K/c chi phí khác
1.2.5.Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
1.2.5.1. Chứng từ sử dụng.
- Chứng từ gốc phản ánh các khoản DT, CP như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ NVL, CCDC...
- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác. - Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng. - Các chứng từ tự lập khác.
- Phiếu kết chuyển.
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản.
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh sử dụng tài khoản : *Tài khoản 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
*Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”. Kết cấu tài khoản 911:
Bên nợ:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN, số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Bên có:
- Kết chuyển DT thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
1.2.5.3. Phương pháp hạch toán.
- Kết chuyển các khoản DT thuần của sản phẩm , hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngoài, DT tiêu thụ nội bộ, Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: DT tiêu thụ nội bộ
Nợ TK 515: DT hoạt động tài chính Nợ TK 711: Thu nhập khác
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ để các định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: GVHB trong kỳ
Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý Doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác
*Nếu Tổng doanh thu – Tổng chi phí > 0:
- Kết chuyển thuế TNDN phải nộp trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 821: Thuế TNDN phải nộp
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối *Nếu Tổng doanh thu – Tổng chi phí < 0:
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
1.2.5.4. Trình tự hạch toán.
Quy trình hạch toán được khái quát như sau:
Sơ đồ 1.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});