3. Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh
1.1. Thuế suất phổ thông
Thuế suất phổ thông là mức thuế suất chung, áp dụng rộng rãi cho nhiều đối tượng theo tỷ lệ % do luật định. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông áp
dụng đối với cơ sở kinh doanh là 28%.
Mức thuế này đã được điều chỉnh từ 3 mức thuế suất phân biệt ngành nghề: 25% (đối với các ngành: điện năng, khai thác mỏ, khoáng sản, lâm sản và thủy điện,
luyện kim, cơ khí, hóa chất cơ bản, phân bón, thuốc trừ sâu, vật liệu xây dựng; xây
dựng và vận tải); 35% (đối với các ngành: công nghiệp nhẹ, công nghiệp thực phẩm
và sản xuất khác); 45% (đối với thương nghiệp, ăn uống và dịch vụ các loại) xuống
còn một mức thuế suất là 32% (năm 1999) và 28% (năm 2004 cho đến nay).
Mặt khác, quy định thuế suất 28% áp dụng chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp tạo ra sự công bằng cho mọi doanh nghiệp hoạt động trong điều kiện kinh tế
thị trường. Theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 1997 trước đây,
mức thuế suất giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài khác nhau24 nên không bình đẳng về nghĩa vụ thuế và cạnh tranh trong cơ chế
thị trường, không phù hợp với thông lệ quốc tế.
Thực hiện kế họach cải cách thuế, Chính phủ dự định trình Quốc Hội khóa XII
Dự thảo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, thuế suất mới sẽ là 25%, so với thuế suất hiện hành là 28%. Một trong những lý do giảm thuế suất là do tính cạnh tranh của các nước trong khu vực đã đồng loạt giảm thuế suất để thu hút đầu tư nước ngoài. Cụ thể: Singapore 19%, Phillipin 30%, Trung Quốc 25%25. Bên cạnh đó, Luật thuế mới cũng sẽ bãi bỏ rất nhiều khoản ưu đãi thuế đã được quy định
trong luật thuế hiện hành. Tuy nhiên, theo các chuyên gia, việc giảm thuế suất này vẫn còn những điểm chưa hợp lý như sau:26
- Dễ nhận thấy ở dự luật này là sự điều chỉnh về mức thuế suất thuế TNDN. Điều 10 của dự luật ghi mức thuế suất là 25%. Các chuyên gia cho rằng, việc hạ
24 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (doanh nghiệp trong nước thuế suất phổ thong là 32%, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuế suất phổ thông là 32%, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuế
suất phổ thông là 25%) 25http://hoiketoan-tp.org.vn 26 http://vnmedia.vn
thuế suất từ 28% hiện nay xuống 25% “là tất yếu khách quan”. Tuy nhiên, mức thuế
mới vẫn còn khá cao so với các nước trên thế giới, nên giảm mức thuế suất vì hiện
nay Việt Nam đã ban hành Luật Thuế thu nhập cá nhân, đối với một số khoản thu
nhập, mức thuế 25% cộng với mức thuế thu nhập cá nhân thì quá cao.
Cụ thể hơn, Luật gia Vũ Xuân Tiền đề xuất hạ thuế suất thuế TNDN xuống
mức 20% hoặc 22%, vì xu thế chung hiện nay là các nước trong khu vực và trên thế
giới đều “mạnh dạn” hạ thấp mức thuế này để thu hút đầu tư nước ngoài và nâng cao khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp. Theo ông Tiền thì ở châu Á, Singapore đã quyết định hạ thuế suất thuế TNDN từ mức 20% xuống 19%, Trung
Quốc cũng giảm xuống 25%, so với mức 33% trước đó. “Với xu hướng chung đó,
nếu chúng ta giữ mức thuế suất 25% thì chỉ trong một thời gian ngắn nữa sẽ lại phải điều chỉnh, tính ổn định của chính sách thuế lại bị phá vỡ”.
- Một điểm quan trọng nữa, việc hạ thuế TNDN là một trong những giải pháp
làm giảm động cơ trốn thuế, gian lận thuế của các doanh nghiệp. Mối lo về thất thu
ngân sách khi hạ thuế không có cơ sở, bởi lẽ, ngày càng có nhiều doanh nghiệp mới
thành lập và đi vào hoạt động và nguồn thu cho ngân sách từ thuế sẽ được cân đối.
Mức thuế suất phổ thông được đề xuất 25% cần giảm xuống 22%, vì27:
- Theo luật thuế thu nhập cá nhân, người có thu nhập từ lợi tức kinh doanh
phải đóng thêm 5% thu nhập này (đây là thuế mới đối với thu nhập loại này). Nếu
thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ xuống 25%, tức nếu doanh nghiệp có lãi trước thuế 100 đồng, phải đóng thuế 25 đồng, cổ đông được chia 75 đồng phải đóng thuế 5%x75 đồng =3,75 đồng, tổng cộng phải đóng thuế 28,75 đồng cao hơn mức 28%
so với luật thuế hiện hành (Nếu thuế thu nhập doanh nghiệp xuống 22%, tức doanh
nghiệp có lãi trước thuế 100 đồng, phải đóng thuế 22 đồng, cổ đông được chia 88 đồng phải đóng thuế 5% x 88 đồng = 4,4 đồng, tổng cộng phải đóng thuế 26,4 đồng
thấp hơn mức 28% so với luật thuế hiện hành).
- Thực tế các nước cho thấy, thuế suất càng thấp, doanh nghiệp sẽ càng đóng
nhiều, càng giảm việc tiêu cực giữa doanh nghiệp và cán bộ thuế để ăn chia việc
giảm thuế (mà thực tế vẫn diễn ra phổ biến). Vì vậy Luật sư Trần Vũ Hải đề nghị
thuế suất phổ thông là 22%, vừa có lợi cho ngân sách Nhà nước (về dài hạn), vừa
khuyến khích doanh nghiệp.
@ Hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
theo thuế suất 28%, phần thu nhập còn lại phải nộp vào ngân sách Nhà nước sau khi
trừ đi số tiền được trích, lập vào các quỹ theo quy định của Bộ Tài chính.
27 http://vibonline.com.vn
