D. Trong khi thực hiện cỏc thủ tục dưới đõy, KTV cần thu thập cỏc bằng chứng để hiểu biết thờm về cỏc chớnh sỏch và thủ tục hạch
5 Đơn vị cú theo dừi, ghi chộp đối với cỏc tài sản đó
Qua bảng đỏnh giỏ HTKSNB của Cụng ty ABC, KTV nhận thấy ABC đó đỏp ứng khỏ đầy đủ yờu cầu đặt ra đối với cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt tại Cụng ty. Mọi cõu hỏi cú tớnh chất bao quỏt nhất đề ra cho HTKSNB đối với khoản mục TSCĐ và khấu hao đều được Cụng ty thực hiện tốt. Khi cú phỏt sinh tăng TSCĐ thuộc phạm vi hoạt động của bộ phận nào thỡ bộ phận đấy sẽ phải đảm bảo về sự hiện hữu và hoạt động của tài sản. Nếu cú sự cố đối với tài sản phải thụng bỏo kịp thời để cú biện phỏp xử lý. Bờn cạnh đú cũng cũn tồn tại một số thiếu sút nhất định như thiếu chứng từ, Ban giỏm đốc khụng tiến hành kiểm tra định kỳ theo thỏng hay quý, thực hiện chức năng kiờm nhiệm, chức năng phờ chuẩn cũn thiếu hoặc chưa phự hợp…
Vỡ vậy, KTV đỏnh giỏ HTKSNB đối với khoản mục này là đảm bảo tớnh hiệu lực, rủi ro kiểm soỏt ở mức trung bỡnh cú thể chấp nhận được, cỏc bằng chứng Kiểm toỏn thu thập từ hệ thống này đỏng tin cậy. Bước đầu, KTV xỏc định cần phải tiến hành mở rộng cỏc thử nghiệm kiểm soỏt nhưng cũng luụn giữ ở mức độ hợp lý và kết hợp với cỏc thử nghiệm cơ bản ở mức cần thiết. KTV cũng tiến hành xem xột Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ của ABC với Bộ Tài chớnh, đơn vị đăng ký khấu hao nhanh với hầu hết cỏc TSCĐ. Bảng đăng ký đú như sau:
khấu hao hết nhưng vẫn đang sử dụng thậm chớ với cỏc tài sản đó xoỏ sổ hay khụng?
6 Đơn vị cú theo dừi ghi chộp đối với cỏc TSCĐ đang
sử dụng, khụng cần dựng chờ thanh lý và chưa cần dựng khụng?
v
7 Cú thể nhận dạng được TSCĐ để đối chiếu ngược lại
với Sổ chi tiết TSCĐ hay khụng? Cú đặt mó quản lý cho toàn bộ tài sản trong Cụng ty hay khụng?
v