II. Nguồn kinh phí, quỹ khác
2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
Máy vi tính PHẦN MỀM
2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng a. Chứng từ sử dụng
•Hệ thống chứng từ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, biên bản giao nhận hàng hóa, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng…
•Trường hợp bán hàng qua kho thì đơn vị lập “Hóa đơn GTGT” và “hóa đơn bán hàng”; “hóa đơn kiểm kê phiếu xuất kho” thành 3 liên.
•Hóa đơn, chứng từ hàng hóa là căn cứ để xuất hàng, ghi thẻ kho, sổ sách kế toán, thanh toán tiền hàng với người mua.
•Trường hợp hàng bán chuyển thẳng: đơn vị bán hàng phải lập “hóa đơn GTGT” hoặc “hóa đơn bán hàng” thành 3 liên.
•Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu thu và hóa đơn GTGT kế toán nhập số liệu và bảng kê chứng từ ghi sổ, đồng thời xuất kho hàng để bán. Cuối tháng báo cáo hàng xuất ra và tồn kho dựa trên việc đối chiếu giữa kho và sổ chi tiết bán hàng.
b. Tài khoản sử dụng
TK 511- “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Để theo dõi, hạch toán nghiệp vụ bán hàng. Công ty sử dụng TK 511-“ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, trong đó căn cứ vào loại hình hoạt động sản xuất gia công cụ thể, Công ty sử dụng các TK chi tiết là:
•TK 5111: đối với hoạt động sản xuất kinh doanh bán buôn, bán lẻ hàng hóa xuất khẩu như thạch cao, xi măng, sắt, thép…
•TK 5112: đối với gia công hàng hóa như may áo kimono, tranh thêu… •TK 5113: đối với doanh thu kinh doanh dịch vụ khác.
c. Quy trình và phương pháp hạch toán
•Tại Công ty CP Xuất Nhập Khẩu và Đầu Tư Thừa Thiên Huế chủ yếu bán hàng trực tiếp.
•Đối với các nghiệp vụ sản xuất gia công, khi có phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán theo dõi ở TK 5112-“ doanh thu bán các thành phẩm.
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý IV năm 2012 tại công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và đầu tư Thừa Thiên Huế (ĐVT: Đồng)
Nghiệp vụ 1: Dựa trên hóa đơn số 05/BHS, ngày 27/12/2012, công ty thực hiện
giao lô hàng Kimono đã được gia công cho công ty CP Bách Hưng Sinh. Hóa đơn GTGT số 0000216 (PHỤ LỤC 01), số lượng 898 cái, đơn giá 612.977 đồng/1 cái.
Thuế suất thuế GTGT 10%. Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản tại Ngân hàng Ngoại thương. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và PXK kế toán thực hiện bút toán sau trên máy vi tính. Bút toán phản ánh Doanh thu:
Nợ TK 131 (BHS): 605.498.680 Có TK 5112KMN: 550.453.346 Có TK 3331: 55.045.334
Thực tế khi phần hành kế toán theo dõi bán hàng vào hóa đơn bán hàng thì phần mềm trong chương trình kế toán tự cập nhật các TK 5111, 33311 và tài khoản 131 theo dõi từng đối tượng công nợ, bán hàng. Sau khi xuất bán hàng, kế toán công nợ tiếp tục theo dõi cho đến khi Công ty Bách Hưng Sinh trả tiền vào TK của Công ty.
Khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán tiến hành ghi nhận hạch toán trên máy:
Nợ TK 1121: 605.498.680
Có TK 131( BHS): 605.498.680
Nghiệp vụ 2: Theo HĐ số 17/HP và PK số 14/HP UN, ngày 29/12/2012, công ty
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và PXK kế toán thực hiện bút toán phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131 (HP): 41.153.164
Có TK 5112KMN: 37.411.968 Có TK 3331: 3.741.196
Sau khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Ngoại thương, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1121: 41.153.164
Có TK 131 ( HP): 41.153.164
Dựa trên hoá đơn GTGT và PXK dưới đây, kế toán hàng hóa và công nợ sẽ tiến hành hạch toán bằng phần mềm kế toán trên máy vi tính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu bảng 2.1. Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN