II: kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại chi nhánh công ty cổ phân thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng
2. Cách tính lơng bộ phận trực tiếp :
Công ty sử dụng lực lợng thuê ngoài .Đối tợng này công ty giao cho đội trởng và các tổ trởng các tổ sản xuất theo dõi trả lơng theo hợp đồng thuê khoán ngoài .
Bảng 1.9
Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
Bảng thanh toán lơng Tháng 12 năm 2011
TT Họ và tên Lơng khoán Tiền điện thoại Tiền ăn ca Tổng cộng Công Thành tiền
1 Phạm Hoàng Đô 26 3.665.000 500.000 300.000 4.465.0002 Đoàn Xuân Phong 26 3.250.000 200.000 300.000 3.750.000 2 Đoàn Xuân Phong 26 3.250.000 200.000 300.000 3.750.000
3 Trần Văn Sơn 26 2.754.000 300.000 3.054.000
4 Nguyễn Thanh Tùng 26 2.100.000 300.000 300.000 2.700.0005 Vũ Thị Hơng 26 2.100.000 300.000 300.000 2.700.000 5 Vũ Thị Hơng 26 2.100.000 300.000 300.000 2.700.000 6 Nguyễn Tiến Thọ 26 2.000.000 300.000 300.000 2.600.000
7 Trần Đình Hà 26 2.000.000 300.000 2.300.000
8 Nguyễn Minh Sơn 26 1.500.000 300.000 1.800.0009 Ngô Kim Đức 26 1.500.000 300.000 300.000 2.100.000 9 Ngô Kim Đức 26 1.500.000 300.000 300.000 2.100.000
10 Dơng Đức Hà 26 1.750.000 300.000 2.050.000
11 Lê Văn Bình 26 1.700.000 300.000 2.000.000
….. …….. …….. ……… ……. ….. …….
Tổng cộng 83.450.000 10.600.000 12.400.000 102.000.000 Căn cứ vào các bảng thanh toán lơng của từng phòng ban gửi lên kế toán
công ty tổng hợp và ghi phiếu cho từng bộ phận
VD :ngày 31 tháng 12 năm 2011
Phiếu chi 102 :Văn phòng công ty : 27.397.500 Phiếu chi 103 :Công nhân sản xuất : 91.450.000 Phiếu chi 104: Nhân viên kinh doanh . 83.450.000
ss Cộng : 202.297.500
Kế toán căn cứ vào phiếu chi hạch toán nh sau : Nợ TK 334 : 202.297.500
Có TK 111:202.297.500
Việc tính toán chi phí tiền lơng để phân bổ vào giá thàn sản phẩm sản xuất nh sau :
- Lơng văn phòng công ty ghi vào TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp .
- Lơng công nhân sản xuất ghi vào TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp.
- Lơng công nhân viên kinh doanh ghi vào tài khoản 627 :Chi phí kinh doanh.
Để theo dõi tiền lơng một cách chính xác và đầy đủ . Kế toán tiền lơng tại công ty hàng tháng lập Bảng kê chi phí tiền lơng cho công ty và đội ngũ cán bộ quản lý doanh nghiệp rồi tiến hành lên sổ nhật ký chung có lien quan để lấy vào sổ cái tài khoản 338.
Bảng 1.10
Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
bảng kê chi phí tiền lơng Tháng 12 năm 2011
TT Trích yếu TK sử dụng Tổng tiền lơng BHYT BHXH KPCĐ Tổng cộng
2% 15% 2%
1 Chi phí nhân công trực tiếp 622 91.450.000 1.829.000 13.717.500 1.829.000 108.825.5002 Chi phí quản lý văn phòng 627 83.450.000 1.669.000 12.517.500 1.669.000 99.305.500 2 Chi phí quản lý văn phòng 627 83.450.000 1.669.000 12.517.500 1.669.000 99.305.500 3 Văn phòng công ty 642 27.937.500 558.750 4.190.625 558.750 33.245.625
Tổng cộng 202.297.500 4.056.750 30.425.625 4.056.750 241.376.625
Băng chữ: Hai trăm bốn mơi mốt triệu ba trăm bảy mơi sáu nghìn sáu trăm hai mơi năm đồng
Bảng 1.11
Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
Bảng phân bổ bhxh ,bhyt, kpcđ Tháng 12 năm 2011
Bộ phận cơ bảnLơng Trích BHYT,BHXH,KPCĐ vào chi phí Thu BHXH,BHYT Cộng
BHXH BHYT KPCĐ Cộng BHXH BHYT Cộng
Nhân viên KD 91.450.000 13.717.500 1.829.000 1.829.000 17.375.500 4.572.500 914.500 5.487.000 114.312.500 Bộ phận quản lý 83.450.000 12.517.500 1.669.000 1.669.000 15.855.500 4.172.500 834.500 5.007.000 104.312.500 Bộ phận văn phòng 27.397.500 4.109.625 547.950 547.950 5.205.525 1.369.875 273.975 1.643.850 34.246.875 Cộng 202.297.500 30.344.625 4.045.950 4.045.950 38.436.525 10.114.875 2.022.975 12.137.850 252.871.875
Ngời lập biểu Kế toán đơn vị Thủ trởng đơn vị
Bảng 1.12
Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng Tháng 12 năm 2011
Bộ phận TK 334 -Phải trả công nhân viên TK 338 -Phải trả phải nộp khác Cộng Lơng cơ bản Phụ cấp Các khoảnkhác Cộng có TK 334 338.2(2%) (15%)338.3 338.4(2%) Cộng có TK338
Nhân viên KD 91.450.000 91.450.000 1.829.000 13.717.500 1.829.000 17.375.500 108.825.500 Bộ phận quản ly 83.450.000 83.450.000 1.669.000 12.517.500 1.669.000 15.855.500 99.305.500 Bộ phận văn phòng 27.397.500 27.397.500 547.940 4.109.625 547.940 5.205.505 32.603.005 Cộng 202.297.500 202.297.500 4.045.940 30.344.625 4.045.940 38.436.505 240.734.005
Ngơì lập biểu Kê toán đơn vị Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng phân bổ BHXH ,BHYT ,KPCĐ kế toán định khoản và lập nhật ký chung . Kế toán định khoản
Nợ TK 622 : 17.375.500
Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
nhật ký chung Tháng 12 năm 2011 Đơn vi tinh :1000đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Phát sinh Ngày Số CT Nợ Có Số trớc chuyển sang
31/12 GTTTU Trả lơng cho công nhân trực tiếp 622 130.000.000
31/12 GTTU Trả lơng cho công nhân trực tiếp 334 130.000.000
31/12 GTTTB Trả lơng cho nhân viên KD 627 102.000.000
31/12 GTTTB Trả lơng cho nhân viên KD 334 102.000.000
31/12 GTTTA Trả lơng cho quản lý doanh nghiệp 642 32.688.614
31/12 GTTTA Trả lơng cho quản lý doanh nghiệp 334 32.688.614
31/12 KTTBU Trích 15% BHXH cho công nhân trực tiếp 622 13.717.500
31/12 KTTBU Trích 15% BHXH cho công nhân trực tiếp 3383 13.717.500
31/12 KTTBS Trích 15% BHXH cho nhân viên KD 627 12.517.500
31/12 KTTBS Trích 15% BHXH cho nhân viên KD 3383 12.517.500
31/12 KTTBT Trích 15% BHXH cho quản lý văn phòng 642 4.109.625
31/12 KTTBT Trích 15% BHXH cho quản lý văn phòng 3383 4.109.625
31/12 KTTAS Trích 2% BHYT cho công nhân trực tiếp 622 1.829.000
31/12 KTTAS Trích 2% BHYT cho công nhân trực tiếp 3384 1.829.000
31/12 KTAB Trích 2% BHYT cho nhân viên KD 627 1.669.000
31/12 KTAB Trích 2% BHYT cho nhân viên KD 3384 1.669.000
31/12 KTTAC Trích 2% BHYT cho quản lý văn phòng 642 547.950
31/12 KTTAC Trích 2% BHYT cho quản lý văn phòng 3384 547.950
31/12 KTTTB Trích 2% KPCĐ cho công nhân trực tiếp 622 1.829.000
31/12 KTTTB Trích 2% KPCĐ cho công nhân trực tiếp 3382 1.829.000
31/12 KTTTC Trích 2% KPCĐ cho nhân viên KD 627 1.669.000
31/12 KTTTC Trích 2% KPCĐ cho nhân viên KD 3382 1.669.000
31/12 KTTTU Trích 2% KPCĐ cho quản lý văn phòng 642 547.950
31/12 KTTU Trích 2% KPCĐ cho quản lý văn phòng 3382 547.950
31/12 UBBC Trích 1% BHYT qua lơng của CNV 334 12.137.850
31/12 UBBC Trích 1% BHYT qua lơng của CNV 3384 2.022.975
31/12 UBBA Trích 1% BHXH qua lơng của CNV 3383 10.114.875
31/12 PC Thanh toán lơng cho CBCNV 334 252.550.764
Khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
sổ cái tk 338 -phải trả phải nộp khác
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Phát sinh Ghi chú Ngày CTSổ Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
31/12 Thu 6% bảo hiểm của cán bộ CNV 334 12.137.850
31/12 671 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cho CNTT 622 17.375.500
31/12 672 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cho bộphận QLCT 627 15.855.500
31/12 673 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ cho bộphận QLDN 642 5.205.505
31/12 674 Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ cho cơquan BH 111 50.574.355
Cộng số phát sinh tháng 50.574.355 50.574.355
Số d cuối tháng 0 0
Kế toán ghi sổ Kế toán đơn vi Thủ trởng đơn vi
Bảng 1.15
Chi nhánh công ty cổ phần thơng mại Và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu.
sổ cái tk 334 -phải trả cán bộ công nhân viên
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Phát sinh Ghi chú Ngày CTSổ Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
31/12 Thu 6% bảo hiểm của cán bộ CNV 338 12.137.850
31/12 940 Phải trả lơng cho công nhân trực tiếp 622 130.000.000
31/12 941 Phải trả lơng cho quản lý công trình 627 102.000.000
31/12 942 Phải trả lơng cho quản lý doanh nghiệp 642 32.688.614
31/12 943 Thanh toán lơng cho cán bộ công nhân viên 111 252.550.764
Cộng số phát sinh tháng 264.688.614 264.688.614
Số d cuối tháng
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kê toán
ghi sổ Kê toánđơn vị Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) ,họ tên) (Ký (Ký,họ tên)
Đánh giá và nhận xét: Qua tìm hiểu về thực trạngTổ chức công tác kế toán tiền
lơng và các khoản trích theo lơng ở chi nhánh công ty cổ phần thơng mại và khai thác khoáng sản Dơng Hiếu em thấy là có khoa học và hệ thống, đã tạo đợc điều kiện cho các kế toán viên nâng cao năng lực chuyên môn của mình, nhờ đó chất lợng công việc đợc nâng cao.
Phần Iv
đề xuất và kiến nghị.