2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành
Ngày 01/08/2003, Cụng ty TNHH AN THÁI đƣợc thành lập với tờn Cụng ty là CễNG TY TNHH AN THÁI, tờn nƣớc ngoài là AN THAI COMPANY LIMITED viết tắt là AN THAI CO.,LTD. Cú trụ sở chớnh tại số 64/266 Trần Nguyờn Hón, Phƣờng Niệm Nghĩa, Quận Lờ Chõn, Thành phố Hải Phũng.
Mó số thuế: 0200558962
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:
- Bỏn buụn mỏy múc, thiết bị và phụ tựng mỏy khỏc. Chi tiết: Bỏn buụn mỏy múc, thiết bị điện, vật liệu điện( mỏy phỏt điện, động cơ điện, dõy điện, thiết bị khỏc dựng trong mạch điện) .
- Sản xuất giàn giỏo - Lắp đặt hệ thống điện
- Gia cụng cơ khớ, xử lý, trỏng phủ kim loại
- Bỏn buụn vật liệu, thiết bị lắp đặt khỏc trong xõy dựng, bỏn buụn thiết bị ngành nƣớc
- Bỏn buụn đồ dựng khỏc trong gia đỡnh. Chi tiết: Bỏn buụn đồ điện gia dụng, đốn, bộ đốn điện,....
- Cho thuờ mỏy múc thiết bị, đồ dựng hữu hỡnh khỏc. Chi tiết: Cho thuờ mỏy múc, thiết bị xõy dựng ( bao gồm giàn giỏo, cốp pha)
Điện thoại: 031.3718918 Fax:031.3718878
Với số vốn điều lệ: 6.850.000.000đ
Danh sỏch thành viờn gúp vốn: Cú 3 thành viờn gúp vốn
STT Tờn thành viờn Giỏ trị phần gúp vốn Tỷ lệ (%)
1 NGUYỄN XUÂN THÀNH 4.600.000.000đ 67.15%
2 HOÀNG VĂN ĐAM 2.000.000.000 đ 29.2%
trƣớc phỏp luật: về cỏc nội dung trong hồ sơ đăng ký kinh doanh của Cụng ty; về việc sử dụng cỏc Giấy phộp, Giấy chứng nhận, cỏc giấy tờ khỏc và con dấu của Cụng ty trong giao dịch; về việc gúp vốn cổ phần quản lý, sử dụng và theo dừi vốn, tài sản của Cụng ty.
Cụng ty cú quyền tự chủ về tài chớnh, tự chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật về kết quả kinh doanh và cam kết của mỡnh với ngƣời lao động, với cỏc khỏch hàng của Cụng ty tại từng thời điểm đƣợc thể hiện sổ sỏch kế toỏn và cỏc bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty theo quy định của phỏp luật.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Cụng ty nhập cỏc mặt hàng phục vụ cung cấp cỏc thiết bị điện dõn dụng cho cỏc gia đỡnh tự do lựa chọn sản phẩm Nano, Panasonic, Syno, Enyo, Philips, Vanlock, Mitsubishi.... của cỏc nhà phõn phối. Nhõn viờn nhập hàng kiểm nhận nhập kho. Sau đú khi bỏn hàng qua quầy theo húa đơn chứng từ dƣới sự giỏm sỏt của thủ kho và kế toỏn bỏn hàng của Cụng ty. Nhõn viờn quầy cú trỏch nhiệm sắp xếp hàng húa gọn, sạch sẽ phục vụ khỏch hàng. Việc bỏn cỏc sản phẩm và định giỏ bỏn theo tỷ lệ chiết khấu quy định.Thủ kho giao hàng cho nhõn viờn vận chuyển hàng trong khu vực trung tõm thành phố sẽ đƣợc miễn chi phớ vận chuyển hàng
Sơ đồ: Quy trỡnh kinh doanh
Bỏn hàng thu tiền Nhập kho Đặt hàng nhà cung cấp Định giỏ bỏn sản phẩm Xuất hàng húa ra quầy hàng
2.1.3 Tỡnh hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty
Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Cụng ty
Qua sơ đồ trờn ta cú một vài nhận xột nhƣ sau:
Bộ mỏy quản lý của cụng ty cú kết cấu rất chặt chẽ, cỏc phũng ban hoạt động nhịp nhàng ăn ý với nhau, cựng hỗ trợ cho nhau hoạt động và cựng hƣớng tới mục đớch cuối cựng là Cụng ty phỏt triển ngày càng tốt hơn, sau đõy là nhiệm vụ của từng phũng ban:
Ban giỏm đốc: Quản lý chung về mọi mặt hoạt động của Cụng ty, làm nhiệm vụ giỏm sỏt điều hành tất cả cỏc phũng ban hoạt động cú hiệu quả và gúp phần làm phỏt triển doanh nghiệp đƣa doanh nghiệp ngày càng đi lờn.
Phú giỏm đốc phụ trỏch kỹ thuật: Đảm bảo tất cả cỏc yờu cầu về kỹ thuật trong toàn Cụng ty, cú tớnh nhanh nhậy, sớm tiếp xỳc với cụng nghệ tiờn tiến từ đú làm cho doanh nghịờp ngày càng lớn mạnh về khoa học kỹ thuật .
Phú giỏm đốc phụ trỏch kinh doanh: Cú nhiệm vụ thu thập, tỡm hiểu nghiờn cứu cỏc yếu tố liờn quan đến lĩnh vực kinh doanh, tỡm nguồn vốn đầu vào hợp lý và đầu ra thuận lợi đảm bảo cho lợi nhuận doanh nghiệp thu về là lớn nhất.
Phũng tổ chức hành chớnh: Phụ trỏch quản lý thay giỏm đốc về mặt quõn số cụng nhõn viờn chức trong cụng ty, tỡnh hỡnh biến đổi lao động, tỡnh hỡnh sử dụng lao động và cỏc chế độ khỏc liờn quan đến nhõn viờn toàn cụng ty.
Phũng kế hoạch kỹ thuật: Làm cụng tỏc kế hoạch về kinh doanh, tiờu thụ, chi
BAN GIÁM ĐỐC Phũng giỏm đốc phụ trỏch kỹ thuật Phũng giỏm đốc phụ trỏch kinh doanh Phũng tổ chức hành chớnh Phũng kế hoạch kỹ thuật Phũng kế toỏn tài chớnh Phũng kinh doanh
Phũng kế toỏn tài chớnh: Cú thể núi là phũng ban cú nhiệm vụ quan trọng nhất trong doanh nghiệp, phũng này cú chức năng hạch toỏn tất cả cỏc số liệu cú liờn quan đến việc kinh doanh và phỏt triển của cụng ty, kinh nghiệm và cỏch tớnh toỏn chớnh xỏc của phũng kế toỏn sẽ là cơ sở để tớnh toỏn cỏc khoản trong cụng ty: Chi phớ, lơị nhuận, doanh thu…
Phũng kinh doanh: Tỡm hiểu, thu thập thụng tin kinh tế, thị trƣờng; tỡm cỏc nguồn hàng phục vụ sản xuất kinh doanh trong Cụng ty. Đề xuất cỏc chiến lƣợc kinh doanhtrong từng giai đoạn. Tổ chức quản lý việc quản lý hàng hoỏ, tiờu thụ sản phẩm;
2.1.4 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty TNHH An Thỏi
2.1.4.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn cú quan hệ mật thiết với tỡnh hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty. Xuất phỏt từ yờu cầu tổ chức sản xuất yờu cầu quản lý và trỡnh độ quản lý Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn hoạt động theo mụ hỡnh: Kế toỏn tập trung.Tức là toàn bộ cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty đƣợc tiến hành tập trung tại 1 phũng ban chuyờn mụn là phũng kế toỏn trung tõm.
2.2 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty
Nhiệm vụ của từng kế toỏn:
* Kế toỏn trƣởng .
- Chịu trỏch nhiệm trực tiếp trƣớc giỏm đốc cụng ty về cỏc cụng việc thuộc phạm vi trỏch nhiệm và quyền hạn của Kế toỏn trƣởng.
- Thực hiện cỏc quy định của phỏp luật về kế toỏn, tài chớnh trong đơn vị kế toỏn; - Tổ chức điều hành bộ mỏy kế toỏn theo quy định của Luật Kế toỏn và phự hợp với hoạt động của cụng ty;
Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn tài sản cố định, tiền lƣơng- bảo hiểm Kế toỏn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng Kế toỏn trƣởng Kế toỏn doanh thu kiờm kế toỏn thuế GTGT
- Lập Bỏo cỏo tài chớnh.
* Kế toỏn tổng hợp
- Tập hợp cỏc số liệu từ kế toỏn chi tiết tiến hành hạch toỏn tổng hợp, lập cỏc bỏo biểu kế toỏn, thống kờ, tổng hợp theo qui định của nhà nƣớc và Cụng ty.
- Kiểm tra, tổng hợp bỏo cỏo bảo đảm tớnh chớnh xỏc, kịp thời phục vụ cho cụng tỏc phõn tớch tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh toàn Cụng ty.
- Kiểm tra, kiểm soỏt, giỏm sỏt, việc chấp hành cỏc qui định ghi chộp sổ sỏch, chứng từ quản lý tiền hàng.
- Kiểm tra nội dung, số liệu, định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hằng ngày, để phỏt hiện và hiệu chỉnh kịp thời cỏc sai sút ( nếu cú) về nghiệp vụ hạch toỏn, đảm bảo số liệu chớnh xỏc, kịp thời.
- Lập, in cỏc bỏo cỏo tổng hợp, bỏo cỏo chi tiết cỏc tài khoản, bảng cõn đối tài khoản, bỏo cỏo cõn đối tiền hàng theo đỳng qui định.
- Hƣớng dẫn nghiệp vụ cho cỏc phần hành kế toỏn của cụng ty trong cụng tỏc xử lý số liệu, hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh để thực hiện tốt phần hành kế toỏn đƣợc phõn cụng. Kiểm tra, hiệu chỉnh nghiệp vụ cho cỏc kế toỏn viờn nắm rừ cỏch thức hạch toỏn đối với cỏc phỏt sinh mới về nghiệp vụ hạch toỏn kế toỏn.
- Cung cấp cỏc số liệu kế toỏn, thống kờ cho Kế toỏn trƣởng và Ban Giỏm Đốc khi đƣợc yờu cầu.
- Thay mặt kế toỏn trƣởng khi kế toỏn trƣởng vắng mặt giải quyết, điều hành hoạt động của Phũng tài chớnh kế toỏn sau đú bỏo cỏo lại Kế toỏn trƣởng cỏc cụng việc đó giải quyết hoặc đƣợc ủy quyền giải quyết.
- Thực hiện cụng tỏc lƣu trữ số liệu, sổ sỏch, bỏo cỏo liờn quan đến phần hành phụ trỏch đảm bảo an toàn, bảo mật.
- Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc do Kế toỏn trƣởng phõn cụng.
* Kế toỏn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
- Theo dừi quỏ trỡnh thu chi về quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng
- Nộp kịp thời cỏc kết quả nghiệp vụ đƣợc phõn cụng cho kế toỏn tổng hợp. - Bỏo cỏo cho trƣởng phũng để xỏc nhận kết quả cụng việc đƣợc phõn cụng...
* Kế toỏn tài sản cố định, tiền lƣơng- bảo hiểm.
- Bỏo cỏo kết quả kiểm kờ tài sản cố định theo định kỳ. - Giao nộp kịp thời cỏc kết quả nghiệp vụ đƣợc phõn cụng...
- Tổ chức ghi chộp, phản ỏnh kịp thời, đầy đủ tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động về số lƣợng và chất lƣợng lao động, tỡnh hỡnh sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động .
- Tớnh toỏn chớnh xỏc, kịp thời, đỳng chớnh sỏch chế độ về cỏc khoản tiền lƣơng, tiền thƣởng, cỏc khoản trợ cấp phải trả cho ngƣời lao động.
- Thực hiện việc kiểm tra tỡnh hỡnh chấp hành cỏc chớnh sỏch, chế độ về lao động tiền lƣơng, bảo hiểm xó hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) và kinh phớ cụng đoàn (KPCĐ). Kiểm tra tỡnh hỡnh sử dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Tớnh toỏn và phõn bổ chớnh xỏc, đỳng đối tƣợng cỏc khoản tiền lƣơng, khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh
- Lập bỏo cỏo về lao động, tiền lƣơng , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trỏch nhiệm của kế toỏn. Tổ chức phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng lao động, quỹ tiền lƣơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
* Kế toỏn doanh thu kiờm kế toỏn thuế GTGT
Cú nhiệm vụ tổ chức theo dừi phản ỏnh đầy đủ kịp thời từng loại sản phẩm trờn cỏc mặt hiện vật và giỏ trị theo dừi quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm và theo dừi kế toỏn thuế TK 133, 333 khai và theo dừi thuế VAT và cuối cựng là cung cấp số liệu kịp thời cho kế toỏn tổng hợp.
2.1.4.2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp
- Niờn độ kế toỏn đƣợc tớnh từ 01/01 đến 31/12 - Đơn vị sử dụng trong ghi chộp sổ kế toỏn: VNĐ - Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung
- Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chớnh
- Phƣơng phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn - Phƣơng phỏp tớnh thuế GTGT : Phƣơng phỏp khấu trừ
2.1.4.3. Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản tại Cụng ty
Tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn
Toàn bộ chứng từ kế toỏn do Cụng ty lập hay gửi bờn ngoài về đều đƣợc tập hợp tại phũng kế toỏn. Cỏc thành viờn trong phũng kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ, tớnh chớnh xỏc, hợp phỏp của chứng từ, từ đú những chứng từ đầy đủ thủ tục phỏp lý cũng nhƣ hợp lệ sẽ đƣợc ghi sổ kế toỏn, cũn lại sẽ đƣợc lƣu giữ, bổ sung sau.
Về húa đơn bỏn hàng, Cụng ty sử dụng húa đơn GTGT theo đỳng quy định hiện hành của Tổng cục thuế và Bộ tài chớnh.
Cỏc loại chứng từ mà Cụng ty TNHH An Thỏi sử dụng:
- Chứng từ về bỏn hàng: Húa đơn GTGT, húa đơn thu mua hàng.
- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, biờn bản kiểm nghiệm.
- Chứng từ về kế toỏn bằng tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, biờn lại thu tiền.
- Chứng từ về tài sản cố định: Biờn bản giao nhận, biờn bản thanh lý tài sản cố định
- Chứng từ về lƣơng: Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lƣơng, danh sỏch lao động hƣởng trợ cấp bảo hiểm xó hội, hợp đồng giao khoỏn.
Tổ chức vận dụng tài khoản kế toỏn
Việc sử dụng tài khoản kế toỏn đƣợc Cụng ty TNHH An Thỏi tuõn thủ theo quy định của hệ thống tài khoản kế toỏn Việt Nam đƣợc ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chớnh
2.1.4.4. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty TNHH An Thỏi
Cụng ty TNHH AN THÁI đang sử dụng hỡnh thức kế toỏn là: Nhật ký chung
Trỡnh tự ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đƣợc làm căn cứ ghi sổ. Đầu tiờn kế toỏn ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toỏn chi tiết sau đú căn cứ vào số liệu trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản cho phự hợp. Cuối thỏng căn cứ vào sổ thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đỳng khớp, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết
Sau đõy là trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung:
2.1.4.5. Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Bỏo cỏo tài chớnh đƣợc lập theo chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn dựng để tổng hợp và thuyết minh về tỡnh hỡnh kinh tế, tài chớnh và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Bỏo cỏo tài chớnh của năm đƣợc lập và nộp cho cỏc cơ quan quản lý Nhà nƣớc chậm nhất là 31/03 của năm sau.
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty TNHH AN THÁI do kế toỏn trƣởng lập, ngƣời đại diện theo phỏp luật của doanh nghiệp ký và đúng dấu. Hệ thống bỏo cỏo của cụng ty bao gồm:
1. Bảng Cõn đối kế toỏn - Mẫu số B01-DN
2. Bảng Cõn đối tài khoản - Mẫu số F01-DN 2. Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN 3. Bỏo cỏo Lƣu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DN 4. Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh - Mẫu số B09-DN 5. Tờ khai tự quyết toỏn thuế TNDN - Mẫu 03/TND
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Sổ nhật ký chung
Sổ cỏi tài khoản
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối quý, cuối năm:
Quan hệ đối chiếu:
2.2. Thực trạng tổ chức kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng tại Cụng ty TNHH An Thỏi 2.2.1. Sản phẩm hàng húa và cỏc mức thuế suất thuế giỏ trị gia tăng ỏp 2.2.1. Sản phẩm hàng húa và cỏc mức thuế suất thuế giỏ trị gia tăng ỏp dụng tạiCụng ty TNHH An Thỏi
1. Cụng ty TNHH An Thỏi tớnh thuế GTGT với hàng húa mua vào là:
Căn cứ vào cỏc húa đơn GTGT đầu vào mà Cụng ty cú những mức thuế suất thuế GTGT là khỏc nhau. Dựa vào thuế GTGT đầu vào để xỏc định thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ. Mức thuế suất cú thể là 0%, 5%, 10%
Trong trƣờng hợp là húa đơn đặc thự doanh nghiệp sẽ xỏc định thuế GTGT đầu vào theo cụng thức sau:
Doanh số chƣa cúthuế
GTGT =
Giỏ cú thuế GTGT
1 + thuế suất của hàng húa, dịch vụ đú (%)
Thuế GTGT = Doanh số chƣa cú
thuế GTGT X
Thuế suất của hàng húa, dịch vụ đú.
2. Cụng ty TNHH An Thỏi ỏp dụng thuế suất đối với cỏc mặt hàng bỏn ra là: + Cỏc hàng húa bỏn ra: Vật tƣ, thiết bị điện, bỏn giỏo, tủ điện, dịch vụ cho thuờ