Cơ cấu vốn hiện nay của doanh nghiệp có khoản 70% vốn vay, do đó chi phí lãi vay phải trả của doanh nghiệp mỗi kỳ rất lớn.
Bên cạnh đó, chi phí tài chính của doanh nghiệp cũng có chi phí lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái.
3.5.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: 3.5.2.1. Chứng từ sử dụng
Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy nhận nợ, … Bảng tính lãi vay, …
Giấy báo nợ của ngân hàng
3.5.2.2. Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp
3.5.3 Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế
(1). Ngày 01/12/2010 ngân hàng Đông Á thu lãi vay khế ước vay số H5980/1 ngày 27/11/09 số tiền 15.617.250 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 635 15.617.250
Có TK 112 15.617.250
(2). Ngày 14/12/2010 ngân hàng Đông Á thu lãi vay quá hạn khế ước vay số H6233/3 ngày 10/06/10 số tiền 16.965.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 635 16.965.000
Có TK 112 16.965.000
(3) Ngày 08/12/2010 thanh toán trước hợp đồng ngoại thương số: KTZJ 030910 số tiền 110.090,61 USD, tỷ giá thanh toán tại Ngân hàng Đông Á 19.500 VND/USD, ngày 11/12/2010 nhập hàng theo tờ khai số 121072/KV1CL tỷ giá bình quân liên ngân hàng 18.932 VND/USD, kế toán hạch toán:
Khi thanh toán trước:
Nợ TK 331 2.146.766.895
Khi nhập hàng:
Nợ TK 156 2.084.235.428
Nợ TK 635 62.531.467
Có TK 331 2.146.766.895 ….
(4). Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 13.647.539.009
Có TK 635 13.647.539.009