ĐỖ THỊ TUYẾT ĐHLT KẾ TOÁN - K1 Luận văn tốt nghiệp
Sơ đồ 16: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
1.4.7. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh.
1.4.7.1. Tài khoản sử dụng.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc tại doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lói hoặc lỗ.
Kết quả hoạt động bỏn hàng là số chờnh lệch giữa doanh thu bỏn hàng thuần với giỏ vốn hàng xuất bỏn (của sản phẩm hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ) và chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp phõn bổ cho sản phẩm hàng hoỏ
Kế toỏn xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh sử dụng cỏc tài khoản chủ yếu sau :
TK 911 : Xỏc định kết quả kinh doanh TK 421 : Lợi nhuận chưa phõn phối TK 4211: Lợi nhuận năm trước TK 4212: Lợi nhuận năm nay
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 138 Chi phớ nhõn viờn QLDN Ghi giảm chi phớ TK 911 TK 142 TK 152, 153 TK 214 TK 111, 112 Chi phớ vật liệu, dụng cụ Chi phớ khấu hao TSCĐ Chi phớ khỏc K/c chi phớ QLDN K/c CPQLDN chờ kết K/c sang 911
Cỏc chứng từ gốc của nghiệp vụ xỏc định kết quả hoạt động tiờu thụ hàng hoỏ là cỏc chứng từ kế toỏn được lập vào cuối thỏng trờn cơ sở cộng dồn cỏc số liệu tớnh toỏn, phõn bổ và kết chuyển vào TK 911
1.4.7.2. Trỡnh tự kế toỏn
Sơ đồ 17: Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
1.5. Cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn sử dụng trong kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh. kết quả kinh doanh.
Tuỳ theo cỏch hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp và trỡnh độ quản lý của doanh nghiệp đú mà vận dụng hỡnh thức sổ kế toỏn nào cho phự hợp để xõy dựng nờn danh mục sổ kế toỏn để hạch toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng.
Doanh nghiệp mở hệ thống sổ kế toỏn cho kỳ kế toỏn năm. Cỏc nghiệp
TK 511, 512 TK 632 TK 911 K/c giỏ vốn hàng tiờu thụ K/c doanh thu bỏn hàng TK 421 TK 641, 642 K/c CPBH, CPQLDN trong kỳ K/c lỗ kết quả bỏn hàng TK 142 K/c CPQLDN chờ kết K/c sang 911 K/c lói kết quả bỏn hàng
ĐỖ THỊ TUYẾT ĐHLT KẾ TOÁN - K1 Luận văn tốt nghiệp
Hiện nay ở nước ta cỏc đơn vị đang sử dụng một trong 5 hỡnh thức sổ kế toỏn sau: + Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung + Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chứng từ + Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký sổ cỏi + Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ + Hỡnh thức Kế toỏn trờn mỏy vi tớnh 1.5.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung 1.5.1.1. Hệ thống sổ
Bao gồm: Nhật ký chung, sổ cỏi, sổ thẻ kế toỏn chi tiết
1.5.1.2. Ưu, nhược điểm
* Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chộp, thuận tiện cho việc phõn cụng lao động kế toỏn.
* Nhược điểm: Việc ghi chộp trựng lặp nhiều,hỡnh thức kế toỏn này thường chỉ ỏp dụng ở những đơn vị cú quy mụ vừa, cú nhiều cỏn bộ cụng nhõn viờn.
1.5.1.3. Trỡnh tự hạch toỏn
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc TK kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị mở sổ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ NKC, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trường hợp đơn vụ mở cỏc sổ nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh và sổ nhật ký đặc biệt liờn quan.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đó kiểm tra đối chiếu đỳng khớp, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn bảng cõn đối số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ NKC cựng kỳ.
Sơ đồ 18: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối thỏng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu
1.5.2. Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổChứng từ gốc Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh (TK) Bỏo cỏo tài chớnh
ĐỖ THỊ TUYẾT ĐHLT KẾ TOÁN - K1 Luận văn tốt nghiệp
Bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi, cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết
1.5.2.2. ưu, nhược điểm
* ưu điểm: Cú ưu điểm mạnh trong điều kiện kế toỏn thủ cụng
* Nhược điểm: Khụng thuận tiện cho việc cơ giới húa cụng tỏc kế toỏn, khụng phự hợp với đơn vị quy mụ nhỏ ớt nhõn viờn kế toỏn.
1.5.2.3. Trỡnh tự ghi sổ
Sơ đồ 19; Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Số kế toỏn chi tiết Sổđăng ký chứng từ ghi sổ Ch ghi sứng tổừ Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn lập chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Cuối thỏng phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ra tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và số dư của từng TK trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc TK trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Cú của cỏc TK trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và số dư của từng TK trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng TK tương ứng trờn bảng tổng hợp chi tiết.
1.5.3. hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ
1.5.3.1. Hệ thống sổ
Bao gồm: Nhật ký chứng từ, bảng kờ, sổ cỏi, sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết
ĐỖ THỊ TUYẾT ĐHLT KẾ TOÁN - K1 Luận văn tốt nghiệp
* Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi sổ kế toỏn do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trờn tờ sổ và kết hợp kế toỏn tổng hợp, kế toỏn chi tiết trờn cựng trang sổ. Việc kiểm tra đối chiếu tiến hành thường xuyờn ngay trờn trang sổ kịp thời cung cấp cho việc tổng hợp tài liệu theo cỏc chỉ tiờu kinh tế tài chớnh.
* Nhược điểm
- Mẫu sổ kế toỏn phức tạp nờn việc ghi sổ kế toỏn đũi hỏi cỏn bộ, nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ chuyờn mụn vững vàng.
- Khụng thuận tiện cho việc cơ giới hoỏ kế toỏn
- Hỡnh thức kế toỏn này thường được ỏp dụng ở đơn vị cú quy mụ lớn, nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ chuyờn mụn cao.
1.5.3.3. Trỡnh tự ghi sổ
Sơ đồ 20: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc nhật ký chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Đối với cỏc nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào chứng từ kế toỏn, bảng kờ, sổ chi tiết cuối thỏng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phõn lại trong cỏc bảng phõn bổ sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc bảng kờ và nhật ký chứng từ cú liờn quan.
Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi.
Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ và thẻ kế toỏn chi tiết thỡ được ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng cộng cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK đối chiếu với sổ cỏi.
Số liệu tổng hợp ở cỏc sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.5.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký sổ cỏi
1.5.4.1. Hệ thống sổ
Bao gồm: Nhật ký sổ cỏi, cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết
1.5.4.2. Ưu, nhược điểm
* Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chộp, dễ đối chiếu, kiểm tra. ỏp dụng thớch hợp đơn vị kế toỏn nhỏ, ớt ngiệp vụ kinh tế phỏt sinh, sử dụng ớt người
ĐỖ THỊ TUYẾT ĐHLT KẾ TOÁN - K1 Luận văn tốt nghiệp
* Nhược điểm
- Khú phõn cụng lao động kế toỏn tổng hợp
- Thường ỏp dụng ở những đơn vị cú quy mụ nhỏ, sử dụng ớt tài khoản tổng hợp.
1.5.4.3. Trỡnh tự ghi sổ
Sử dụng nhật ký sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất để ghi chộp tất cả cỏc hoạt động kinh tế tài chớnh theo thứ tự thời gian và theo hệ thống.
Sơ đồ 21: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký sổ cỏi
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
1.5.5. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
1.5.5.1. Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bỏo cỏo tài chớnh Nhật ký - Sổ cỏi
ĐỖ THỊ TUYẾT ĐHLT KẾ TOÁN - K1 Luận văn tốt nghiệp
Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
1.5.5.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký - Sổ Cỏi …) và cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa sổ liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Sơ đồ 22:
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ:
: Nhập số liệu hàng ngày.
: In số, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm : Quan hệđối chiếu, kiểm tra
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn
quản trị
ĐỖ THỊ TUYẾT ĐHLT KẾ TOÁN - K1 Luận văn tốt nghiệp
Chương 2
Thực trạng về kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty tnhh mtv tm hưng thịnh
2.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Cụng ty TNHH MTV TM Hưng Thịnh.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty TNHH MTV TM Hưng Thịnh.
Cụng ty TNHH MTV TM Hưng Thịnh là Cụng ty cú đầy đủ tư cỏch phỏp nhõn, tự chủ trong kinh doanh và hạch toỏn kinh tế độc lập, cú tài khoản tại ngõn hàng, cú con dấu riờng.
Tờn giao dịch: Cụng ty TNHH MTV TM Hưng Thịnh
Trụ sở đặt tại: Số nhà 965 - Đại lộ Hựng Vương - TP. Việt Trỡ - T. Phỳ Thọ Tài khoản của cụng ty: 102010000443029. Tại ngõn hàng Cụng Thương phường Thanh Miếu - TP Việt Trỡ.
Mó số thuế : 2600313618 Điện thoại : (0210) 848.337 Fax : (0210) 848.337 Vốn điều lệ : 5.979.000.000đ. Trong đú: - Tiền mặt : 3.218.000.000đ - Bằng hiện vật : 2.761.000.000đ * Túm lược quỏ trỡnh phỏt triển của Cụng ty.
- Cụng ty TNHH MTV TM Hưng Thịnh được thành lập năm 2000, được UBND tỉnh Phỳ Thọ cấp Quyết định thành lập số 2961/QĐ - UB ngày 20/5/2000.
2.1.2. Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Trong điều kiện đổi mới của cơ chế quản lý từ cơ chế hành chớnh tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường. Cụng ty TNHH MTV TM Hưng Thịnh đó tỡm được hướng đi cho riờng mỡnh. Lỳc bấy giờ trờn thị trường cỏc loại
hàng hoỏ, vật tư thiết bị cũng khỏ đa dạng và nhiều chủng loại, việc quyết định đầu tư thành lập một cụng ty riờng chuyờn kinh doanh cỏc mặt hàng phục vụ cho nhu cầu trực tiếp của người dõn như: Mỏy khử độc rau quả, mỏy hỳt bụi, mỏy giặt, tủ lạnh, tivi, điều hoà…là hết sức mạo hiểm do trờn thi trường cú rất nhiều đối thủ cạnh tranh. Khi quyết định đầu tư vào lĩnh vực này đồng thời cũng phải đối mặt với tỷ lệ rủi ro rất cao, hơn nữa trờn thị trường hàng hoỏ liờn tục cú những sản phẩm thay thế, nếu khụng nắm bắt được và xử lý kịp thời sẽ rơi vào tỡnh trạng bị động.
2.1.3. Quy trỡnh bỏn hàng của Cụng ty TNHH MTV TM Hưng Thịnh. Sơ đồ 23: Quy trỡnh bỏn hàng của cụng ty