♦ Cách xác định:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty quý IV – Năm 2010 - Căn cứ vào sổ chi tiết, sổ Cái các TK 632, 642 ,kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911
- Căn cứ vào sổ chi tiết, sổ Cái các TK 5113, 515, kế toán kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính sang bên có TK 911
- Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ được kết chuyển sang TK 421- Lãi chưa phân phối để xác định kết quả lỗ lãi của từng kỳ.
Với tình hình kinh doanh của quý IV năm 2010, có thể xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam như sau:
Doanh thu thuần= Doanh thu cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ = 3.693.000.000 - 0
= 3.693.000.000
Lãi gộp= Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 3.693.000.000 – 2.975.950.000 = 717.050.000
Lợi nhuận thuần
từ HĐSXKD = Lãi gộp + Doanh thu HĐTC – Chi phí QLDN = 717.050.000 + 9.327.442 – 585.750.000 = 140.627.442
Sau khi xác định được các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển rồi tiến hành vào Sổ Nhật ký chung đồng thời vào Sổ Cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 5113 : 3.693.000.000
Có TK 911 : 3.693.000.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán.
Nợ TK 911 : 2.975.950.000 Có TK 632 : 2.975.950.000
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 515 : 9.327.442 Có TK 911 : 9.327.442 - Kết chuyển chi phí quản lý DN.
Nợ TK 911 : 585.750.000 Có TK 642 : 585.750.000
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN = 140.627.442 x 28%
= 39.375.684 Nợ TK 8211 : 39.375.684 Có TK 3334 : 39.375.684 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 911 : 39.375.684 Có TK 8211 : 39.375.684
Lợi nhuận sau thuế = 140.627.442 – 39.375.684 = 101.251.758 - Kết chuyển lãi cuối kỳ.
Nợ TK 911 : 101.251.758 Có TK 421 : 101.251.758
Biểu mẫu 2.23: Sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý IV- Năm 2010
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
STT dòng
Số hiệu
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
KC0104 31/12 K/c DT thuần x 5113 911
3.693.000.000
3.693.000.000
KC0204 31/12 K/c Giá vốn x 911
632
2.975.950.000
2.975.950.000 KC0304 31/12 K/c DT
HĐTC x 515
911
9.327.442
9.327.442
KC0404 31/12 K/cCPQLDN x 911
642
585.750.000
585.750.000 KC0504 31/12 K/c CP thuế
TNDN x 911
8211
39.375.684
39.375.684 KC0604 31/12 K/c lãi hoạt
động KD x 911
421
101.251.758
101.251.758 Cộng chuyển
sang trang sau
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:……..
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.24: Sổ Cái TK 911
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam ĐSố nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
SỔ CÁI Quý IV- Năm 2010
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
Số tiền
SH NT Trang
sổ
STT
dòng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
KC0104 31/12 K/c DT thuần 511 3.693.000.000
KC0204 31/12 K/c Giá vốn 632 2.975.950.000
KC0304 31/12 K/c DT HĐTC 515 9.327.442
KC0404 31/12 K/c chi phí QLDN
642 585.750.000
KC0504 31/12 K/c chi phí thuế TNDN
8211 39.375.684
KC0604 31/12 K/c lãi HĐKD 421 101.251.758
Cộng số phát sinh
3.702.327.44 2
3.702.327.442
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ:…….
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Biểu mẫu 2.25: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Quý IV -2010 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VND
STT Chỉ tiêu Mã số Quý IV
(1) (2) (3) (4)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 3.693.000.000
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3 Doanh thu thuần về BH và cung cấp dịch vụ (10= 01-02)
10 3.693.000.000
4 Giá vốn hàng bán 11 2.975.950.000
5 Lợi nhuận gộp về BH và cung cấp dịch vụ (20= 10- 11)
20 717.050.000
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 9.327.442
7 Chi phí hoạt động tài chính 22 0
- Trong đó chi phí lãi vay 23 0
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 585.750.000
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30= 20+21-22-24)
30 140.627.442
10 Thu nhập khác 31 0
11 Chi phí khác 32 0
12 Lợi nhuận khác (40= 31-32) 40 0
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40)
50 140.627.442
14 Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 39.375.684
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51) 60 101.251.758
Lập ngày 30 tháng 03 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOAN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ