Tài khoản sử dụng
Để theo dõi giá vốn của các mặt hàng trong Công ty, kế toán mở một số tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc ghi chép các nghiệp vụ:
+ TK 156_ Hàng hóa. TK 15611: Điều hòa TK 15612: Máy giặt TK 15613: Tủ lạnh
TK 15614: Ti vi
+ TK 632_ Giá vốn hàng bán. TK 6321: Giá vốn Điều hòa TK 6324: Giá vốn Máy giặt TK 6321: Giá vốn Tủ lạnh TK 6322: Giá vốn Ti vi
Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ:
Quan hệ đối chiếu:
Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi và ghi chép sự biến động nhập - xuất - tồn hàng hóa. Qua số liệu về hàng hoá xuất kho (phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT), kế toán sẽ vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán (chi tiết cho từng loại hàng hóa) các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian. Cuối tháng, số liệu ở cột tổng trong sổ chi tiết TK 632 được nhập vào sổ tổng hợp chi tiết TK 632 và đối chiếu sổ cái TK 632.
Phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ khác
Sổ chi tiết sp, hàng hóa Sổ chi tiết TK 632
Bảng cân đối nhập – xuất – tồn
Bảng tổng hợp chi tiết TK 632
Dưới đây là một số mẫu sổ kế toán chi tiết mà Công ty sử dụng để hạch toán chi tiết GVHB trong tháng 10 năm 2013
Biểu số 2.21: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Đơn vị: Công ty TNHH Đức Anh Minh Mẫu số S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Ngày SH SL TT SL TT SL TT
A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6
Số dư đầu tháng 8.850.000 7 61.950.000
… … … … … … …. … …
08/10 PNK 530 Nhập kho mua C.ty TNHH Thành An 331 8.826.000 04 35.304.000
09/10 PXK 525 Xuất bán cho C.ty TNHH An Bình 112 8.839.000 03 26.517.000
… … Cộng x x 10 88.313.000 9 79.551.000 Số dư cuối tháng 8 70.712.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu số 2.22: Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn
SỔ CHI TIẾT SẢN PHẨM, HÀNG HÓA (Trích)
Năm 2013
Tài khoản: 156 Tên kho: Công ty
Tháng 10 năm 2013
Tài khoản 156 – Hàng hóa
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên, quy cách sản phẩm, hàng hóa Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Điều hòa Toshiba 12000BTU 7 61.950.000 10 88.313.000 9 79.551.000 8 70.712.000 …
Cộng 82.679.933 120.911.628 119.404.782 84.186.779
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người ghi sổ
Biểu số 2.23: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty TNHH Đức Anh Minh
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN (Trích)
Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Tên hàng hóa: Điều hòa Toshiba 12000BTU
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh SH NT Nợ Có … … …
PXK 520 05/10 Xuất bán cho C.ty TNHH Hòa An 1561 17.678.000 PXK 525 09/10 Xuất bán cho C.ty TNHH An Bình 1561 26.517.000
… … 31/10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 79.551.000 Cộng phát sinh 79.551.000 79.551.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Cuối tháng, căn cứ vào dòng tổng trên sổ chi tiết giá vốn, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết giá vốn và đối chiếu với sổ cái TK 632.Các số liệu
trên các bảng tổng hợp này là cơ sở để đối chiếu số liệu giữa kế toán bán hàng và kế toán tổng hợp.
Biểu số 2.24: Sổ tổng hợp giá vốn bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Đức Anh Minh
SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN BÁN HÀNG (Trích) Tài khoản: 632
Tháng 10 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Tên sản phẩm, hàng hóa Số phát sinh
Nợ Có
1 Điều hòa Toshiba 12000BTU 79.551.000
2 Tủ lạnh Toshiba 601 43.950.000 3 Máy giặt SV 9Kg 14.638.900 5.648.000 … … … … Cộng phát sinh 119.404.782 119.404.782 Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)