- Thường xuyờn bồi dưỡng đội ngũ cỏn bộ nhõn viờn của cụng ty.
3.4.1.3. Áp dụng phương phỏp chọn mẫu trong kiểm toỏn TSCĐ
Cơ sở đưa ra giải phỏp
Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 530 về “Lấy mẫu kiểm toỏn và cỏc thủ tục lựa chọn khỏc”: “Lấy mẫu kiểm toỏn là ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm toỏn trờn số phần tử ớt hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ, sao cho mọi phần tử đều cú cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giỳp KTV thu thập và đỏnh giỏ bằng chứng kiểm toỏn về cỏc đặc trưng của phần tử được chọn, nhằm hỡnh thành hay củng cố kết luận về tổng thể. Lấy mẫu cú thể tiến hành theo phương phỏp thống kờ hoặc phi thống kờ” Như vậy, chọn mẫu kiểm toỏn quyết định trực tiếp đến khối lượng cụng việc kiểm toỏn cần thực hiện và ảnh hưởng đến rủi ro kiểm toỏn khi mà KTV lựa chọn mẫu khụng thớch hợp.
Thực tế tồn tại:
Tại cụng ty IFC, khi thực hiện kiểm toỏn, KTV thường sử dụng phương phỏp chọn mẫu phi thống kờ, chủ yếu dựa trờn kinh nghiệm nghề nghiệp, ớt khi sử dụng phần mềm chọn mẫu nào. Việc chọn mẫu theo kinh
nghiệm thường dẫn đến việc cỏc nghiệp vụ cú giỏ trị nhỏ thường ớt xuất hiện trong mẫu chọn và rủi ro chọn mẫu sẽ xảy ra khi mà tổng hợp cỏc sai phạm mang tớnh hệ thống và lặp đi lặp lại nhiều lần của cỏc phần tử cú giỏ trị nhỏ trở nờn lớn hơn.
Ngoài việc ớt ỏp dụng cỏc chương trỡnh chọn mẫu hiện đại thỡ cụng việc đỏnh giỏ kết quả chọn mẫu và rủi ro lấy mẫu gần như chưa được thực hiện vỡ thời gian hạn hẹp. KTV chọn mẫu theo nhận định mang tớnh cỏ nhõn để tớnh toỏn rồi đưa ra kết luận mà ớt khi quay lại đỏnh giỏ xem việc chọn mẫu như thế đó hợp lớ và bao trựm hết rủi ro hay chưa. Việc soỏt xột này cũng khụng được thực hiện ở cấp cao hơn.
Như vậy, việc chưa sử dụng chương trỡnh chọn mẫu và việc chưa đỏnh giỏ kết quả mẫu chọn sẽ làm tăng rủi ro kiểm toỏn và giảm hiệu quả của cuộc kiểm toỏn.
Giải phỏp hoàn thiện
Để nõng cao hiệu quả kiểm toỏn và hạn chế rủi ro lấy mẫu KTV nờn xõy dựng một chương trỡnh chọn mẫu hiện đại và kết hợp với úc xột đoỏn nghề nghiệp của mỡnh để lựa chọn được cỏc mẫu thớch hợp khi kiểm tra. Ngoài ra, KTV cũng nờn sử dụng cỏc phương phỏp chọn mẫu thống kờ như chọn mẫu ngẫu nhiờn theo chương trỡnh mỏy tớnh hay chọn mẫu cú hệ thống. Hai phương phỏp chọn mẫu này cú ưu điểm là dễ làm, tiết kiệm chi phớ và giảm thiểu nhiều rủi ro cho KTV nờn được nhiều cụng ty kiểm toỏn ỏp dụng.
Bờn cạnh đú, cụng tỏc đỏnh giỏ kết quả chọn mẫu cũng cần được thực hiện ở cả cấp KTV thực hiện chọn mẫu và ở cấp cao hơn nhằm đảm bảo tớnh phự hợp của mẫu chọn và giảm thiểu rủi ro do chọn mẫu gõy nờn.
Tớnh khả thi
Cụng ty đang cú xu hướng hội nhập quốc tế nờn cơ hội tiệp cận với chương trỡnh chọn mẫu hiện đại là rất cao, vỡ vậy giải phỏp là cú tớnh khả thi.