3. .1 Chứng từ sử dụng
3.11.2.Kế toán chi phí khác tại Công ty TNHH POSVINA
Chi phí khác phát sinh do các sự kiện riêng biệt với hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của Công ty TNHH POSVINA, bao gồm: Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ và kết chuyển giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán; hoa hồng môi giới bán hàng.
TK 1121 6.094.000 (2a) 23.331 (2b) 2.315.000 (8) … TK 13311 (2a) 554.000 (2b) 2.121 (8) 2.104.545 … 47.385.500 (3) … TK 214 TK 3311 6.734.747 (4a) 1.251.900 (4b) 12.754.000 (5) … TK 3338 3.000.000 (3) 68.178.246 (7a) 12.031.450 (7b) 4.010.498 (7c) 22.292.000 (7d) …
103
Đối với khoản chi hoa hồng môi giới bán hàng, công ty không theo dõi ở TK 641 – “Chi phí bán hàng” mà theo dõi và hạch toán như một khoản chi phí khác vì đây là chi phí không thường xuyên phát sinh, đồng thời yêu cầu khoản chi này phải đáp ứng các điều kiện:
Có hóa đơn xác nhận về số sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ
Chứng từ khấu trừ thuế TNCN do Công ty xuất cho cá nhân mỗi lần chi trả hoa hồng cho khách hàng.
Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng về khoản chi hoa hồng
Việc ghi nhận này được tư vấn từ phía Công ty Kiểm toán và tư vấn A&C, được biết đến thời điểm hiện tại phía Cơ quan thuế chưa có nhận xét, ý kiến về vấn đề này. Do đó, ở mức độ tìm hiểu và quan sát của một sinh viên, người viết chỉ có thể mô tả lại một cách khái quát chứ không đi sâu phân tích và đánh giá hai mặt tích cực và tồn tại của việc ghi nhận này.
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ,…
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 11 – “Chi phí khác” để theo dõi các khoản chi phát sinh do các sự kiện riêng biệt với hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.
Phương pháp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
Ngày 17/01/2013 Công ty thanh lý TSCĐ như sau:
Bảng 3.13: Bảng thanh lý TSCĐ
TSCĐ thanh lý Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Điện thoại di động SAMSUNG
I9300 13.446.000 1.494.000 11.952.0010
Máy tính bảng Ipad WIFI 3G
(64G) 40.825.545 18.144.640 22.680.814
Điện thoại di động
BLACKBERY BOLD 9000 28.000.000 25.666.674 2.333.326
104
Theo kết luận của Ban thanh lý trong Biên bản thanh lý TSCĐ lập ngày 17/01/2013: Do TSCĐ bị hư hỏng, không sử dụng được nữa
Theo đề nghị thanh lý TSCĐ
Ban thanh lý đồng ý thanh lý TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ đưa vào chi phí khác.
Ngày 24/01/2013, Căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi nhận nghiệp vụ thanh lý TSCĐ:
Điện thoại di động SAMSUNG I9300: kế toán lập chứng từ ghi sổ CTH 000201 kết chuyển giảm khấu hao TSCĐ “Điện thoại di động SAMSUNG” theo định khoản:
Nợ TK 21415 : 1.494.000 Có TK 2115 : 1.494.000
Sau đó, lập chứng từ ghi sổ CTH000301 kết chuyển giá trị còn lại của TSCĐ “Điện thoại di động SAMSUNG” vào chi phí khác:
Nợ TK 811 : 11.952.000 Có TK 2115 : 11.952.000
Máy tính bảng Ipad WIFI 3G (64G): lập chứng từ ghi sổ CTH 000401 kết chuyển giảm khấu hao TSCĐ “Máy tính bảng Ipad WIFI 3G (64G)” định khoản:
Nợ TK 21415 : 18.144.640 Có TK 2115 : 18.144.640
Sau đó, lập chứng từ ghi sổ CTH000501 kết chuyển giá trị còn lại của TSCĐ “Máy tính bảng Ipad WIFI 3G (64G)” vào chi phí khác: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 811 : 22.680.814 Có TK 2115 : 22.680.814
Điện thoại di động BLACKBERY BOLD 9000: kế toán lập chứng từ ghi sổ CTH 000601 kết chuyển giảm khấu hao TSCĐ “Điện thoại di động BLACKBERY BOLD 9000” theo định khoản:
Nợ TK 21415 : 25.666.674 Có TK 2115 : 25.666.674
105
Sau đó, lập chứng từ ghi sổ CTH000701 kết chuyển giá trị còn lại của TSCĐ “Máy tính bảng Ipad WIFI 3G (64G)”vào chi phí khác:
Nợ TK 811 : 2.333.326 Có TK 2115 : 2.333.326
Chi tiền gửi ngân hàng 1 . 6.914 đồng sau khi đã trừ đi khoản thuế TNCN công ty thu hộ để nộp vào Ngân sách Nhà nước thanh toán hoa hồng môi giới tháng 1/2013 cho ông Kim Je Woong số TK 0764.000376.80002 mở tại CN ngân hàng Shinhan.
Căn cứ vào bảng kê chi tiết hưởng hoa hồng tháng 1/2013, kế toán lập chứng từ ghi sổ TRA001101 kết chuyển tiền hoa hồng môi giới bán hàng, định khoản:
Nợ TK 811 : 18.886.914 Có TK 3311 : 18.886.914
Sau đó, lập chứng từ ghi sổ TRA001201 kết chuyển thuế TNCN tiền hoa hồng môi giới bán hàng:
Nợ TK 3311 : 1.888.691 Có TK 3338 : 1.888.691 UNC cho ngân hàng chi tiền thanh toán:
Nợ TK 3311 : 18.886.914 Có TK 1121 : 18.886.914
Cuối tháng số liệu liên quan đến TK 11 được máy tính cập nhận tự động vào Sổ cái chi tiết TK 811, Sổ cái tổng hợp TK 811 và sổ cái TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tính đến ngày 31/01/2013 tổng chi phí khác phát sinh trong tháng được ghi nhận ở TK 11 là 55. 53.054 đồng, được kết chuyển tự động vào sổ cái TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 : 55.853.054 Có TK 811 : 55.853.054
106 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 3.10: Sơ đồ hạch toán TK 811
TK 3338 1.888.691 (2b) … TK 3311 (2c) 18.886.914 (2b) 1.888.691 … 18.886.914 (2a) TK 21415 (1a) 1.494.000 … (1c) 18.144.640 (1e) 25.666.674 TK 1121 18.886.914 (2c) … 55.853.054 55.853.054 TK 911 55.853.054 (1b) 11.952.000 … (1d) 22.680.814 (1f) 2.333.326 (2a) 18.886.914 TK 811 TK 2115 1.494.000 (1a) 11.952.000 (1b) 18.144.640 (1c) 22.680.814 (1d) 25.666.674 (1e) 2.333.326 (1f) …
107