b. Trường hợp doanh nghiệp có tổ chức đội máy thi công riêng, có phân cấp
2.6- HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THIỆT HẠI TRONG SẢN XUẤT XÂY LẮP
LẮP
Thiệt hại trong sản xuất xây lắp bao gồm thiệt hại phá đi làm lại và thiệt hại ngừng sản xuất. Đây là những khoản chi phí không ghi trong kế hoạch và dự toán, là một trong những nhân tố làm tăng giá thành công tác xây lắp. Chính vì vậy, kế toán phải phản ánh đầy đủ, chính xác cho từng trường hợp thiệt hại.
- Thiệt hại phá đi làm lại (sản phẩm hỏng phải gia cố, sửa chữa, làm lại khi xảy
ra thì phải tiến hành lập các biên bản làm cơ sở để hạch toán thiệt hại. Với thiệt hại phá đi làm lại, kế toán cần mở sổ theo dõi riêng. Toàn bộ thiệt hại sau khi tập hợp vào bên Nợ TK 138 (1381 – Thiệt hại phá đi làm lại) xử lý như sau:
+ Nếu thiệt hại do đơn vị xây lắp gây ra: Nợ TK 111, 152: Giá trị phế liệu thu hồi
Nợ TK 138 (1388), 334: Giá trị cá nhân phải bồi thường Nợ TK 632: Thiệt hại tính vào giá vốn hàng bán
Nợ TK 811: Thiệt hại tính vào chi phí khác….
Có TK 138 (1381- Thiệt hại phá đi làm lại): Xử lý giá trị thiệt hại. + Nếu do chủ đầu tư yêu cầu và chịu bồi thường:
Nợ TK 111, 152: Giá trị phế liệu thu hồi
Nợ TK 131: Giá trị chủ đầu tư đồng ý bồi thường
Có TK 138 (1381 – Thiệt hại phá đi làm lại): xử lý giá trị thiệt hại
+ Nếu thiệt hại phát sinh trong thời gian bảo hành thì chi phí thiệt hại sẽ được tập hợp riêng trên các tài khoản 621, 622, 623, 627. Khi hoàn thành, chi phí bảo hành được tổng hợp vào TK 154 (1544). Sau đó kết chuyển như sau:
Nợ TK 641 (6415): Không trích trước CP bảo hành (chi phí phát sinh nhỏ) Nợ TK 242: Không trích trước CP bảo hành (chi phí liên quan > 2 năm) Nợ TK 335: Nếu doanh nghiệp trích trươc chi phí bảo hành
Có TK 54 (1544): Chi phí bảo hành công trình thực tế phát sinh.
Trường hợp thuê ngoài bảo hành, khoản phải trả cho người bảo hành ghi: Nợ TK liên quan (335, 1421, 6415): Chi phí bảo hành
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có TK 331, 111, 112….: tổng giá thanh tóan
- Trường hợp thiệt hại ngừng sản xuất: Trong thời gian ngừng sản xuất vì những nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan (do mưa bão, thiếu vật liệu….), doanh nghiệp vẫn phải bỏ ra một khoản chi phí để duy trì hoạt động như tiền công, khấu hao TSCĐ, chi phí bảo dưỡng…Những khoản chi phí chi ra trong thời gian này được coi là thiệt hại về ngừng sản xuất. Với chi phí về ngừng sản xuất theo kế hoạch, kế toán theo dõi ở TK 335 – Chi phí phải trả. Trường hợp ngừng sản xuất bất thường, chi phí bỏ ra do không được chấp nhận nên phải theo dõi sản xuất TK 1381 (chi tiết về thiệt hại ngừng sản xuất). Cuối kỳ, sau khi trừ phần thu hồi, giá trị thiệt hại thực tế được tính vào giá vốn hàng bán, chi phí khác hay trừ vào quỹ dự phòng tài chính….Cách hạch toán được phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6: Hạch toán tổng hợp thiệt hại ngừng sản xuất ngoài kế hoạch .
2.7- TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG