Sơn Lõm
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đợc tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng.
Công ty TNHH THơng Mại Sơn Lâm thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Theo phơng pháp này, trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty phải sử dụng hoá đơn GTGT, trong đó ghi rõ và đầy đủ giá bán cha thuế, phí tính ngoài giá bán ( nếu có ), thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã có thuế.
Số thuế GTGT mà Công ty phải nộp đợc xác định theo công thức : Số thuế GTGT thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào Phải nộp = đầu ra - đợc khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra bằng (=) giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với (x) thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó.
Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ ( Bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ), số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu.
Khi hạch toán thuế GTGT :
- Thuế đầu vào đợc khấu trừ, Công ty sử dụng TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ:
+ TK 13311: Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ. + TK 13312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Thuế GTGT đầu ra, Công ty sử dụng TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp:
+ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp. + TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Mức thuế suất đối với các loại hàng hoá của Công ty bán ra trong nớc chủ yếu là 5%.
- Kế toán Công ty sử dụng “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra “ Mẫu số: 01 – 1/ GTGT Ban hành theo thông t số 60/2007/TT – BTC ngày 14/ 06/ 2007 của Bộ tài chính” để theo dõi số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá đợc tiêu thụ phát sinh trong tháng và “ Tờ khai thuế GTGT” mẫu số: 01/ GTGT, “ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào” mẫu
số: 01 – 2/GTGT để kê khai thuế GTGT phát sinh trong tháng, số thuế đợc khấu trừ, số thuế đã nộp và số thuế còn phải nộ trong tháng.
- Tờ khai thuế GTGT đợc lập hàng tháng theo qui định của cơ quan thuế. Căn cứ để lập tờ khai thuế là bảng kê chứng từ, hoá đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra, sổ chi tiết bán hàng và các tài liệu có liên quan khác.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra và tờ khai thuế GTGT làm căn cứ để Công ty nộp và quyết toán thuế GTGT với Nhà nớc.
Biểu số 8
Mẫu số: 01/ GTG Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Ban hành theo thông t Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
60 / 2007 / TT – BTC ngày 14/06/2007 Của Bộ Tài Chính
Tờ Khai thuế giá trị gia tăng ( gtgt)
[01] Kỳ kê khai: Tháng 03 năm 2011
[02] Ngời nộp thuế: Công ty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm [03] Mã số thuế: 0101605114.
[04] Địa chỉ trụ sở: Số 21B18 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội.
[05] Qụân/huyện: Hoàng Mai. [06] Tỉnh/ Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại: 04.36423618 [08] Fax: 04.36423620 [09] Email:....
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HH( cha có thuế) Thuế GTGT
A Không có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ ( Đánh dấu “X”)
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển
sang. [11] 10.683.960
C Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà Nớc.
I Hàng hoá dịch vụ (HHDV ) mua vào.
1 Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ([12]=[14]+[16];
[13]= [15] + {17] .
[12] 3.666.082.599 [13] 184.504.558
a HHDV mua vào trong nớc. [14] 409.713.479 [15] 21.686.102 b HHDV nhập khẩu. [16] 3.256.369.120 [17] 162.818.456
2 Điều chỉnh thuế GTGT mua vào các kỳ tr- ớc.
a Điều chỉnh tăng. [18] [19]
b Điều chỉnh giảm. [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào {22]= [13] + [19] – [21]
4 Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ này. [23] 184.504.558
II Hàng hoá dịch vụ bán ra.
1 HHDV bán ra trong kỳ ([24] = [26] + [27];
[25] = [28]) [24] 3.545.462.870 [25] 177.273.142 1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT. [26]
1.2 HHDV bán ra chịu thuế GTGT ({27] = [29] + [30] +[32]: [28] = [31] + [32]) [27] 3.545.462.870 [28] 177.273.142 a HHDV xuất khẩu: 0% [29] b HHDV bán ra thuế xuất 5% [30] 3.545.462.870 [31] 177.273.142 c HHDV bán ra thuế xuất 10% [32] [33]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trớc.
a Điều chỉnh tăng. [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([38] = [24] + [34] – [36]; [39] = [25] + [35] – [37])
[38] 3.545.462.870 [39] 177.273.142
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ.
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] –
[23] – [11]) [40]
2 Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này
([41] = [11] + [22] – {39]) [41] 17.915.376
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này. [42]
2.2 Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau
([43] = {41] – [42] [43] 17.915.376
Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên đúng sự thật và tự trách nhiệm trớc pháp luật về những số liệu đã kê khai.
Hà Nội ngày 31tháng 03 năm 2011 Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh Ký tên đóng dấu ( ghi rõ họ tên và chức vụ
Biểu số 9:
Mẫu số: 01 – 1/GTGT Ban hành theo thông t
60/2007/TT – BTC ngày 14/03/2011 của Bộ TC
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra
( Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế : Tháng 03 năm 2011
Ngời nộp thuế: Công ty TNHH TM Sơn Lâm. Địa chỉ: Số 21B18 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội. MST: 0101605114.
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam ST T Hoá đơn chứng từ bán Tên ngời mua MST ngời mua Mặt hàng Doanh số bán cha có thuế Thuế suất Thuế GTGT (bán ra) Ghi chú Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT:
Tổng
2. Hàng hoá,dịch vụ chịu thuế suất 0%; Tổng
3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%: 1 LG/200
8B 953 02/09 Cty K/Minh ... Cây đặc 43.388.000 5% 2.169.400 2 ... 3 ... 7 LG/200 8B 963 14/09 Viện NC Cây đặc 114.271.428 5% 5.713.571 8 LG/200 8B 968 17/09 Cty Đ.N.á Tấm Inox 3.321.778.8 77 5% 166.088.94 4 Tổng
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế 10% Tổng
Tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra: 3.545.462.870 Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: 177.273.142
Hà Nội, ngày 31tháng 03 năm 2011 Ngời nộp thuế hoặc
Đại diện hợp pháp của ngời nộp thuế ( Ký, tên đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Biểu số 10:
Mẫu số: 01 – 2/GTGT Ban hành theo thông t
60/2007/TT – BTC ngày 14/ 03/2011 của Bộ TC
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào
( Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 03 năm 2011
Ngời nộp thuế: Công ty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm Địa chỉ: Số 21B18 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội MST: 0101605114
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
ST T
Hoá đơn chứng từ, Biên lai nộp thuế
Tên ng- ời bán MST ngời bán Mặt hàng Doanh số mua cha có thuế Thuế suất Thuế GTGT (bán ra) Ghi chú Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày tháng năm phát hành 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT:
1 HQ/2002 TK
13 24/08 Yich hoe ... Nhập khẩu hàng 3.256.369.120 5% 162.818.4 556 2 ... 3 ... BS/07B 630 21/09 Cty K/Anh Tiếp khách 3.037.000 10% 303.700 ... Tổng
2. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD không chịu thuế GTGT:
Tổng
3..Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế GTGT:
Tổng
4. Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu t
Tổng
Tổng giá trị hàngg hoá, dịch vụ mua vào: 3.666.082.599
Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào: 184.504.558
Hà Nội, ngày 31tháng 03 năm 2011 Ngời nộp thuế hoặc
đại diện hợp pháp của ngời nộp thuế Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)