1.14.1. Khái niệm:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.14.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 1.14.2.1. Chứng từ sử dụng
Sổ sách tổng hợp, chi tiết làm cơ sở hạch toán
TK 8211 TK 3334 TK 911 TK 111, 112 (1) (2) (3) (4)
Sơ đồ 1.13 kế toán tổng hợp chi phí thuế TNDN hiện hành
1.14.2.2. Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp 1.14.3. Tài khoản sử dụng 1.14.3.1. Tài khoản sử dụng:
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
1.14.3.2. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; Kết chuyển lãi
Bên có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ; Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
1.14.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
(1). Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển thu bán hàng, ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh (2). Kết chuyển giá vốn, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
(3). Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
(4). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Có TK 811 – Chi phí khác
(5). Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6). Cuối kỳ, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”:
Nếu TK 8212 cố số phát sinh bên nợ lớn hơn số phát sinh bên có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Nếu TK 8212 cố số phát sinh bên nợ nhỏ hơn số phát sinh bên có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
(7). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 – Chi phí bán hàng
(8). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
(9). Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
(10). Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh