TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112
L ngăvƠăcácăkho n Các kho n thu gi m chi tríchătheoăl ng
TK 111, 112, TK 911
152, 153, 331
Chi phí v t li u, công c K/c chi phí QLDN
TK 133
K 214
Chi phí kh uăhaoăTSC ăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă
TK 111,112,141,331
Chi phí d ch v mua ngoài
TK 133
TK 141, 242, 335 Chi phi phân b d n
Chiăphíătríchătr c TK 333
Thu môn bài, ti năthuêăđ t ph i n p NSNN TK 336 Chi phí qu n lí c păd i ph i n p c pătrênătheoăquyăđnh TK 139 D phòng ph iăthuăkhóăđòi Hoàn nh p d phòng
22
1.3.2 K toán xác đ nh k t qu bán hàng
1.3.2.1 Tài kho n s d ng
K t qu tiêu th s n ph m, hàng hoá, lao v , d ch v trong DN chính là k t qu ho tăđ ng kinh doanh chính và tiêu th . K t qu đóălƠăchênhăl ch gi a doanh thu thu n v i giá v n hàng tiêu th và chi phí b o hi m, chi phí qu nălỦăDN.ă xácăđnh k t qu bán hàng k toán s d ng TK 911- xácăđnh k t qu bán hàng.
TK 911ă ắXácă đ nh k t qu bánă hƠngẰ: Tài kho nă nƠyă dùngă đ xácă đ nh và ph n ánh k t qu ho tăđ ng kinh doanh và các ho tăđ ng khác c a DN trong m t k k toánăn m.ăK t qu ho tăđ ng kinh doanh c a DN bao g m: K t qu ho tăđ ng s n xu t, kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính và k t qu ho tăđ ng khác.
K t qu ho tăđ ng s n xu t, kinh doanh là s chênh l ch gi a doanh thu thu n và tr giá v n hàng bán (G m c s n ph m, hàng hoá, b tăđ ng s năđ uăt ăvƠăd ch v , giá thành s n xu t c a s n ph m xây l p, chi phí liênăquanăđ n ho tăđ ng kinh doanh b tăđ ng s năđ uăt ,ănh :ăchiăphíăkh u hao, chi phí s a ch a, nâng c p, chi phí cho thuê ho tăđ ng,ăchiăphíăthanhălỦ,ănh ng bán b tăđ ng s năđ uăt ),ăchiăphíăbánăhƠngăvƠă chi phí qu n lý DN.
K t qu ho tăđ ng tài chính là s chênh l ch gi a thu nh p c a ho tăđ ng tài chính và chi phí ho tăđ ng tài chính.
K t qu ho tăđ ng khác là s chênh l ch gi a các kho n thu nh p khác và các kho n chi phí khác và chi phí thu thu nh p DN.
1.3.2.2 Ph ng pháp k toán xác đ nh k t qu bán hàng TK 911
- Tr ăgiáăv năc aăs năph m,ăhƠngăhoá,ăb tă đ ngăs năđ uăt ăvƠăd chăv ăđƣăbán;
- ChiăphíătƠiăchính,ăchiăphíăthu ăthuănh pă DN và chi phí khác;
- Chiă phíă bánă hƠngă vƠă chiă phíă qu nă lỦă DN;
- K tăchuy nălƣiăsangăTKă421
- Doanh thu thu n v s s n ph m, hàng hoá, b tă đ ng s nă đ uă t ă vƠă d ch v đƣă bán trong k ;
- Doanh thu ho tă đ ng tài chính, các kho n thu nh p khác và kho n ghi gi m chi phí thu thu nh p DN;
- K t chuy n l sang TK 421
23 S ăđ 1.13: K toánăxácăđ nh k t qu bán hàng TK 632 TK 911 TK 521 TK 511, 512 K/c GVHB K/c chi t kh u th ngăm i TK 531 TK 641 K/c hàng bán b tr l i K/c chi phí bán hàng TK 532 K/c gi m giá hàng bán
TK 642 K/c doanh thu thu n
K/c chi phí QLDN
1.4 Các hình th c s sách k toán s d ng
S k toán là lo i s sáchădùngăđ ghi chép ph n ánh các nhi m v kinh té phát sinh trong t ng th i k k toánăvƠăniênăđ k toán. T các s k toán, k toán s lên báo cáo tài chính nh đóămƠăcácănhƠăqu nălỦăcóăc ăs đ đánhăgiáănh n xét tình hình ho tăđ ng kinh doanh c a DN mình có hi u qu hay không.
S k toán có hai lo i:
S k toán t ng h p: g m s nh t ký, s cái, s k toán chi ti t, s k toán t ng h p.
S chi ti t: là s c a ph n k toán chi ti t g m các s , th k toán chi ti t.
C năc vƠoăquyămôăvƠăđi u ki n ho tăđ ng c a DN và vào các hình th c t ch c c a s k toán, t ng DN s l a ch n cho mình m t hình th c t ch c s k toán cho phù h p. T ch c s k toán th c ch t là vi c k t h p các lo i s sách có k t c u khác theo m t trình t h ch toán nh tăđnh nh m h th ng hoá và tính toán các ch tiêu theo yêu c u c a t ngăDN.ăTheoăquyăđ nh, các DN có th l a ch n áp d ng m t trong các hình th c t ch c s k toánăsauăđơy:
1.4.1 Hình th c nh t ký - s cái
Theo hình th c này, các nhi m v kinh t phátă sinhă đ c ph n ánh vào m t quy n s g i là s cái. S này là s k toán t ng h p duy nh t,ătrongăđóăk t h p ph n ánh theo th i gian và theo h th ng. T t c các tài kho n mà DN s d ngăđ c ph n ánh c hai bên n - có trên cùng m t vài trang s .ăC năc ghi vào s là ch ng t g c ho c b ng t ng h p ch ng t g c. M i ch ng t ghi vào m t dòng c a s cái.
24 Ghi chú: Ghi hàng tháng
Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
1.4.2 Hình th c ch ng t ghi s
Hình th c này phù h p v i m i lo iăhìnhăđ năv , tuy nhiên vi c ghi chép b trùng l p nhi u nên vi c báo cáo d b ch m tr nh tălƠătrongăđi u ki n th công. S sách trong hình th c này g m :
S cái: là s phân lo iădùngăđ h ch toán t ng h p. M i tài kho năđ c ph n ánh trên m t vài trang s cái. Theo ki u ít c t ho c nhi u c t
S đ ngăkỦăch ng t ghi s : là s ghi theo th i gian, ph n ánh toàn b ch ng t ghi s đƣăl p trong tháng. S này nh m qu n lý ch t ch ch ng t ghi s và ki m tra đ i chi u s li u v i s cái. M i ch ng t ghi s sau khi l păxongăđ u ph iăđ ngăkỦă vào s nƠyăđ l y s li u và ngày tháng. S hi u c a ch ng t ghi s đ căđánhăliênă t c t đ uăthángăđ n cu i tháng. Ngày, tháng trên ch ng t ghi s tính theo ngày ghi “s đ ngăkỦăch ng t ghi s ”.
B ngăcơnăđ i tài kho n:ădùngăđ ph n ánh tình hình t năđ u k , phát sinh trong k và tình hình cu i k c a các lo i tài s n và ngu n v n v i m căđíchăki m tra tính chính xác c a vi căghiăchépăc ngănh ăcungăc p thông tin c n thi t cho qu n lý.
Các s và các th h ch toán chi ti t:ădùngăđ ph năánhăcácăđ iăt ng c n h ch toán chi ti t
S ăđ 1.14: Trình t h ch toán theo hình th c nh t kí ậ s cái Ch ng t k toán Ch ng t k toán S qu S , th k toán chi ti t B ng t ng h p k toán ch ng t cùng lo i NH T KÝ ậ S CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
25 Ghi chú: Ghi hàng tháng
Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
1.4.3 Hình th c nh t ký ch ng t
Hình th c này thích h p v i DN l n, s l ng nhi m v nhi uăvƠăđi u ki n k toán th công,ăđ chuyên môn hoá cán b k toán.ăTuyănhiênăđòiăh iătrìnhăđ , nhi m v c a cán b k toán ph i cao. M t khác, không phù h p v i vi c ki m tra b ng máy. S sách trong hình th c này g m có:
S nh t ký ch ng t : nh t ký ch ng t đ c m hàng tháng cho m t ho c m t s tài kho n có n i dung gi ng nhau và có liên quan v i nhau theo yêu c u qu n lý và l p các b ng t ng h păcơnăđ i. Nh t ký ch ng t đ c m theo s phát sinh bên có c a tài kho năđ i ch ng v i bên n c a tài kho n liên quan, k t h p gi a ghi theo th i gian và theo h th ng, gi a k toán t ng h p và k toán phân tích.
S cái: m cho t ng tài kho n t ng h p và cho c n m,ăchiăti t cho t ng tháng trongăđóăbaoăg m s d ăđ u k , s phát sinh trong k , s d ăcu i k . S cáiăđ c ghi theo s phát sinh bên n c a tài kho năđ i ng v i bên có c a các tài kho n liên quan, phát sinh bên có c a t ng tài kho n ch ghi t ng s trênăc ăs t ng h p s li u t nh t ký ch ng t có liên quan.
S ăđ 1.15: Trình t h ch toán theo hình th c ch ng t ghi s Ch ng t k toán Ch ng t k toán S qu S đ ngăkíăch ng t ghi s S , th k toán chi ti t B ng t ng h p chi ti t B ng t ng h p k toán ch ng t cùng lo i CH NG T GHI S S cái B ngăcơnăđ i s phát sinh
26
B ngăkê:ăđ c s d ng cho m t s đ iăt ng c n b sung chi ti tănh ăb ng kê ghi n TK 111, 112, b ng kê theo dõi hàng g i bán, b ngăkêătheoăchiăphíăphơnăx ng ầătrênăc ăs các s li u b ng kê, cu i tháng ghi vào nh t ký ch ng t có liên quan.
B ng phân b : s d ng v i nh ng kho năchiăphíăphátăsinhăth ng xuyên có liên quanăđ n nhi uăđ iăt ng c n ph i phân b . Các ch ng t g cătr c h t t p trung vào b ng phân b , cu iăthángăd aăvƠoăb ng phân b chuy n vào các b ng kê và nh t ký ch ng t liên quan.
Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
1.4.4 Hình th c nh t ký chung
Là hình th c ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh theo trình t theo th i gian vào m t quy n s g i là Nh tăkỦăchung.ăSauăđóăc năc vào nh t ký chung, l y s li u đ ghi vào s cái. M i bút toán ph n ánh trong s nh tăkỦăchungăđ c vào s cái ít nh t cho hai tài kho năcóăliênăquan.ă i v i các tài kho n ch y u, phát sinh nhi u nghi p v , có th m các nh t ký ph . Cu i tháng c ng các nh t ký ph l y s li u ghi vào nh t ký chung ho c vào th ng s cái
S cái trong hình th c nh t ký chung có th m theo nhi u ki u và m cho c hai bên n , có c a tài kho n. M i tài kho n m trên m t s riêng. V i nh ng tài kho n có s l ngănghi p v nhi u, có th m thêm s cái ph . Cu i tháng c ng s cái ph đ đ aăvƠoăs cái.
S ăđ 1.16: Trình t h ch toán theo hình th c nh t kí ậ ch ng t Ch ng t k toán và các b ng phân b Ch ng t k toán và các b ng phân b
B ng kê S , th k toán chi
ti t NH T KÍ CH NG
T
S cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
27 Ghi chú: Ghi hàng tháng
Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
1.4.5 K toán trên máy tính
1.4.5.1 c tr ng c b n c a hình th c k toán trên máy vi tính
cătr ngăc ăb n c a Hình th c k toán trên máy vi tính là công vi c k toán đ c th c hi n theo m tăch ngătrìnhăph n m m k toán trên máy vi tính. Ph n m m k toánăđ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong b n hình th c k toán ho c k t h p các hình th c k toánăquyăđ nhătrênăđơy.ăPh n m m k toán không hi n th đ yăđ quy trình ghi s k toán,ănh ngăph iăinăđ căđ yăđ s k toán và báo cáo tài chính theoăquyăđnh.
Các lo i s c a hình th c k toán trên máy vi tính:
Ph n m m k toánăđ c thi t k theo hình th c k toán nào s có các lo i s c a hình th c k toánăđóănh ngăkhôngăhoƠnătoƠnăgi ng m u s k toán ghi b ng tay.
1.4.5.2 Trình t ghi s k toán theo Hình th c k toán trên máy vi tính
Hàng ngày, k toánăc năc vào ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo iăđƣăđ c ki mătra,ăđ cădùngălƠmăc năc ghi s ,ăxácăđnh tài kho n ghi N , tài kho năghiăCóăđ nh p d li u vào máy vi tính theo các b ng, bi uăđ c thi t k s n trên ph n m m k toán. Theo quy trình c a ph n m m k toán, các thông
S ăđ 1.17: Trình t h ch toán theo hình th c nh t kí chung Ch ng t k toán Ch ng t k toán S nh tăkíăđ c bi t S NH T KÍ CHUNG S , th k toán chi ti t S CÁI B ngăcơnăđ i s phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
28
tinăđ c t đ ng nh p vào s k toán t ng h p (S Cái ho c Nh t ký- S Cái...) và các s , th k toán chi ti t liên quan.
Cu i tháng (ho c b t k vào th iăđi m c n thi t nào), k toán th c hi n các thao tác khoá s (c ng s ) và l p báo cáo tài chính. Vi căđ i chi u gi a s li u t ng h p v i s li u chi ti tăđ c th c hi n t đ ngăvƠăluônăđ m b o chính xác, trung th c theo thôngătinăđƣăđ c nh p trong k .ăNg i làm k toán có th ki mătra,ăđ i chi u s li u gi a s k toán v iăbáoăcáoătƠiăchínhăsauăkhiăđƣăinăraăgi y. Th c hi năcácăthaoătácăđ in báoăcáoătƠiăchínhătheoăquyăđnh.
Cu i tháng, cu iăn măs k toán t ng h p và s k toán chi ti tăđ c in ra gi y, đóngăthƠnhăquy n và th c hi n các th t căphápălỦătheoăquyăđ nh v s k toán ghi b ng tay.
Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
K T LU NăCH NGă1
Ch ngă1ăem đƣătrìnhăbƠyătoƠnăb lí lu năliênăquanăđ n k toán bán hàng và xác đnh k t qu bánă hƠngă trongă DNă th ngă m i c th các khái ni m,ă đ că tr ng,ă m c đích,ăyêuăc u c a k toánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nh k t qu bán hàng trong DNTM; các nghi p v h chătoánăliênăquanăđ n t ngăph ngăth c bán hàng khác nhau; k toán xác đnh k t qu bán hàng và các hình th c ghi s k toán hi năđangăđ c áp d ng t i Vi t Nam.ă ơyăch là lý thuy tăc ăb n v bánăhƠngăvƠăxácăđnh k t qu bán hàng còn th c t v công tác t ch c h ch toán k toán c a DN c th s đ cătrìnhăbƠyătrongăch ngă 2 c a khóa lu n này.
S ăđ 1.18: Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán trên máy vi tính
PH N M M K TOÁN MÁY VI TÍNH CH NG T K TOÁN B NG T NG H P CH NG T K TOÁN CÙNG LO I S K TOÁN - S t ng h p - S chi ti t
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo k toán qu n tr
29
CH NGă2:ăTH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY C PH N PHÁT TRI N
TH NGăM I THÁI NGUYÊN
2.1 T ng quan v công ty CPPTTM Thái Nguyên
2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty CPPTTM Thái Nguyên Tên công ty Tên công ty
CÔNG TY C PH N PHÁT TRI NăTH NGăM I THÁI NGUYÊN
Tr s chính: S 309 ậ ngăL ngăNg c Quy n ậ Thành ph Thái Nguyên - T nh Thái Nguyên
i n thoai: 0280.3756 238 Fax: 0280.3855 292
Côngătyă CPPTTMă TháiăNguyênă (Tr căđơyălƠăCôngă tyă Th ngăNghi p II -Thái Nguyên)ăđ c thành l p theo Quy tăđnh s 99/Q ăngƠyă01/07/1992ăc a UBND T nh B c Thái (nay là tnhăTháiăNguyên).ăCôngătyăraăđ iătrênăc ăs h p nh t c a 7 Công ty: Công ty Kinh doanh T ng H p,ăCôngătyăThuămuaăGiaăCông,ăCôngătyăTh ngăNghi p Huy nă i T ;ă nhăHóa;ăPhúăL ng;ăVõăNhai;ă ng H . Ngày 04/12/1992 UBND T nh B c Thái có Quy tă đnh s 642/UB-Q ă thƠnhă l pă DNă NhƠă n c có tên là Công ty Th ngă Nghi p II- B că Thái.ă N mă 2001ă Côngă tyă ti p nh n thêm C aă hƠngă Th ngă Nghi p Huy n Ph Yên, C aă hƠngă Th ngă nghi p Huy n Phú Bình. Th c hi n Ngh quy t H i ngh Trungă ngăl n th II c a Ban ch păhƠnhăTrungă ngăkhóaăVIIăv i n i dung:ă “Chuy n m t s DN qu că doanhă cóă đi u ki n thành Công ty C Ph n”.ă NgƠyă