(1) Phƣơng phỏp khấu trừ thuế
Đối tƣợng ỏp dụng: Phƣơng phỏp khấu trừ thuế ỏp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toỏn, húa đơn, chứng từ theo quy định của phỏp luật về kế toỏn, húa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phƣơng phỏp khấu trừ thuế, trừ cỏc đối tƣợng ỏp dụng tớnh thuế theo phƣơng phỏp trực tiếp trờn GTGT.
Cụng thức tớnh:
Số thuế GTGT phải nộp
= Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Trong đú:Thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ bỏn ra ghi trờn húa đơn.
Thuế GTGT ghi trờn húa đơn GTGT
= Giỏ tớnh thuế của hàng húa, dịch vụ chịu thuế bỏn ra
X Thuế suất thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ đú.
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ bằng tổng số thuế ghi trờn húa đơn GTGT của hàng húa, dịch vụ ( bao gồm cả tài sản cố định) dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp, số thuế GTGT ghi trờn chứng từ của hàng húa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thay cho phớa nƣớc ngoài.
- Đối tƣợng ỏp dụng:
+ Cỏ nhõn, hộ kinh doanh khụng thực hiện hoặc thực hiện khụng đầy đủ chế độ kế toỏn, húa đơn, chứng từ theo quy định của phỏp luật.
+ Tổ chức cỏ nhõn nƣớc ngoài kinh doanh khụng theo Luật đầu tƣ và cỏc tổ chức khỏc khụng thực hiện hoặc thực hiện khụng đầy đủ chế độ kế toỏn húa đơn, chứng từ theo quy định của phỏp luật.
+ Hoạt động kinh doanh mua bỏn, vàng, bạc, đỏ quý, ngoại tệ. - Cụng thức tớnh
Số thuế GTGT
phải nộp =
GTGT của hàng húa,
dịch vụ X
Thuế suất thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ đú
Trong đú
GTGT của hàng húa, dịch vụ = Giỏ thanh toỏn của hàng húa, dịch vụ bỏn ra - Giỏ thanh toỏn của hàng húa, dịch vụ mua vào tương ứng.
Giỏ thanh toỏn của hàng húa, dịch vụ bỏn ra là giỏ thực tế bỏn ghi trờn húa đơn bỏn hàng húa, dịch vụ bao gồm cả thuế GTGT và cỏc khoản phụ thu, phớ thu thờm mà bờn bỏn đƣợc hƣởng, khụng phõn biệt đó thu tiền hay chƣa thu tiền. Giỏ thanh toỏn của hàng húa, dịch vụ mua vào đƣợc xỏc định bằng giỏ trị hàng húa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu, đó cú thuế GTGT dựng cho sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế GTGT bỏn ra tƣơng ứng.
* Phƣơng phỏp xỏc định thuế GTGT của hàng húa, dịch vụ làm căn cứ tớnh thuế GTGT phải nộp đối với từng cơ sở kinh doanh nhƣ sau:
(1) Đối với cơ sở kinh doanh hàng húa, dịch vụ cú đủ húa đơn của hàng húa, dịch vụ bỏn ra theo chế độ quy định cú đủ điều kiện xỏc định đƣợc đỳng doanh thu bỏn hàng húa, dịch vụ nhƣ hợp đồng và chứng từ thanh toỏn nhƣng khụng đủ húa đơn mua hàng húa, dịch vụ đầu vào thỡ GTGT đƣợc xỏc định bằng doanh thu nhõn( x) với tỷ lệ (%) GTGT tớnh trờn doanh thu.
Tỷ lệ (%) giỏ trị gia tăng tớnh trờn doanh thu làm căn cứ xỏc định giỏ trị gia tăng đƣợc quy định nhƣ sau:
- Thƣơng mại( phõn phối, cung cấp hàng húa): 10%
- Dịch vụ, xõy dựng( trừ xõy dựng cú bao thầu nguyờn vật liệu): 50%
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ cú gắn với hàng húa, xõy dựng cú bao thầu nguyờn vật liệu: 30%