ở Công ty TNHH TM Sơn Lâm, kế toán hạch toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên và tính giá thành hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. Việc xác định trị giá hàng xuất bán đợc thực hiện vào cuối tháng. Trong tháng mọi ghi chép kế toán về tình hình xuất kho hàng hoá chỉ đợc thể hiện ở chỉ tiêu số lợng.
Hàng hoá hiện có ở Công ty TNHH TM Sơn Lâm bao giờ cũng phản ánh trong sổ kế toán và trong báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế – tức là đúng vơí số tiền mà Công ty bỏ ra về những hàng hoá đó. Và Công ty TNHH TM Sơn Lâm là Công ty thơng mại nên trị giá vốn của hàng hoá đợc thể hiện ở các giai đoạn trong quá trình vận động của hàng hoá.
Hàng hoá mua về sẽ làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặc chuyển bán thẳng. Nếu hàng hoá đợc nhập kho thì thủ kho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo đúng thủ tục quy định về kiểm nhận hàng hoá. Chhứng từ về nghiệp vụ kiểm nhận hàng hoá là phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập và thủ kho sẽ ghi số lợng thực nhập vào phiếu.
Trị giá vốn hàng mua nhập kho = Trị giá mua ghi trên hoá đơn ( cha có thuế GTGT) + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu ( nếu có)
Biểu 11
Đơn vị: Cty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm Mẫu số 02 – VT Địa chỉ: Số 1 – Giáp Bát – Hà Nội QĐ số : 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC
Phiếu nhập kho Nợ TK 156: 166.640.000 Số : 15
Ngày 17 tháng 03 năm 2011 Nợ TK 13311: 5.832.000 Có TK 331: 122.472.000 Họ tên ngời giao hàng: Trịnh Đình Hiểu
Theo HĐTC số 65933 Ngày 17 tháng 03 năm 2011 của Công ty TNHH XNK Cát Tờng
Nhập tại kho: Kho Hà Nội STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t ( sản phẩm, hàng hoá) Mã
số ĐVT Số lợngTheo Đơn giá Thành tiền chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Nhôm tấm: 2,95 ly Kg 2.268 2.268 51.428.571 116.640.000 Thuế GTGT 5% 5.832.000 Cộng 2.268 2.268 122.472.000
Thành tiền ( viết bằng chữ): Một trăm hai mơi hai triệu, bốn trăm bảy hai nghìn đồng chẵn.
Nhập, ngày 17 tháng 03 năm 2011 Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sau khi nhập kho xong thủ kho cùng ngời nhập ký vào phiếu. Phiếu nhập kho lập thành 2 liên – Thủ kho giữu liên 2 để ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lu ở nơi lập phiếu.
Khi xuất bán hàng hoá, thủ kho căn cứ vào chứng từ xuất kho nhận đợc (sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ) ghi vào số thực xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn để ghi vào cột tồn trên thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ xuất đã phân loại theo từng vật t cho phòngg kế toán để ghi sổ.
Mẫu phiếu xuất kho nh sau:
Trị giá vốn hàng = Trị giá mua thức tế của + Chi phí mua hàng hàng hoá xuất kho để bán
Biểu 12
Đơn vị : Cty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm Địa chỉ: Số 21B18 Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội
Phiếu xuất kho
Ngày 14 tháng 03 năm 2011
Họ tên ngời nhận hàng: Nghiêm Anh Vũ.
Địa chỉ: Viện nghiên cứu cơ khí - Đờng Phạm Văn Đồng – Cầu Giấy – Hà Nội.
Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất kho tại: Kho Hà Nội. Số : 23/03 Nợ TK 632:
Có TK 156: STT cách phẩm chất vật t Tên, nhãn hiệu, quy
( sản phẩm, hàng hoá)
Mã
số ĐVT
Số Lợng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Cây đặc Inox Sus 304
150 x 6000mm kg 1.263 ...
Cộng 1.263
Xuất, ngày 14 tháng 03 năm 2011 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký.họ tên) ( Ký,họ tên) ( Ký, họ tên)
Kế toán khi nhận đợc chứng từ nhập xuất thủ khogửi tên, kiểm tra lại sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết hàng hoá.
Đến cuối tháng, kế toán xac định trị giá vốn thực tế hãnguất bán bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí mua hàng. Tuy nhiên Công ty không tập hợp chi phí mua hàng vàoTK 1562.
Ví dụ: Trong tháng 03 năm 2011, Kế toán tính giá vốn nh sau:
Đơn giá 3.256.369.120 + 162.818.456
Bình quân = = 68.607,41 (đ/kg) Gia quyền 47.465 + 2.372
Trị giá thực tế của hàng xuất kho = Số lợng xuất bán x Đơn giá bình quân ( của hoá đơn ngày 14/03/2011)=1.263 x 68.607,41
= 86.651.159 đ
Căn cứ vào đó, kế toán lập bảng kê nhập xuất tồn và báo cáo chi tiết TK 156
Cuối kỳ, kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Đơn giá Trị giá thực tế + Trị giá thực tế Bình quân gia quyền hàng tồn đầu kỳ hàng nhập trong kỳ ( Mặt hàng cây đặc) =
Số lợng hàng + Số lợng hàng nhập tồn đầu kỳ kho trong kỳ
Biểu số 13
Doanh nghiệp: Cty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm
Chứng từ ghi sổ
Số : 14/3 Ngày 31tháng 03năm 2011
Trích yếu Số hiệu tài
khoản
Số tiền
Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5
1) Giá vốn của hàng hoá xuất bán 632 3.314.427.59 4 156 3.314.427.594 3) Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 3.314.427.59 4 Cộng Kèm theo... chứng từ gốc Kế toán trởng Ngời lập ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 632
Bảng số 14
Đơn Vị: Công ty TNHH Thơng Mại Sơn Lâm
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày: 01/03/2011 đến ngày 31/3/2011 Số d đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: Nghìn đồng Chứng từ Ngời nộp (nhận tiền) Khách hàng Diễn giải TK đ/ Số phát sinh Số d Ngày Số Nợ Có
02/03 953 Cty Khải Minh Bán hàng 131 31.728.925 02/03 954 Cty Vạn Xuân Bán hàng 131 5.923.361 ...
14/03 063 Viện nghiên cứu Bán hàng 131 86.651.159 ... ... ... K/C sang TK 911 911 3.314.427.594 Tổng phát sinh nợ: 3.314.427.594 Tổng phát sinh có: 3.314.427.594 Số d cuối kỳ: 0 Lập, Ngày 31tháng 03 năm 2011 Kế toán trởng Ngời ghi sổ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)