2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán.
2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Chứng từ sử dụng để xác định giá vốn là:
SỔ CHI TIẾT
- Tên tài khoản: Chi phí kinh doanh dở dang Số hiệu TK: 154
- Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu TK: 632
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
- Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.1 : Hạch toán giá vốn hàng bán(theo phương pháp KKTX)
TK154,155,156,157 TK632 TK155,156 Giá vốn thành phẩm,HH Hàng hoá bị trả lại nhập kho
được xác định là tiêu thụ
TK 154 TK1593 Chí phí NVL trực tiếp, CP Hoàn nhập dự phòng giảm
nhân công trực tiếp trên mức giá hàng tồn kho bình thường
TK111,112,331,334 TK 911
Cuối kỳ k/c giá Chi phí liên quan đến cho vốn hàng bán
thuê hoạt động BĐSĐT TK 217
Bán bất động sản đầu tư
TK214 Giá trị hao mòn
Trích dự phòng giảm giá HTK
2.2.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Do đặc điểm là một công ty chuyên kinh doanh về loại hình dịch vụ tư vấn….nên tài khoản đối ứng với TK 632 – Giá vốn hàng bán là TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tất cả các chi phí phục vụ cho hoạt động dịch vụ được kế toán hạch toán vào TK 154 sau đó kết chuyển sang TK 632 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn GTGT, kế toán kiểm tra tính hợp pháp rồi tiến hành ghi sổ chi tiết TK 154, sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán cho
từng dịch vụ
Căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp giá vốn hàng bán.
+ Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí liên quan vào TK 154.
Nợ TK 154 Nợ TK 133
Có TK 111,112,331..
+ Khi dịch vụ hoàn thành, bàn giao cho khách hàng đồng thời với việc ghi nhận doanh thu, kế toán ghi:
Nợ TK 632 Có TK 154
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 Có TK 632
Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 154
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam Đ/c: Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Chi phí kinh doanh dở dang Số hiệu TK: 154
Dịch vụ: Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD Khách hàng: Công ty TNHH kinh doanh Việt Mỹ
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TK đối
Số tiền
SH NT Nợ Có
PC10 19/10 Chi phí làm dấu
chức danh
331
1 12.450.000
PC11 19/10 Chi phí làm dấu
pháp nhân
331
1 8.000.000
PC12 19/10 Chi phí làm dấu
MST
331
1 6.500.000
PC13 19/10 Lệ phí dấu 331
1 1.050.000 KC45 31/12 Kết chuyển chi phí
SXKD 632 28.000.000
Cộng phát sinh 28.000.000 28.000.000
Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ:…………
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.15: Sổ chi tiết TK 632
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Đ/c: Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Đối tượng: Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD Quý IV- Năm 2010
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TK đối
Số tiền
SH NT Nợ Có
HD032812 19/10 Phí dịch vụ thay đổi
nội dung ĐKKD 154 28.000.000
…..
KC0214 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 120.000.000
Cộng phát sinh 120.000.00
0
120.000.000
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:…
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2.16: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Quý IV- Năm 2010
Đơn vị tính: VND
STT Tên dịch vụ Thành tiền Ghi chú
1
Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD
120.000.000
2
Phí tư vấn lập và thẩm định dự án đầu tư
210.000.000
……… ……
Cộng 2.975.950.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.1.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán
Kế toán ghi sổ Nhật ký chung và ghi vào Sổ Cái TK 632. số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết gía vốn hàng bán dùng để đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái TK 632.
Biểu mẫu 2.17: Sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Đ/c: Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính: VND
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT dòng
Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang HD032811 19/10 Phí dịch vụ thay
đổi nội dung ĐKKD
632 154
28.000.00
0 28.000.000
……..
Cộng chuyển sang trang sau
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … Ngày mở sổ:……….
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu mẫu 2.18: Sổ Cái TK 632
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam Đ/c: Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
SỔ CÁI
Quý IV - Năm 2010
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu
TK
Số tiền
SH NT Trang
sổ
STT
dòng Nợ Có
Số dư đầu kỳ HD03
2811
19/10 Phí dịch vụ thay đổi nội dung ĐKKD
154 28.000.000
……
KC02 04
31/12 Kết chuyển giá vốn
911 2.975.950.000
Cộng số phát sinh
2.975.950.000 2.975.950.000
Sổ này có …trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:………..
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí
quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về tiền lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế; kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng; công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi; dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài( điện nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ..), chi phí bằng tiền khác( tiếp khách, hội nghị, công tác phí…)( Giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT)
♦ Kế cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK sử dụng để lập và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các chi phí quản lý doanh nghiệp -Các khoản ghi giảm CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ - Kết chuyển CPQLDN trừ vào kết quả kinh doanh
TK 642 không có số dư cuối kỳ
TK 642 được chi tiết thành các tài khoản tương ứng với các nội dung chi phí sau:
+ TK6421- Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422- Chí phí vật liệu quản lý + TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425- Thuế, phí và lệ phí + TK6426- Chi phí dự phòng + TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428- Chi phí bằng tiền khác
♦ Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Sơ đồ 2.2: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
TK334,338 TK642 TK11,112,138 Tiền lương, phụ cấp và các Các khoản giảm chi phí
khoản trích theo lương quản lý TK111,112,331
Chí phí dịch vụ mua ngoài các chi phí bằng tiền khác TK133
TK152,153,142,242 TK352 Chi phí vật liệu, dụng cụ
chi phí trả trước Hoàn nhập dự phòng TK214 phải trả
Khấu hao TSCĐ
TK 333
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
TK 351 TK 911 Trích quỹ dự phòng trợ cấp
mất việc làm
TK 335,352,356 Kết chuyển chi phí quản Chi phí phải trả, dự phòng lý doanh nghiệp phải trả, quỹ phát triểnKH&CN
TK1592
Dự phòng phải thu khó đòi
Hoàn nhập số dự phòng phải thu
khó đòi
Tất cả các chi phí liên quan đến văn phòng được kế toán hạch toán vào TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào các chứng từ như phiếu chi, hóa đơn GTGT (liên 2), bảng thanh toán tiền lương… kế toán tiến hành định khoản, ghi sổ chi tiết TK 642, Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 642.
2.2.2.2. Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Ví dụ: Ngày 15/10/2010: Phiếu chi 205 – Chi mua đồ dùng văn phòng trị giá 2.960.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10%
Nợ TK 642 : 2.960.000 Nợ TK 133 : 296.000 Có TK 111: 3.256.000
Biểu mẫu 2.19 : Phiếu chi
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam Đ/c: Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
PHIẾU CHI Quyển số:08 Số 205 Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Nợ TK: 642 Nợ TK: 133 Có TK: 111 Họ và tên người nhận tiền: Công ty CP VPP Hợp Nhất Miền Bắc Địa chỉ: Lô 12B Trung Hòa- Cầu Giấy
Lý do chi: Thanh toán tiền văn phòng phẩm
Viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn đồng.
Kèm theo 01 Hóa đơn GTGT Chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 10 năm 2010 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận trưởng phiếu tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):………
+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý):………
+ Số tiền quy đổi:………..
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Biểu mẫu 2.20 : Sổ chi tiết TK 6423
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam Đ/c: : Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Chí phí đồ dùng văn phòng Số hiệu: 6423
Quý IV – Năm 2010
Đơn vị tính:
VNĐ
Chứng từ Diễn giải Trang
NKC
TK đối
Số tiền
SH NT Nợ Có
PC205 15/10 Chi mua đồ văn phòng
111 2.960.000
……
KC0634 31/12 Kết chuyển chi phí 911 7.582.000
Cộng phát sinh 7.582.000 7.582.000
Sổ này có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang…
Ngày mở sổ:…
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.2.3. Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu mẫu 2.21 : Sổ Nhật ký chung
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam
Đ/c: Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Qúy IV – 2010
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Đã
ghi
STT dòng
SH TK
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang PC205 15/10 Chi mua đồ văn
phòng
642 3 133 111
2.960.000 296.000
3.256.000
PC215 18/10 Chi tiếp khách 6428
111
1.800.000
1.800.000
…….
Cộng chuyển sang trang sau
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:………..
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.22: Sổ Cái TK 642
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật TTH Việt Nam Đ/c: Số nhà 23 ngừ 80 Phố chợ Khõm Thiờn, phường Trung Phụng, quận Đống Đa, Tp Hà Nội
SỔ CÁI
Quý IV - Năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Đơn vị tính: VND
Chứng từ Diễn giải Nhật ký
chung
Số hiệu
TK
Số tiền
SH NT Trang
sổ
STT
dòng Nợ Có
Dư đầu kỳ
PC201 09/10 Chi mua xăng xe 111 980.000
PC203 11/10 Chi tiền điện thoại 111 2.050.000
PC205 15/10 Chi mua VPP 111 2.960.000
PC215 18/10 Chi tiếp khách 111 1.800.000
….
KC0504 31/12 K/c chi phí quản lý
DN 911 585.750.000
Cộng phát sinh 585.750.000 585.750.000
Sổ này có ..trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…
Ngày mở sổ:……..
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)