ
Để tạo hiệu quả trong cụng tỏc kiểm toỏn TSCĐ, cụng ty IFC luụn chỳ trọng việc kết hợp cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn khi kiểm toỏn khoản mục TSCĐ như thủ tục xỏc minh tài liệu, phỏng vấn, kiểm tra, quan sỏt và phõn tớch. Như đối với cụng ty ABC, KTV đó tiến hành phõn tớch sơ bộ Bảng cõn đối kế toỏn nhằm xỏc minh tớnh hợp lý của cỏc nghiệp vụ TSCĐ và khoanh vựng tập trung cho cỏc thử nghiệm chi tiết. Bằng việc thực hiện kiểm kờ, nhằm xỏc định tỡnh hỡnh sử dụng thực tế của TSCĐ, đảm bảo tớnh hiện hữu của nú. Cựng với cỏc kỹ thuật này, việc phỏng vấn Ban giỏm đốc và cỏc cỏ nhõn liờn quan như kế toỏn trưởng, kế toỏn TSCĐ đó gúp phần tiết kiệm thời gian và thu thập cỏc bằng chứng kiểm toỏn hiện hữu liờn quan đến hệ thống KSNB về TSCĐ của cụng ty ABC.
- Thứ bảy là chương trỡnh kiểm toỏn TSCĐ
Chương trỡnh kiểm toỏn của cụng ty IFC được thực hiện trong nhiều năm và cỏc KTV của cụng ty ỏp dụng chương trỡnh vào từng cuộc kiểm toỏn một cỏch linh hoạt tựy thuộc vào đặc điểm của từng khỏch hàng. Ưu điểm nổi trội của chương trỡnh này là chương trỡnh được cỏc KTV thiết lập và sửa đổi
theo thời gian kiểm toỏn lõu dài nờn chương trỡnh ngày càng trở nờn hoàn thiện và phự hợp hơn với phương thức làm việc lõu năm của IFC. Chương trỡnh thiết lập cho khoản mục TSCĐ được chi tiết húa thuận lợi cho KTV trong kiểm toỏn khoản mục này.
3.1.2. Nhược điểm của quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục TSCĐ trong
kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh quốc tế
IFC là một cụng ty cũn non trẻ, trong khi hoạt động kiểm toỏn là một
lĩnh vực cũn khỏ mới mẻ đối với cỏc doanh nghiệp Việt Nam, do đú dự cú nhiều cố gắng trong xõy dựng hoàn thiện bộ mỏy quản lý cũng như cụng tỏc kiểm toỏn nhưng cụng ty vẫn khụng trỏnh khỏi một số hạn chế sau đõy:
Một là, việc đỏnh giỏ hệ thống KSNB đối với TSCĐ cũng chưa thực sự
được quan tõm đỳng mức, làm tăng cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết, gõy tốn thời gian và chi phớ, giảm hiệu quả trong cụng tỏc kiểm toỏn.
Hai là, việc sử dụng thủ tục phõn tớch. Khi tiến hành phõn tớch KTV chỉ
chỳ trọng phõn tớch ngang cũn phõn tớch dọc chưa được KTV chỳ trọng như doanh nghiệp chưa thực hiện tớnh toỏn cỏc tỷ suất TSCĐ, điều này ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của cuộc kiểm toỏn, làm tăng việc kiểm tra chi tiết.
Ba là, việc chọn mẫu. Khi thực hiện kiểm toỏn và cỏc phần hành khỏc
chủ yếu là chọn mẫu theo kinh nghiệm của KTV, dẫn đến rủi ro do chọn mẫu gõy ra là khỏ lớn.
Bốn là, sử dụng ý kiến của chuyờn gia. Tại IFC khi kiểm toỏn khoản mục TSCĐ mới chỉ sử dụng ý kiến của chuyờn gia khi định giỏ lại TSCĐ (trong trường hợp nghiệp vụ TSCĐ phỏt sinh của đơn vị khỏch hàng đũi hỏi cần phải định giỏ lại tài sản), cũn cỏc trường hợp khỏc khi thực hiện kiểm toỏn BCTC chưa cú kế hoạch sử dụng chuyờn gia bờn ngoài trợ giỳp kiểm toỏn