2.1. Một số vấn đề cơ bản về cho thuờ tài chớnh
2.1.1. Định nghĩa: Cho thuờ tài chớnh là một hoạt động tớn dụng trung dài hạn thụng qua việc cho thuờ mỏy múc thiết bị, phương tiện vận chuyển và cỏc động sản khỏc trờn cơ sở hợp đồng cho thuờ giữa bờn cho thuờ với bờn thuờ.
Theo Nghị định 65/NĐ/CP: "Một giao dịch cho thuờ tài chớnh phải thoả món một trong những điều kiện sau đõy:
a) Khi kết thỳc thời hạn cho thuờ theo hợp đồng, bờn thuờ được chuyển quyền sở hữu tài sản thuờ hoặc được tiếp tục thuờ theo sự thoả thuận của hai bờn;
b) Khi kết thỳc thời hạn cho thuờ theo hợp đồng, bờn thuờ được quyền ưu tiờn mua tài sản thuờ theo giỏ danh nghĩa thấp hơn giỏ trị thực tế của tài sản thuờ tại thời điểm mua lại;
c) Thời hạn cho thuờ một loại tài sản ớt nhất phải bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuờ;
d) Tổng số tiền thuờ một loại tài sản quy định tại hợp đồng cho thuờ tài chớnh, ớt nhất phải tương đương với giỏ trị của tài sản đú tại thời điểm ký hợp đồng".
2.1.2. Cỏc hỡnh thức cho thuờ tài chớnh chủ yếu:
Mặc dự khụng cú sự đồng nhất giữa định nghĩa cho thuờ tài chớnh trong Nghị định 65 và chuẩn mực kế toỏn cú kiờn quan, nhưng theo quy định phỏp luật hiện nay, chỉ cú cụng ty cho thuờ tài chớnh mới được cung cấp cỏc dịch vụ cho thuờ tài chớnh nờn việc phõn biệt cỏc hỡnh thức cho thuờ theo Nghị định 65, như sau:
Một là: Cho thuờ tài chớnh cú sự tham gia của 3 bờn
Trong hỡnh thức giao dịch này, cỏc bờn liờn quan gồm:
+ Bờn cho thuờ: Là cụng ty cho thuờ tài chớnh, cỏc đơn vị trực thuộc và cỏc chi nhỏnh ngõn hàng được uỷ thỏc thực hiện nghiệp vụ cho thuờ.
Mối quan hệ giữa cỏc bờn cú thể được mụ tả trong sơ đồ sau:
Sơ đồ số 01 - Cho thuờ tài chớnh cú sự tham gia của ba bờn
Quyền sử dụng TS Bờn cho thuờ
Trả tiền thuờ Hợp đồng cho thuờ tài chớnh
Bờn đi thuờ 1 5 3 Trả tiền BT phụ tựng thay thế Bảo trỡ tài sản Giao tài sản Trả tiền mua tài sản Quyền sở hữu phỏp lý về tài sản Hợp đồng mua tài sản
+ Bờn đi thuờ: Là cỏc tổ chức, cỏ nhõn hoạt động tại Việt Nam trực tiếp sử dụng tài sản thuờ cho mục đớch hoạt động của mỡnh.
+ Nhà cung cấp: Là bờn bỏn tài sản cho bờn cho thuờ, cú thể cung cấp cỏc dịch vụ sau bỏn hàng cho bờn thuờ.
Hai là: Giao dịch bỏn và tỏi thuờ
Bỏn và tỏi thuờ là một thoả thuận tài trợ tài chớnh mà theo đú bờn đi thuờ bỏn lại tài sản của họ cho bờn cho thuờ, đồng thời thuờ lại chớnh tài sản đó bỏn. Đặc trưng chủ yếu của hỡnh thức giao dịch này là: Bờn đi thuờ giữ lại quyền sử dụng tài sản, giao quyền sở hữu phỏp lý cho bờn cho thuờ, đồng thời nhận được tiền bỏn tài sản.
Sơ đồ số 02 - Giao dịch bỏn và tỏi thuờ
2.1.3. Tài sản cho thuờ, số tiền cho thuờ, thời hạn thuờ và lói suất cho thuờ: + Tài sản cho thuờ: Tài sản cho thuờ tài chớnh là động sản.
Tài sản cho thuờ phải đăng ký tại trung tõm đăng ký giao dịch cú đảm bảo theo quy định hiện hành của phỏp luật. Tất cả tài sản cho thuờ phải được bảo hiểm trong suốt thời gian cho thuờ. Phớ bảo hiểm do bờn đi thuờ đúng.
+ Số tiền cho thuờ: Số tiền cho thuờ bằng giỏ mua và cỏc chi phớ cú liờn quan để hỡnh thành và cú tài sản cho thuờ.
+ Thời hạn cho thuờ: Thời hạn cho thuờ được tớnh từ khi bờn thuờ nhận tài sản thuờ đến khi bờn thuờ trả hết tiền thuờ theo hợp đồng đó ký kết. Việc điều chỉnh kỳ hạn trả nợ và gia hạn thanh toỏn tiền thuờ như cho vay bằng tiền.
Chủ sở hữu ban đầu Người bỏn Người đi thuờ Cụng ty cho thuờ Người mua Người cho thuờ Hợp đồng thuờ tài sản Thoả thuận mua bỏn tài sản 1 Quyền sở hữu tài sản 2
Tiền mua tài sản 3 4 Quyền sử dụng tài sản 5 Trả tiền thuờ 6 NHÀ CUNG CẤP 3 7 6 4 3 2
2.1.4. Phương phỏp tớnh tiền thuờ:
Việc tớnh trả nợ gốc, lói tiền thuờ thường được thực hiện theo một trong cỏc cỏch sau:
+ Trả nợ gốc đều đặn theo định kỳ. Số tiền gốc trả cho
mỗi kỳ thanh toỏn = Tổng số nợ gốc tiền thuờSố kỳ thanh toỏn Số tiền lói trả mỗi kỳ thanh toỏn:
Lói tiền
thuờ =
Dư nợ tiền thuờ x Số ngày dư nợ x Lói suất cho thuờ thỏng 30 ngày
+ Tổng số tiền thanh toỏn bằng nhau vào cuối kỳ (P):
(1 ) 1 ) 1 ( . − + + n n r r r A
Trong đú: A: Tổng số nợ gốc tiền thuờ. r: Lói suất cho thuờ.
n: Số kỳ thanh toỏn.
Số tiền trả gốc và lói được xỏc định như sau: Tiền lói = Dư nợ tiền thuờ đầu kỳ x r Tiền gốc = P - Tiền lói
2.2. Quy trỡnh cho thuờ tài chớnh:
- Bước 1: Khi cú nhu cầu thuờ tài chớnh, bờn thuờ gửi hồ sơ đến bờn cho thuờ. Bộ hồ sơ thuờ tài chớnh bao gồm: Hồ sơ phỏp lý; hồ sơ kinh tế và hồ sơ thuờ tài chớnh. Yờu cầu đặt ra với cỏc loại hồ sơ này của tổ chức tớn dụng cũng tương tự như cho vay theo dự ỏn đầu tư.
Cỏn bộ cho thuờ nhận hồ sơ đề nghị thuờ tài chớnh của khỏch hàng, kiểm tra danh mục của hồ sơ, tớnh hợp lý, hợp phỏp của bộ hồ sơ gửi đến.
- Bước 2: Thẩm định.
• Cỏn bộ cho thuờ thẩm định để làm rừ điều kiện thuờ của khỏch hàng, sau đú lập bỏo cỏo thẩm định và ghi rừ ý kiến đồng ý hay khụng đồng ý cho thuờ trỡnh trưởng phũng.
• Trưởng phũng cho thuờ cú trỏch nhiệm kiểm tra hồ sơ và kết quả thẩm định, nếu thấy cần thiết yờu cầu cỏn bộ cho thuờ thẩm định lại hoặc trực tiếp tỏi thẩm định, ghi rừ ý kiến đồng ý hay khụng đồng ý cho thuờ trỡnh Giỏm đốc.
- Bước 3: Phờ duyệt và thụng bỏo: Trong thời hạn qui định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, bờn cho thuờ phải thụng bỏo bằng văn bản cho bờn thuờ về quyết định cho thuờ hoặc khụng cho thuờ. Nếu khụng cho thuờ, bờn cho thuờ phải nờu rừ lý do từ chối.
- Bước 4: Đàm phỏn, ký kết và thực hiện hợp đồng.
• Bờn cho thuờ cựng khỏch hàng tớnh toỏn, thoả thuận và thống nhất cỏc nội dung trong hợp đồng cho thuờ như: Lói suất, thời hạn cho thuờ, thanh toỏn tiền thuờ, tiền đặt cọc, ký cược, giao nhận tài sản và bảo hiểm tài sản cho thuờ... Sau đú ký kết hợp đồng
• Căn cứ vào hợp đồng cho thuờ tài chớnh và văn bản thoả thuận lựa chọn tài sản của bờn thuờ với bờn cung ứng, bờn cho thuờ và bờn cung ứng ký hợp đồng mua bỏn tài sản.
• Bờn thuờ tiếp nhận tài sản thuờ từ bờn cung ứng theo thoả thuận trong hợp đồng cho thuờ và hợp đồng mua bỏn tài sản.
• Bờn cho thuờ phối hợp với bờn thuờ và bờn cung ứng thực hiện cỏc thủ tục đăng ký sở hữu tài sản theo quy định và đăng ký tài sản cho thuờ tại trung tõm đăng ký giao dịch cú đảm bảo theo qui định của phỏp luật.
- Bước 5: Sau khi cho thuờ.
Bờn cho thuờ thực hiện kiểm tra sau khi cho thuờ, bao gồm kiểm tra sử dụng tài sản thuờ, kiểm tra tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất, kinh doanh của bờn thuờ, thanh toỏn tiền thuờ (gốc, lói). Việc kiểm tra cú thể thực hiện theo định kỳ hoặc đột xuất. Mỗi lần kiểm tra đều phải lập biờn bản, đề xuất cỏc biện phỏp xử lý (nếu cú).
2.3. Kết thỳc và xử lý cỏc trường hợp phỏt sinh của hợp đồng cho thuờ
- Sau khi hoàn tất cỏc nghĩa vụ cam kết trong hợp đồng cho thuờ tài chớnh, bờn cho thuờ và bờn thuờ tiến hành thanh lý hợp đồng.
- Chấm dứt hợp đồng cho thuờ trước hạn:
• Bờn cho thuờ cú quyền chấm dứt hợp đồng cho thuờ trước hạn khi xảy ra một trong những trường hợp sau:
+ Bờn thuờ vi phạm cỏc điều khoản trong hợp đồng. + Khụng thanh toỏn tiền thuờ theo quy định.
+ Bờn thuờ bị phỏ sản, giải thể.
• Bờn thuờ cú thể chấm dứt hợp đồng thuờ tài chớnh trước thời hạn khi bờn cho thuờ vi phạm một trong cỏc trường hợp sau:
+ Bờn cho thuờ giao tài sản khụng đỳng hạn do lỗi chủ quan . + Bờn cho thuờ vi phạm hợp đồng.
• Hợp đồng cho thuờ bị chấm dứt trước thời hạn trong trường hợp tài sản cho thuờ bị mất, hỏng khụng thể phục hồi, sửa chữa được.
• Hợp đồng cho thuờ tài chớnh được chấm dứt trước thời bạn trong trường hợp bờn cho thuờ chấp thuận để bờn thuờ thanh toỏn toàn bộ tiền thuờ trước thời hạn ghi tại hợp đồng cho thuờ tài chớnh.
Trong trường hợp bờn thuờ tài sản trốn, chết, mất tớch, đi tự... khụng cú người thừa kế hoặc người thừa kế khụng cú khả năng trả nợ thỡ hợp đồng cho thuờ cũng bị chấm dứt trước thời hạn .