Việc tổ chức hệ thống sổ sỏch kế toỏn phụ thuộc vào hỡnh thức kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng. Cỏc doanh nghiệp cú thể tổ chức sổ sỏch kế toỏn dựa vào một trong cỏc hỡnh thức kế toỏn sau:
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi - Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ - Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ - Hỡnh thức kế toỏn bằng mỏy
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ vào Sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn Sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi Sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở cỏc Sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào Sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10, .. ngày) hoặc cuối thỏng tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng Sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều Sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh. Về nguyờn tắc, tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối phỏt sinh phải bằng tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh cú trờn Sổ Nhật ký chung (hoặc Sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc Sổ Nhật ký đặc biệt).
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Sổ nhật ký chung
Sổ cỏi
Bảng cõn đối kế toỏn
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Quan hệ đối chiếu:
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CễNG TY TNHH AN THÁI