PHIẾU CHI Quyển số:08 Số
2.3.Kế toán kết quả kinh doanh ♦ Cách xác định:
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty quý IV – Năm 2010 - Căn cứ vào sổ chi tiết, sổ Cái các TK 632, 642 ,kế toán kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911
- Căn cứ vào sổ chi tiết, sổ Cái các TK 5113, 515, kế toán kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính sang bên có TK 911
- Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ được kết chuyển sang TK 421- Lãi chưa phân phối để xác định kết quả lỗ lãi của từng kỳ.
Với tình hình kinh doanh của quý IV năm 2010, có thể xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam như sau:
Doanh thu thuần= Doanh thu cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ = 3.693.000.000 - 0
= 3.693.000.000
Lãi gộp= Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 3.693.000.000 – 2.975.950.000 = 717.050.000
Lợi nhuận thuần
từ HĐSXKD = Lãi gộp + Doanh thu HĐTC – Chi phí QLDN = 717.050.000 + 9.327.442 – 585.750.000 = 140.627.442
Sau khi xác định được các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển rồi tiến hành vào Sổ Nhật ký chung đồng thời vào Sổ Cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 5113 : 3.693.000.000
Có TK 911 : 3.693.000.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán. Nợ TK 911 : 2.975.950.000 Có TK 632 : 2.975.950.000
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. Nợ TK 515 : 9.327.442
Có TK 911 : 9.327.442 - Kết chuyển chi phí quản lý DN. Nợ TK 911 : 585.750.000 Có TK 642 : 585.750.000
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN = 140.627.442 x 28%
= 39.375.684 Nợ TK 8211 : 39.375.684 Có TK 3334 : 39.375.684 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 911 : 39.375.684 Có TK 8211 : 39.375.684
Lợi nhuận sau thuế = 140.627.442 – 39.375.684 = 101.251.758 - Kết chuyển lãi cuối kỳ.
Nợ TK 911 : 101.251.758 Có TK 421 : 101.251.758
Biểu mẫu 2.23: Sổ Nhật ký chung
Số nhà 23 ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội