a) Tài khoản sử dụng:
Điện lực Hoài Đức hạch toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Tài khoản kế toỏn được sử dụng theo quy định của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch toỏn trờn phần mềm FMIS, kế toỏn nguyờn vật liệu ở Điện lực Hoài Đức sử dụng một số tài khoản sau :
Tài khoản 152 : Nguyờn liệu, vật liệu.
Tài khoản 152 được mở cỏc tài khoản cấp 2,3 như sau : + TK 15218 : Nhiờn liệu.
+ TK 15222 : Vật liệu phụ.
+ TK 1524 : Vật tư thiết bị xõy dựng cơ bản.
+ TK 15241 : Nguyờn vật liệu đầu tư XDCB trong kho. + TK 15242 : Thiết bị đầu tư XDCB trong kho.
+ TK 1525 : Phế liệu.
- Tài khoản 627 : chi phớ sản xuất chung.
+ TK 6271 : chi phớ sản xuất chung - sản xuất, kinh doanh điện.
+ TK 6272 : chi phớ sản xuất chung - viễn thụngvà cụng nghệ thụng tin.
- Tài khoản 641 : chi phớ bỏn hàng.
+ TK 6411 : chi phớ bỏn hàng - sản xuất, kinh doanh điện.
+ TK 6412 : chi phớ bỏn hàng - viễn thụng và cụng nghệ thụng tin. - Tài khoản 642 : chi phớ quản lý doanh nghiệp.
+ TK 6421 : chi phớ quản lý doanh nghiệp -sản xuất và kinh doanh điện. + TK 6422 : chi phớ quản lý doanh nghiệp - viễn thụng, cụng nghệ thụng tin.
b)Kế toỏn tổng hợp NVL: +Kế toỏn tổng hợp tăng NVL:
Nguyờn vật liệu của Điện lực Hoài Đức chủ yếu là mua sắm mới, việc mua sắm chỉ được thực hiện theo quy chế đấu thầu, chào hàng cạnh tranh. Khi hàng đưa về kho Điện lực cú đầy đủ cỏc loại chứng từ cần thiết như : Biờn bản kiểm nghiệm vật tư, giấy đề nghị nhập kho, hoỏ đơn thuế GTGT của nhà cung cấp,…Phũng Kế hoạch - Vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho theo quy định, khi cú đủ cỏc chữ ký cần thiết thỡ chuyển cho Thủ kho, Thủ kho kiểm tra đối chiếu vào thẻ kho và cựng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho.
Hàng ngày, khi nhận được chứng từ là cỏc phiếu nhập kho kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tiến hành kiểm tra, xỏc nhận và nhập dữ liệu từ chứng từ gốc vào phần mềm FMIS đó được mó hoỏ, cài đặt sẵn trong chương trỡnh quản lý vật tư
• Trường hợp nhập kho do mua sắm mới : kế toỏn nguyờn vật liệu sau khi kiểm tra chứng từ, cỏc dữ liệu cần thiết tiến hành nhập dữ liệu vào mỏy.
- Nếu là vật tư mới chưa cú trong danh điểm vật tư thỡ phải tiến hành khai bỏo mới theo tuần tự : Mó vật tư, tờn vật tư, mó kho, mó tài khoản, mó chất lượng, mó xuất xứ, mó nhà cung cấp,…
- Nếu là vật tư đó cú sẵn trong danh điểm vật tư rồi chỉ cần thực hiện luụn việc nhập số liệu vào phần mềm.
Kế toỏn thực hiện tuần tự cỏc bước như sau :
+ Loại phiếu nhập : Tuỳ theo nguồn nhập ta chọn thớch hợp. + Kho : Vào đỳng mó kho mỏy sẽ tự động hiện ra tờn kho.
+ Đơn vị thi cụng : đơn vị được giao thực hiện. + Người giao : họ tờn người giao hàng.
+ Hợp đồng : căn cứ hợp đồng ngày, thỏng, năm.
+ Khai bỏo tài khoản cú : TK 33111\ Enter mỏy tự động hiện ra danh sỏch cỏc nhà cung cấp đó khai bỏo cho ta chọn.
+ Số hoỏ đơn : ngày hoỏ đơn và thuế suất thuế GTGT được ghi đỳng như trờn hoỏ đơn GTGT.
+ ễ số lượng : điền đỳng số lượng cột thực nhập trờn phiếu nhập. + ễ đơn giỏ : điền đơn giỏ đỳng như hoỏ đơn GTGT của bờn bỏn.
Mỏy sẽ tự động tớnh ra số tiền (kế toỏn sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu lại so với hoỏ đơn) và cũng tự động tớnh ra số thuế GTGT được khấu trừ, tổng số tiền thanh toỏn. Sau khi nhập đủ dữ liệu thỡ kớch chuột vào ụ lưu, mỏy sẽ lưu và truyền số liệu vào cỏc sổ chi tiết, cỏc bảng tổng hợp và sổ tổng hợp.
• Trường hợp nguyờn vật liệu nhập, xuất trực tiếp : Nguyờn vật liệu mua về được chuyển ngay đến bộ phận sử dụng (thường mua đớch danh cho một cụng trỡnh nào đú) thỡ cũng phải làm đầy đủ thủ tục nhập, xuất kho. Phụ trỏch bộ phận sử dụng phải cử người chịu trỏch nhiệm kiểm nhận, ký vào cỏc phiếu nhập, xuất. Phiếu nhập, xuất sau khi ký phải được chuyển cho thủ kho vào thẻ và luõn chuyển chứng từ theo quy định.
• Trường hợp nhập vật tư thừa : Cỏc vật tư mới xuất ra cụng trỡnh sử dụng khụng hết (nếu nhập lại kho hoặc để lại cỏc bộ phận sử dụng) đều phải làm thủ tục nhập kho. Quy trỡnh tương tự như phần nhập mua ngoài, nhưng phần lý do nhập ta chọn mục nhập lại. Đơn giỏ nhập phải đỳng bằng đơn giỏ của chứng từ khi xuất kho. Trờn cơ sở phiếu xuất kho (khi xuất vật tư) và biờn bản giao nhận vật tư.
• Trường hợp nhập nguyờn vật liệu thu hồi nhập kho : Vật tư thu hồi trước khi nhập kho do hội đồng đỏnh giỏ chất lượng vật tư : phõn loại, đỏnh giỏ
dụng được riờng biệt rừ ràng. Căn cứ vào biờn bản đỏnh giỏ chất lượng, giỏ trị phũng Kế hoạch - Vật tư lập thủ tục nhập kho. Chứng từ sử dụng là biờn bản giao nhận vật tư thu hồi và biờn bản đỏnh giỏ giỏ trị vật tư thu hồi
+ Kế toỏn tổng hợp giảm NVL:
Quy trỡnh tớnh giỏ vốn thực tế nguyờn vật liệu xuất kho ở Điện lực Hoài Đức ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền tức thời để tớnh đơn giỏ xuất kho. Trong chương trỡnh quản lý vật tư FMIS đó cài đằt sẵn cụng thức tớnh, vỡ vậy mỗi lần xuất kho Kế toỏn chỉ cần nhập số lượng xuất, phần mềm sẽ tự động tớnh ra đơn giỏ xuất kho cho từng lần xuất theo cụng thức sau :
Giỏ trị thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập Số lượng thực tế NVL tồ kho sau mỗi lần nhập
Quy trỡnh nhập dữ liệu : Hàng ngày, khi nhận được phiếu xuất kho do Thủ kho giao cho, kế toỏn tập hợp chứng từ lại theo từng đối tượng tập hợp chi phớ, sau đú tiến hành định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế theo chứng từ và khoỏ sổ. Phần mềm sẽ tự động tớnh giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu xuất kho theo cụng thức sau :
Giỏ vốn thực NVL xuất kho = Đơn giỏ bỡnh quõn xuất kho x Số lượng NVL xuất kho
Điện lực Hoài Đức nhập nguyờn vật liệu về chủ yếu phục vụ cho hoạt động sản =
Trớch dẫn số liệu phiếu xuất kho số : 0171 ngày 15/03/2011 về việc xuất vật tư dựng cho sửa chữa lớn nõng cụng suất trạm trung gian Di Trạch, giỏ trị vật tư xuất kho là : 9.954.000 đồng. Khi đú kế toỏn sẽ định khoản như sau :
Nợ TK 2413111 : 9.954.000 Cú TK 15222 : 9.954.000
• Xuất cho cụng tỏc kinh doanh điện :
Số liệu cụ thể từ phiếu xuất kho số : 0270 ngày 29/03/2011 về việc xuất kho vật tư phục vụ cho cụng tỏc kinh doanh bỏn điện. Giỏ trị vật tư là 99.880 đồng, kế toỏn chi tiết vật tư sẽ định khoản bỳt toỏn này trờn phần mềm như sau :
Nợ TK 641132 : 99.880
Cú TK 15222 : 99.880
Kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy theo quy trỡnh nhập dữ liệu như sau : - Trờn giao diện màn hỡnh nền, vào phần nhập dữ liệu, chọn mục xuất vật tư, chọn đối tượng “xuất sử dụng”
- Khi màn hỡnh đang hiển thị ở phần phiếu xuất vật tư hiện ra, ta nhấn nỳt thờm mới để nhập chứng từ mới với quy trỡnh lập dữ liệu như sau :
+ Số chứng từ, ngày thỏng chứng từ phiếu xuất do phần mềm tự động hiện ra theo số tăng dần.
+ Người nhận : chỉ cần ghi tờn người nhận, cũn đơn vị bộ phận sử dụng vật tư chỉ cần nhập mó đơn vị mỏy sẽ tự động hiện ra tờn đơn vị sử dụng vật tư.
+ Lý do : cũng chỉ cần nhập mó lý do mỏy sẽ tự động đưa ra cỏc lý do cần xuất vật tư để chọn.
+ Cụng trỡnh : cũng chỉ cần đỏnh mó tờn cụng trỡnh.
+ Kho : nhập mó kho phần mềm sẽ tự động đưa ra tờn kho.
+ Tờn vật tư cần xuất : chọn mó vật tư hoặc vào mục bộ mó vật tư phần mềm sẽ hiện toàn bộ danh mục vật tư cho ta chọn.
+ Đơn giỏ, thành tiền : sau khi nhập số lượng do phần mềm tự động tớnh ra đơn giỏ xuất kho và số tiền.
+ Sau khi nhập xong, nhấn vào nỳt lưu để được lưu số liệu vào mỏy.
• Đối với nghiệp vụ xuất bỏn lụ hàng thanh lý : Kế toỏn phải phản ỏnh hai bỳt toỏn giỏ vốn và doanh thu.
Trớch số liệu cụ thể từ phiếu xuất kho số 0001N đến 0021N ngày 18 thỏng 03 năm 2011 về việc xuất kho bỏn thanh lý lụ hàng. Kế toỏn định khoản như sau :
Bỳt toỏn giỏ vốn (giỏ xuất kho) :
Nợ TK 6325 : 62.556.543
Cú TK 1525 : 62.556.543 Đồng thời phản ỏnh bỳt toỏn doanh thu (theo giỏ bỏn) :
Nợ TK 1111 : 138.600.000
Cú TK 5116 : 132.000.000
Cú TK 3331128 : 6.600.000 • Xuất vật tư cho XDCB.
Trớch số liệu từ phiếu xuất kho số : 348 ngày 19 thỏng 03 năm 2011 về việc xuất kho dựng cho XDCB. Kế toỏn định khoản trờn mỏy như sau :
Nợ TK 13681 : 391.236
Cú TK 15218 : 391.236
Như vậy : Trong điều kiện ứng dụng phần mềm, mặc dự Điện lực Hoài Đức cú rất nhiều chủng loại nguyờn vật liệu khỏc nhau, nhưng việc Điện lực ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ trị xuất kho thực tế nguyờn vật liệu theo phương phỏp bỡnh
được chức năng về chứng từ nhập, xuất của hai phũng Kế hoạch – Vật tư và phũng Tài chớnh - Kế toỏn. Kết nối được số liệu sang phần kế toỏn tổng hợp và đỏp ứng được đầy đủ biểu mẫu theo quy định. Sau khi nhập đầy đủ hết cỏc dữ liệu và định khoản cỏc chứng từ nhập, xuất vào chương trỡnh kế toỏn khoỏ sổ tổng hợp, thỡ tất cả cỏc khõu chức năng sẽ khụng thờm, khụng bớt được chứng từ nào.
Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp :
Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu : Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyờn vật liệu kế toỏn tập hợp vật liệu sử dụng cho từng đối tượng, kế toỏn ghi vào phần ghi cú tài khoản 152 trờn bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cuối thỏng cộng bảng phõn bổ nguyờn vật liệu kế toỏn vật liệu chuyển cho bộ phận kế toỏn giỏ thành để tập hợp hao phớ về đối tượng lao động và một phần tư liệu lao động trong giỏ thành sản phẩm.
Sổ Nhật Ký chung:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra dựng làm căn cứ ghi sổ, Sổ cỏi: căn cứ vào số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khản phự hợp
Biểu 2.16: Bảng tổng hợp xuất theo tài khoản
Tổng Cụng TY Điện Lực Hà Nội Điện Lực Hoài Đức
TỔNG HỢP XUẤT THEO TÀI KHOẢN
Thỏng 03 năm 2011
Tài khoản kho Tài khoản Nợ Tổng tiền xuất
15218 13681 391.236 2413 9.954.000 6271 1.963.930 6411 99.880 Cộng 12.409.046
Biểu 2.17. Sổ Nhật ký Chung:
Tổng Cụng Ty Điện Lực hà Nội Mẫu số S05- SKT/DNN
Cụng Ty Điện Lực Hoài Đức
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 3 năm 2011
Đơn vị: VNĐ
STT Chứng từ Diễn giải Số tiền Tài khoản
Số hiệu Ngày thỏng
Nợ Cú
1 348 19/3 Xuất vật tư cho XDCB
391 236 13681 152218
2 0171 20/3 Xuất vật tư sử dụng cho sứa chữa lớn
9 954 000 2413111 15222
3 0270 29/3 Xuất vật tư kinh doanh bỏn điện 99 880 641132 15222 4 5 … … Ngày 30 thỏng 3 năm 2011
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng Giỏm Đốc
Biểu 2.18. Sổ Cỏi: Tổng Cụng Ty Điện Lực TP Hà Nội Cụng Ty Điện Lực Hoài Đức Sổ Cỏi Thỏng 3/2011 TK 15222- Nguyờn vật liệu
STT Chứng Từ Diễn giải TK đối
ứng
Nợ Cú
Số Hiệu Ngày thỏng
1 348 19/3 Xuất vật tư cho XDCB 13681 391 236
2 0171 20/3 Xuất dựng cho SCL 2413111 9 954 000 3 0270 29/3 Xuất vật tư KD bỏn điện 64132 99 880 4 … Cộng phỏt sinh nợ Cộng phỏt sinh Cú Số dư cuối kỳ
2.2.2.4.Kiểm Kờ Đỏnh Giỏ Vật Tư Tồn Kho
Tại Cụng ty Điện lực Hoài Đức cụng tỏc kiểm kờ đỏnh giỏ vật tư tồn kho được tiến hành định kỳ hàng thỏng. Cỏc nhõn viờn kế toỏn của cụng ty cựng với phũng vậttư xuống hướng dẫn cỏc đội cỏc kho kiểm kờ vật tư và ghi kết quả vào biờn bản kiểm kờ.
Nếu trong thời điểm kiểm kờ vật tư đó viết phiếu xuất kho trờn phũng vật tư nh ưng chưa dựng hết mà cụng trỡnh XDCB vón đang thi cụng thỡ ban kiểm kờ chỉ xỏc định số vật tư chưa dựng ứng với khối lượng cụng trỡnh cũn lại để theo dừi và sử dung đỳng hạn mức.
Biểu 2.19. Biờn bản kiểm kờ vật tư:
Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá
Thời điểm kiểm kê 8 giờ ngày 30tháng 02 năm 2011 Thành phần trong Ban kiểm kê gồm có:
1 - Ông: Nguyễn Quang Trung - Phòng kế hoạch - Trởng ban. 2 - Bà: Trơng Thu Nguyệt - Phòng TCKT - Uỷ viên.
3 - Ông: Vũ Đình Đức - Đội trởng - Uỷ viên. 4 - Bà: Vũ Thu Trang - Thủ kho đội - Uỷ viên.
Đã tiến hành kiểm kê lợng vật t tồn kho tạI Đội XDCT Số 1- Công ty Điện Lực Hoài Đức S T T Tên vật t ĐV T Số l- ợng tồn kho theo sổ sách Số lợng tồn kho
thực tế Đơn giá Thành tiền Chất lợng tốt Kém phẩ m chất 1 2 3 Cỏp điện Càu chỡ cỏp vặn xoắn ….. m cai m 79 36 50 79 110 50 36.000 45.000 16.500 2.844.000 4.950.000 825.000 Cộng 16.248.40 0 Ngày 01 tháng 067năm 2003 Thành phần Ban kiểm kê
Thủ kho Đội trởng Phòng TCKT Phòng vật t thiết bị
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY ĐIỆN LỰC HOÀI ĐỨC- HÀ NỘI 3.1. Nhận xột chung:
Cung ứng vật tư là một trong những cụng tỏc quan trọng hàng đầu cú ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Điện lực Hoài Đức. Hơn nữa trước những yờu cầu ngày càng cao của việc cung cấp điện như về : sự an toàn, sự ổn định của hệ thống, giảm tổn thất điện năng, đảm bảo chất lượng điện năng thỡ vai trũ của kế toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ - dụng cụ ngày càng trở nờn quan trọng hơn. Đũi hỏi vật tư cung cấp cho lưới điện vận hành phải cú chất lượng tốt hơn, cụng nghệ hiện đại hơn, chủng loại đa dạng hơn, số lượng theo đú ngày càng nhiều hơn để phục vụ cho nhu cầu ngày càng cao của cụng tỏc đầu tư xõy dựng, cải tạo lưới điện. Do đú, việc tăng cường quản lý nguyờn vật liệu và cụng cụ - dụng cụ, đồng thời với việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu là một vấn đề quan trọng gúp phần tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành.
3.2. Nhận xột về cụng tỏc hạch toỏn NVL tại cụng ty;
Qua thời gian thực tập tại phũng Tài chớnh - Kế toỏn của Điện lực Hoài Đức, vận dụng lý thuyết đó học vào thực tiễn cụng tỏc kế toỏn, với sự hưỡng dẫn nhiệt tỡnh của cỏc cỏn bộ trong phũng Tài chớnh - Kế toỏn Điện lực Hoài Đức, em nhận thấy cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu (cụng cụ - dụng cụ) núi riờng ở Điện lực Hoài Đức cú những ưu điểm nổi bật và một số điểm cũn tồn tại cần khắc phục như sau :
trờn mỏy cũn được in ra cỏc mẫu biểu sổ sỏch theo đỳng quy định. Vỡ thế cụng tỏc kế toỏn đảm bảo phản ỏnh trung thực và chớnh xỏc tỡnh hỡnh tài chớnh của Điện lực Hoài Đức
Thứ hai, việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung là phự hợp với đặc