II. Nguồn kinh phí, quỹ khác
2.2.2.2.Kế toán chi phí bán hàng và quản lý Doanh Nghiệp
Người lập (ký, họ tên)
2.2.2.2.Kế toán chi phí bán hàng và quản lý Doanh Nghiệp
a. . Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của DN chủ yếu bao gồm : chi phí vận chuyển, hoa hồng bán hàng, chi phí nhân viên, chi phí khấu hao...
Những chứng từ mà kế toán chi phí bán hàng sử dụng là : phiếu chi, bảng kê thanh toán tạm ứng, hóa đơn GTGT, Bảng thanh toán tiền lương bộ phận Bán hàng và một số chứng từ liên quan khác.
Kế toán chi phí bán hàng sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”. Tài khoản này được công ty chi tiết thành 5 TK để thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý. Đó là:
- TK 6411-tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của bộ phận bán hàng. - TK6413-trích chi phí trả trước ngắn và dài hạn của bộ phận bán hàng. - TK6414-trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng.
- TK6417-chi phí mua ngoài như trả tiền điện, điện thoại, nước… - TK6418-các chi phí khác như tiền tăng ca, tiếp khách…
Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các hoạt động tiêu thụ hàng hóa như việc thanh toán tiền bốc xếp hay chi trả lương cho nhân viên bán hàng, thanh toán tiền dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng…kế toán căn cứ vào các chứng từ như phiếu chi, bảng thanh toán lương, hóa đơn GTGT để hạch toán và ghi sổ kế toán. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng đề xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng là các khoản trích bảo hiểm, khấu hao, trả lương cho nhân viên bán hàng, chi tiền điện thoại, tiền điện nước. Đa phần các nghiệp vụ này đều phát sinh ở những quý đầu tiên trong năm.
b. Kế toán chi phí quản lý Doanh Nghiệp
Chi phí quản lý DN gồm chi phí quản lý DN, chi phí hành chính (lương, vật liệu mua ngoài, văn phòng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí liên quan khác...), chi phí tiếp khách..
Để hạch toán chi phí quản lý DN, kế toán sử dụng các chứng từ như: phiếu chi, hóa đơn GTGT, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng trích khấu hao TSCĐ; Bảng kê nộp thuế...
Tài khoản sử dụng: TK 642”chi phí quản lý DN”, được chi tiết thành 5 TK như
sau:
- TK 6421: tiền lương và các khoản trích theo lương của VP Công ty.
- TK 6422: trích chi phí dài hạn của VP Công ty.
- TK 6424: trích khấu hao của VP Công ty.
- TK 6425: trích tiên thuê đất.
- TK 6427: chi phí mua ngoài. - TK 6428: chi phí khác.
Việc hạch toán đối với tài khoản này cũng được tiến hành tương tự như đối với TK 641. Từ các chứng từ gốc kế toán nhập số liệu vào máy. Cuối kỳ máy sẽ tự động vào sổ cái TK 642 và kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Ngày 05/10/2012, công ty chi tiền tiếp khách cho cơ quan chức năng bằng
tiền mặt, theo phiếu chi số PC 333 với số tiền là 1.208.182 đồng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 6428: 1.208.182
Có TK 1111: 1.208.182
Công ty CP XNK và đầu tư Thừa Thiên Huế Số phiếu:PC333
93 An Dương Vương, TP Huế Nợ:
Có:
PHIẾU CHI
Ngày 05 tháng 10 năm 2012 Họ tên người nhận tiền:
Địa chỉ :
Lý do chi: Chi tiếp khách
Số tiền: 1.208.182 VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bằng chữ: Một triệu hai trăm lẻ tám ngàn một trăm tám mươi hai đồng chẵn
Kế toán căn cứ vào hóa đơn để ghi vào các sổ sách có liên quan. Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành in sổ cái và tiến hành lập báo cáo tài chính.