Do đặc điểm là một công ty chuyên kinh doanh về loại hình dịch vụ tư vấn….nên tài khoản đối ứng với TK 632 – Giá vốn hàng bán là TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tất cả các chi phí phục vụ cho hoạt động dịch vụ được kế toán hạch toán vào TK 154 sau đó kết chuyển sang TK 632 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn GTGT, kế toán kiểm tra tính hợp pháp rồi tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154, sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán cho
từng dịch vụ
Căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp giá vốn hàng bán.
+ Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí liên quan vào TK 154. Nợ TK 154
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331..
+ Khi dịch vụ hoàn thành, bàn giao cho khách hàng đồng thời với việc ghi nhận doanh thu, kế toán ghi:
Nợ TK 632 Có TK 154
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 Có TK 632
Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 154
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Đ/c: Số nhà 23 ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Chi phí kinh doanh dở dang Số hiệu TK: 154
Dịch vụ: Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD Khách hàng: Công ty TNHH kinh doanh Việt Mỹ
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK TK đối Số tiền SH NT Nợ Có PC10 19/10 Chi phí làm dấu chức danh 331 1 12.450.000 PC11 19/10 Chi phí làm dấu pháp nhân 331 1 8.000.000 PC12 19/10 Chi phí làm dấu MST 331 1 6.500.000 PC13 19/10 Lệ phí dấu 331 1 1.050.000 KC45 31/12 Kết chuyển chi phí SXKD 632 28.000.000 Cộng phát sinh 28.000.000 28.000.000
Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ:…………
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.15: Sổ chi tiết TK 632
Đ/c: Số nhà 23 ngõ 80 Phố chợ Khâm Thiên, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Đối tượng: Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD Quý IV- Năm 2010
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Trang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NKC TK TK đối Số tiền SH NT Nợ Có HD032812 19/10 Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD 154 28.000.000 ….. KC0214 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 120.000.000 Cộng phát sinh 120.000.00 0 120.000.000
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ:…
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng