5. KẾT CẤU LUẬN VĂN
1.5.CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH
1.5.1. Tỷ số thanh toán
1.5.1.1. Tỷ số thanh toán hiện thời
Tỷ số thanh toán hiện thời = Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn
Tỷ số thanh toán hiện thời cho biết cứ mỗi đồng nợ ngắn hạn mà Doanh nghiệp đang giữ, thì Doanh nghiệp có bao nhiêu đồng tài sản lưu động có thể sử dụng để thanh toán. Nếu tỷ số này nhỏ hơn một thì có nghĩa là Doanh nghiệp không đủ tài sản có thể sử dụng ngay để thanh toán khoản nợ ngắn hạn sắp đáo hạn.
Tỷ số này có giá trị càng cao chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Doanh nghiệp càng lớn. Tuy nhiên, nếu giá trị của tỷ số này quá cao thì điều này lại không tốt vì nó phản ảnh Doanh nghiệp đã đầu tư quá mức vào tài sản lưu động so với nhu cầu của Doanh nghiệp. Tài sản lưu động dư thừa thường không tạo thêm doanh thu.
1.5.1.2. Tỷ số thanh toán nhanh
Tỷ số thanh toán nhanh thể hiện quan hệ giữa các loại tài sản lưu động có khả năng chuyển nhanh thành tiền để thanh toán các khoản nợ cần chi trả nhanh trong cùng thời điểm. Hàng tồn kho là tài sản khó hoán chuyển thành tiền nên hàng tồn kho không được xếp vào loại tài sản lưu động có khả năng chuyển nhanh thành tiền.
Tỷ số thanh toán nhanh = Tài sản lưu động – Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn
Tỷ số này thông thường nếu lớn hơn một thì tình hình thanh toán của Doanh nghiệp tương đối khả quan, Doanh nghiệp có thể đáp ứng được yêu cầu thanh toán nhanh. Tuy nhiên, tỷ số này quá lớn lại gây tình trạng mất cân đối của vốn lưu động.
1.5.2. Tỷ số hoạt động
1.5.2.1. Số vòng quay hàng tồn kho
Hàng tồn kho là một loại tài sản dự trữ với mục đích bảo đảm cho quá trình sản xuất bình thường liên tục. Mức độ tồn kho cao hay thấp phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố như: loại hình kinh doanh, tình hình cung cấp đầu vào, mức độ tiêu thụ sản phẩm, thời vụ trong năm, …Để tiến hành sản xuất liên tục và đáp ứng sản phẩm cho nhu cầu khách hàng, mỗi doanh nghiệp cần xác lập một mức dự trữ hàng tồn kho hợp lý.
Sự luân chuyển của hàng tồn kho thiết lập nên mối liên hệ giữa khối lượng sản phẩm đã bán và hàng tồn kho. Sự luân chuyển của hàng tồn kho giữa các doanh nghiệp thuộc các ngành khác nhau thường khác nhau và ngay cả trong nội bộ các ngành cũng khác nhau.
Khi phân tích khả năng thanh toán cần thiết phải xem xét số vòng quay các loại hàng tồn kho và các khoản phải thu, bởi vì tốc độ luân chuyển nhanh hay chậm của nó ảnh hưởng đến khả năng thanh toán.
Số vòng quay hàng tồn kho phản ánh mối quan hệ giữa khối lượng hàng hóa đã bán với hàng hóa dự trữ trong kho. Hệ số này thể hiện số lần hàng hóa tồn kho bình quân được bán trong kỳ.
Vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn hàng bán
Trị giá hàng tồn kho bình quân
Vòng quay hàng tồn kho cao thì doanh nghiệp được đánh giá hoạt động có hiệu quả, đã giảm được vốn đầu tư cho hàng hóa dự trữ, rút ngắn được chu kỳ chuyển đổi hàng dự trữ thành tiền mặt và giảm bớt nguy cơ hàng hóa tồn kho trở thành hàng ứ đọng.
1.5.2.2. Số vòng quay các khoản phải thu
Vòng quay các khoản phải thu thể hiện quan hệ giữa doanh thu thuần với các khoản phải thu của khách hàng. Nó phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của Doanh nghiệp.
Vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu thuần
Các khoản phải thu bình quân
Vòng quay các khoản phải thu càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu của khách hàng càng nhanh. Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao có thể ảnh hưởng đến mức tiêu thụ vì hệ số này quá cao đồng nghĩa với kì hạn thanh toán ngắn, không hấp dẫn khách mua hàng.
1.5.2.3. Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn
Hiệu suất sử dụng vốn là vấn đề then chốt gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn có tác dụng đánh giá chất lượng công tác quản lý vốn, chất lượng công tác quản lý sản xuất kinh doanh. Trên cơ sở đó đề ra các biện pháp nhằm nâng cao hơn nữa kết quả sản xuất kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.
Hiệu quả sử dụng toàn bộ vốn = Doanh thu thuần Tổng số vốn sử dụng
Tỷ số này phản ánh toàn bộ vốn đã sinh ra và doanh thu như thế nào, qua đó đánh giá khả năng sử dụng vốn của Doanh nghiệp.
1.5.2.4. Hiệu suất sử dụng toàn bộ tài sản
Tỷ lệ này đo lường một đồng tài sản tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu.
Hiệu suất sử dụng toàn bộ tài sản = Doanh thu thuần Toàn bộ tài sản 1.5.3. Tỷ số sinh lợi
1.5.3.1. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mức lợi nhuận trên doanh thu hay còn gọi là suất sinh lợi của doanh thu, thể hiện một đồng doanh thu có khả năng tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng.
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu = Lợi nhuận ròng x 100% Doanh thu thuần
Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận còn là chỉ tiêu để xem xét mức trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi đối với doanh nghiệp nhà nước khi duyệt quyết toán tài chính hàng năm của doanh nghiệp.
1.5.3.2. Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA)
Lợi nhuận trên tài sản mang ý nghĩa: một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng.
Hệ số càng cao thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lí tài sản càng hợp lí và hiệu quả.
ROA = Lợi nhuận ròng x 100% Tổng tài sản
Nếu tỷ số này lớn hơn 0, thì có nghĩa doanh nghiệp làm ăn có lãi. Tỷ số càng cao cho thấy doanh nghiệp làm ăn càng hiệu quả. Mức lãi hay lỗ được đo bằng phần trăm của giá trị bình quân tổng tài sản của doanh nghiệp. Tỷ số cho biết hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản để tạo ra thu nhập của doanh nghiệp.
1.5.3.3. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn tự có (ROE)
Chỉ tiêu này đo lường mức độ tạo ra lợi nhuận của vốn tự có hay là đo lường mức độ doanh lợi trên mức đầu tư của chủ sở hữu (mức lợi nhuận đạt được trên một đồng vốn).
ROE = Lợi nhuận ròng x 100%
Vốn tự có 1.5.3.4. Tỷ lệ lãi gộp
Tỷ lệ lãi gộp cho phép dự kiến biến động của giá bán với biến động của chi phí, đây là khía cạnh quan trọng giúp doanh nghiệp nghiên cứu quá trình hoạt động với chiến lược kinh doanh.
Tỷ lệ lãi gộp = Lãi gộp x 100%
Doanh thu thuần
CHƯƠNG 2
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TÂM THỦY TỪ NĂM 2008 - 2010
2.1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 2.1.1. Tóm lược quá trình hình thành và phát triển 2.1.1. Tóm lược quá trình hình thành và phát triển
Doanh nghiệp tư nhân Tâm Thủy được thành lập lần đầu vào ngày 08/02/2007 và đăng kí thay đổi lần 2 vào ngày 21/09/2010.
Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân.
Có trụ sợ tại: số 26, Bạch Đằng, Phường 4, Thành phố Trà Vinh, Tỉnh Trà Vinh.
Số điện thoại: 0743.851727. Mã số thuế: 2100334176.
Chủ doanh nghiệp (giám đốc): Nguyễn Thanh Tâm
Doanh nghiệp tư nhân Tâm Thủy được thành lập dựa trên luật Doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu
trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do Doanh nghiệp quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung,
được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.
Với số vốn ban đầu khoảng 2 tỷ đồng, Doanh nghiệp Tâm Thủy đã không ngừng phát triển. Hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp được tiến hành
ổn định. Kết quả thời gian từ năm 2007 đến nay, Doanh nghiệp đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và hoạt động kinh doanh có lãi. Doanh thu ngày càng lớn, đời sống nhân viên ngày càng ổn định với mức thu nhập trung bình
1.500.000đồng/người/tháng. Quy mô Doanh nghiệp ngày càng được mở rộng với gần 20 lao động và 2 nhà kho.
2.1.2. Chức năng lĩnh vực hoạt động (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh nghiệp Tâm Thủy là công ty hoạt đông trong lĩnh vực: mua bán vật liệu xây dựng và trang trí nội thất, vận tải hàng hóa đường bộ, mua bán phụ tùng xe ô tô, sang lắp mặt bằng, xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, bờ kè, công trình hệ thống cấp nước sinh hoạt. Thông qua quá trình hoạt động kinh doanh
nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển của Doanh nghiệp, tăng tích lũy cho ngân sách cải thiện đời sống
nhân viên. Doanh nghiệp Tâm Thủy các sản phẩn và dịch vụ phục cụ cho nhu cầu của thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo pháp luật đồng thời không ngừng nâng cao đời sống nhân viên trong toàn Doanh nghiệp.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Doanh nghiệp
Doanh nghiệp cung cấp các mặt hàng có chất lượng cho khách hàng. Khi khách hàng có yêu cầu về sử dụng sản phẩm của Doanh nghiệp thì Doanh nghiệp có phương tiện vận chuyển để giao hàng tận nơi cho khách hàng.
Với điều kiện kinh doanh canh tranh như hiện nay thì Doanh nghiệp không chỉ phục vụ cho khách hàng trong tỉnh mà đã mở rộng kinh doanh ra các tỉnh lân cận như Vĩnh Long, Bến Tre, …
2.1.4. Tổ chức quản lý của doanh nghiệp
Chủ doanh nghiệp: điều hành và quản lý, chịu trách nhiệm trước pháp luật,
định hướng, xây dựng các chiến lược hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.
Kế toán: cung cấp thông tin và kiểm tra các hoạt động kinh tế - tài chính trong Doanh nghiệp, kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và báo cáo tình hình tài chính Doanh nghiệp.
Nhân viên: thực hiện các nhiệm vụ do chủ Doanh nghiệp giao cho, giúp Doanh nghiệp hoàn thành các mục tiêu đã định.
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Tâm Thủy
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Phương pháp hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. - Đơn vị tiền tệ áp dụng : đồng Việt Nam.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng.
Nhân viên kế toán thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của Doanh nghiệp. Từ đó tham mưu cho Giám đốc để đề ra biện pháp các quy định phù hợp với đường lối phát triển của Doanh nghiệp.
2.1.5.1. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ kế toán
- Phiếu nhập kho, xuất kho. - Phiếu thu, chi.
- Hóa đơn bán hàng.
Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do Giám đốc Doanh nghiệp quy định. Tất cả các chứng từ gốc của kế toán do đơn vị lập ra hay từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán của Doanh nghiệp. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra, xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ kế toán đó ghi vào sổ kế toán.
Trình tự chuyển chứng từ bao gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán.
- Kiểm tra chứng từ: khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ. Kế toán viên kiểm tra và ký chứng từ, trình Giám đốc ký duyệt.
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ: chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp. Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn.
2.1.5.2. Hình thức ghi sổ kế toán
- Doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.
- Doanh nghiệp chỉ áp dụng một hệ thống chứng từ, sổ sách duy nhất do nhà nước qui định.
- Toàn bộ hoạt động và tài sản của Doanh nghiệp đều được phản ánh trên sổ kế toán.
- Sổ kế toán phải mở đầy đủ, chi tiết cho từng tiểu khoản, tài khoản để theo dõi, phản ánh toàn bộ hoạt động kinh tế phát sinh và tài sản do Doanh nghiệp quản lý.
- Phải mở sổ chi tiết nhập, xuất, tồn công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, ….
- Tổ chức ghi chép trên sổ sách kế toán phải theo đúng mẫu qui đinh: số ngày tháng, số chứng từ gốc, tài khoản đối ứng, đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phải tiến hành khóa sổ kế toán đúng thời gian, đúng nguyên tắc: số phát sinh, lũy kế, số dư cuối kỳ.
Hình 2.1: Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi
tiết
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày
Trình tự ghi sổ
Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra hợp lệ, từ đó tổng hợp, phân loại, đánh số thứ tự sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ đồng thời vào sổ kế toán chi tiết. Từ chứng từ ghi sổ đã được lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái tài khoản, được ghi theo nguyên tắc nợ một tài khoản đối ứng ghi nhiều tài khoản và ngược lại.
Từ sổ kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp số liệu chi tiết, và từ sổ cái các tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, đồng thời kiểm tra đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp số liệu chi tiết và sổ cái, giữa bảng đăng ký chứng từ ghi sổ với Bảng cân đối tài khoản.
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên Bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
2.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TÂM THUỶ QUA BA NĂM 2008 - 2010 NGHIỆP TƯ NHÂN TÂM THUỶ QUA BA NĂM 2008 - 2010
2.2.1. Phân tích tình hình chung kết quả hoạt động kinh doanh qua ba năm 2008-2010 2008-2010
Đối với tất cả các Doanh nghiệp hay các công ty thì vấn đề lợi nhuận là rất quan trọng và Doanh nghiệp tư nhân Tâm Thuỷ cũng như thế, cũng luôn quan tâm đến kết quả sản xuất kinh doanh vì kết quả sản xuất kinh doanh sẽ phản ánh chỉ tiêu quan trọng nhất đó là lợi nhuận. Lợi nhuận được coi là đòn bẩy
kinh tế và là chỉ tiêu cơ bản để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp đồng thời là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp nói đến kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh.
Việc phân tích các báo cáo tài chính là rất quan trọng, đặc biệt là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta cần xác định từng vấn đề cơ bản như sau:
Thứ nhất, cần xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu trên báo cáo kết quả