- Lập dự phòng phải thu khói đòi là việc doanh nghiệp tính trớc vào chi phí của doanh nghiệp một khoản chi để khi có các khoản nợ khó đòi, không đòi đợc thì tình hình tài chính của doanh nghiệp không bị ảnh hởng.
- Hiện nay Công ty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm không trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi. Điều này không phù hợp với một doanh nghiệp
thơng mại nh Cty TNHH TM Sơn Lâm với phơng thức thanh toán tiền hàng chủ yếu là thanh toán chậm.
Thực tế: Tháng 03/ 2011, Tổng doanh thu: 3.545.462.870 đ. Trong đó: Tổng doanh thu bán trả chậm : 1.095.959.112 đ. Nh vậy : Tổng doanh thu bán chịu chiếm gần 31% tổng doanh thu.
Tình trạng này có thể gây ra thất thoát vồn, doanh nghiệp khó bảo toàn vốn, ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của Công ty.
- Để đề phòng tổn thất và hạn chế đến mức tối thiểu những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ hạch toán thì cuối mỗi kỳ kế toán năm, kế toán nên lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi. Căn cứ vào việc phân loại nợ và việc xác định các khoản phải thu đợc xác định là không chắc chắn thu đợc, kế toán tính toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập:
Khi trích lập dự phòng kế toán ghi:
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi.
- Sang niên độ kế toán tiếp theo, nếu số dự phòng phải thu khó đòi năm đó lớn hơn só d của khoản dự phờng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trớc, thì số chênh lệch lớn hơn đợc hạch toán vào cho phí, ghi:
Nợ TK 642: Có TK 139:
- Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cấn trích lập năm đó nhỏ hơn số d của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trich lập ở cuối niên độ trớc cha sử dụng hết, thì số chênh lệch đựơc hoàn nhập ghi giảm chu phí, ghi:
Nợ TK 139:
Có TK 642 (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi)
- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đợc, đợc phép xoá nợ. Việc xoá nợ các khoản thu khó đòi phải theo chế độ tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoá nợ phải thu khó đòi, ghi:
Nợ TK 139: Có TK 131:
- Đối với những khoản phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu sau đó thu hồi đợc, kế toán căn cứ vào giá trị thực têa của khoản nợ đã thu hồi đợc, ghi: Nợ TK 111, 112 :
Có tk 711 – Thu nhập khác. Đồng thời ghi có TK 004.
Công ty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm là một Công ty kinh doanh lớn lợng hàng hoá bán ra mà cụ thể là bán chịu cũng tơng đối lớn. Vì vậy Công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi giúp Công ty hoạt động đợc ổn định hơn trong thời buổi kinh doanh khó khăn nh hiện nay. Và việc trích lập dự phòng bao nhiêu thì Công ty nên căn cứ vào doanh thu bán chịu trong năm là bao nhiêu để có mức trích lập phù hợp.
• Trong hạch toán TK 156 kế toán nên mở TK cấp 2: - TK 1561: Giá mua hàng hóa.
- TK 1562: Chi phí mua hàng.
Chi phí mua hàng Công ty nên hạch toán vào tK 1562 chứ không nên hạch toán vào TK chi phí bán hàng.
Để kinh doanh hiệu quả hơn Công ty cũng nên thu hẹp hình thức bán hàng trả chậm.