Nhóm công việc Bước thực hiện Công việc Bước 1: Tiếp xúc khách hàng
Trong bước này, kiểm toán viên tìm hiểu về mục đích, nhu cầu, kỳ
vọng của khách hàng về dịch vụ kiểm toán. Thiết lập mục tiêu kiểm toán Bước 2: Thành lập đội kiểm toán
Khi có sự thống nhất của hai bên, bước tiếp theo là lập đội kiểm toán để chuẩn bị tiến hành kiểm toán theo như kế hoạch. Dựa trên khả năng của từng thành viên, sẽ tiến hành phân công nhiệm vụ.
Bước 3: Tìm hiểu khách hàng
Kiểm toán viên sẽ thu thập các thông tin cần thiết như: các sản phẩm, dịch vụ của công ty; các nhân tố môi trường bên ngoài, nhân tố thị trường ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị; mục tiêu kinh doanh và chiến lược kinh doanh; nhân tố quyết định đến thành công của đơn vị; ban quản trị theo dõi tình hình tài chính như thế
nào; những rủi ro đòi hỏi được quan tâm đặc biệt trong quá trình kiểm toán. Bước 4: Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và các sai sót, gian lận có thể xảy ra
Trong bước này, kiểm toán viên tìm hiểu về quy trình hoạt động của công ty, các chu trình kế toán và kiểm soát nội bộ của từng chu trình, từđó nhận diện được các sai sót, gian lận có thể xảy ra. Quá trình tìm hiểu này bao gồm cả việc tìm hiểu hệ thống các phần mềm tin học của khách hàng sử dụng cho mục đích lập và trình bày Báo cáo tài chính.
Tìm hiểu khách hàng và thiết lập chiến lược kiểm toán Bước 5: Hình thành chương trình kiểm toán
Kiểm toán tiến hành phân tích tổng quát những thông tin tài chính và phi tài chính; thiết lập mức trọng yếu, sai sót có thể bỏ qua; xác
định tài khoản hay nhóm tài khoản quan trọng và những thuyết minh trọng yếu; xác định loại nghiệp vụ và nguồn thông tin ảnh
hưởng đến số dư những tài khoản trên; xác định được cách tiếp cận với quy trình tác động của những nghiệp vụ quan trọng lên các tài khoản, khoản mục quan trọng; cơ bản xác định rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, phạm vi kiểm toán; chuẩn bị chiến lược kiểm toán, chương trình kiểm toán cơ bản và kế hoạch làm việc.
Bước 6: Tìm hiểu và đánh giá những loại nghiệp vụ chính và các thủ tục kiểm soát liên quan
Trong bước này kiểm toán viên tìm hiểu các loại nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, không thường xuyên; tìm hiểu những ảnh hưởng của các loại nghiệp vụđến báo cáo tài chính; thiết lập các thử nghiệm kiểm soát để phân biệt các loại nghiệp vụ; tìm hiểu về
hệ thống kế toán bằng máy tính.
Bước 7: Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Phân loại và cập nhật những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ, trong đó bao gồm cả những hiểu biết về những rủi ro kiểm soát từ thấp nhất đến cao nhất. Công việc này được thực hiện song song với thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
Bước 8: Đánh giá rủi ro
Dự tính những ảnh hưởng của rủi ro kiểm soát đến Báo cáo tài chính và các cơ sở dẫn liệu.
Bước 9: Thủ tục phân tích
Dựa vào số liệu có được, kiểm toán viên lựa chọn thủ tục phân tích thích hợp, tiến hành phân tích và so sánh với những dựđoán của kiểm toán viên, tìm nguyên nhân nếu có sự khác biệt đáng kể. Cuối cùng là xem xét những mục tiêu đặt ra trước khi phân tích có
đạt được không.
Bước 10: Thử
nghiệm chi tiết
Thu thập số liệu để kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục. Phương pháp thực hiện là: kiểm tra trọng tâm (key-item test), kiểm tra chọn mẫu, và những thử nghiệm chi tiết khác.
Thực hiện kiểm toán Bước 11: Thực hiện các thủ tục kiểm toán tổng quát
Xác định những yêu cầu kiểm toán tổng quát, thực hiện qui trình kiểm toán tổng quát và ghi chép lại kết quả.
Bước 12:Đưa ra ý kiến kiểm toán
Tổng kết và đánh giá những điểm khác biệt chưa được ghi nhận;
đưa ra kết luận dựa trên sự tiến hành đầy đủ qui trình kiểm toán; xác định những giấy tờ cần lưu lại; tiến hành những chuẩn bị có thể cho lần kiểm toán sau.
Bước 13: Đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng
Gặp gỡ khách hàng và tìm hiểu mức hài lòng về dịch vụ mà công ty cung cấp, từđó đề ra những cải thiện trong lần kiểm toán sau.
Đưa ra ý kiến và đánh giá việc thực hiện Bước 14: Đánh giá quá trình thực hiện Đánh giá việc thực hiện của nhóm kiểm toán, cũng như từng thành viên trong nhóm, có đạt được mục tiêu đặt ra không.
kiểm toán