1.3.1.1 Ch ng t s d ng
B ngăl ng,ăb ng phân b ti năl ng
Phi u xu t, nh p kho v t li u công c , d ng c ,.. b ng phân b v t li u, công c d ng c
B ng phân b chi phí tr tr c, chi phí ch k t chuy n B ng phân b kh uăhaoăTSC
Hóaă đ nă GTGT,ă hóaă đ nă bánă hƠngầă ph c v cho công vi c bán hàng và QLDN
1.3.1.2 Tài kho n s d ng
TKă641ăắăChiăphíăbánăhƠngẰ:ătài kho nănƠyădùngăđ ph n ánh các chi phí th c t đƣăphátăsinhătrongăquáătrìnhăbánăs n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v bao g m chi phí nhân viên bán hàng, các chi phí chào hàng, gi i thi u s n ph m, qu ng cáo s n ph m, hoa h ng bán hàng, chi phí b o hành hàng hóa, chi phí b o qu n,ăđóngăgói,ăv n
chuy nầ
TK 641 - Cácăchiăphíăphátăsinhăliênăquanăđ năquáă trìnhăb oăqu năvƠătiêuăth ăs năph m,ăhƠngă hóa,ăcungăc păd chăv
- Các kho n ghi gi m chi phí bán hàng (n u có)
- K t chuy n chi phí bán hàng trong kì vƠoă TKă 911ă đ xácă đ nh k t qu kinh doanh
TKă641ăđ c m chi ti t cho t ng n i dung chi phí k trênăt ngă ng v i các tài kho n c p 2
TK 6411: chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: chi phí v t li u, bao bì TK 6413: chi phí d ng c ,ăđ dùng TK 6414: chi phí kh uăhaoăTSC TK 6415: chi phí b o hành s n ph m TK 6417: chi phí d ch v mua ngoài TK 6418: chi phí b ng ti n khác
TKă642ăắChiăphíăQLDNẰ: ph n ánh các chi phí qu n lí c a DN g m các chi phí v l ngănhơnăviênăb ph n qu n lí c a DN (ti năl ng,ăti n công, các kho n ph c pầ),ăBHYT,ăBHXH,ăBHTNăkinhăphíăcôngăđoƠnăc a nhân viên QLDN, chi phí v t li uăv năphòng,ăcôngăc laoăđ ng, kh u haoăTSC ădùngăchoăQLDN,ăti năthuêăđ t, thu
19
môn bài, kho n l p d phòng ph iăthuăkhóăđòi,ăd ch v muaăngoƠiă(đi n,ăn c,ăđi n tho i, fax, b o hi m tài s n, cháy n ầ),ăchiăphíăb ng ti n khác (ti p khách, h i ngh kháchăhƠngầ)
TK 642 - Cácă chiă phíă QLDNă th că t ă phátă sinhă trong kì
- S ăd ăphòngăph iăthuăkhóăđòi,ăd ăphòngă ph iă tr ă (chênhă l chă gi aă s ă d ă phòngă ph iă l pă kìă nƠyă l nă h nă s ă d ă phòngă đƣă l păkìătr căch aăs ăd ngăh t)
- D ăphòngătr ăc păm tăvi călƠm
- Hoàn nh p d phòng n ph i thu khó đòi,ăd phòng ph i tr (chênh l ch gi a s d phòng ph i l p kì này nh h năs d phòngăđƣăl păkìătr căch aăs d ng h t) - K t chuy n chi phí QLDN vào TK 911 ậxácăđnh k t qu kinh doanh
TKă642ăđ c m chi ti t cho t ng n i dung chi phí k trênăt ngă ng v i các tài kho n c p 2
TK 6421: chi phí nhân viên QLDN TK 6422: chi phí v t li u qu n lí TKă6423:ăchiăphíăđ dùngăv năphòng TK 6424: chi phí kh uăhaoăTSC TK 6425: thu , phí, l phí TK 6426: chi phí d phòng
TK 6427: chi phí d ch v mua ngoài TK 6428: chi phí b ng ti n khác
20
1.3.1.3 Ph ng pháp h ch toán Chi phí bán hàng
S ăđ 1.11: K toán chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112
L ngăvƠăcácăkho n Các kho n thu đ c phép tríchătheoăl ngăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăghiăgi m chi phí
TK 111, 112, TK 911
152, 153, 331 Chi phí v t li u, công c K/c chi phí bán hàng TK 133 TK 214 Chi phí kh uăhaoăTSC TK 111,112,141,331
Chi phí d ch v mua ngoài TK 133 TK 141, 242, 335 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phi phân b d n Chiăphíătríchătr c TK 512 Thành ph m, hàng hóa d ch v tiêu dùng n i b TK 33311 TK 352 D phòng v chi phí b o hành s n ph m, hàng hóa Hoàn nh p d phòng
21
S ăđ 1.12: K toán chi phí QLDN
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112
L ngăvƠăcácăkho n Các kho n thu gi m chi tríchătheoăl ng
TK 111, 112, TK 911
152, 153, 331
Chi phí v t li u, công c K/c chi phí QLDN
TK 133
K 214
Chi phí kh uăhaoăTSC ăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă
TK 111,112,141,331
Chi phí d ch v mua ngoài
TK 133
TK 141, 242, 335 Chi phi phân b d n
Chiăphíătríchătr c TK 333
Thu môn bài, ti năthuêăđ t ph i n p NSNN TK 336 Chi phí qu n lí c păd i ph i n p c pătrênătheoăquyăđnh TK 139 D phòng ph iăthuăkhóăđòi Hoàn nh p d phòng
22
1.3.2 K toán xác đ nh k t qu bán hàng
1.3.2.1 Tài kho n s d ng
K t qu tiêu th s n ph m, hàng hoá, lao v , d ch v trong DN chính là k t qu ho tăđ ng kinh doanh chính và tiêu th . K t qu đóălƠăchênhăl ch gi a doanh thu thu n v i giá v n hàng tiêu th và chi phí b o hi m, chi phí qu nălỦăDN.ă xácăđnh k t qu bán hàng k toán s d ng TK 911- xácăđnh k t qu bán hàng.
TK 911ă ắXácă đ nh k t qu bánă hƠngẰ: Tài kho nă nƠyă dùngă đ xácă đ nh và ph n ánh k t qu ho tăđ ng kinh doanh và các ho tăđ ng khác c a DN trong m t k k toánăn m.ăK t qu ho tăđ ng kinh doanh c a DN bao g m: K t qu ho tăđ ng s n xu t, kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính và k t qu ho tăđ ng khác.
K t qu ho tăđ ng s n xu t, kinh doanh là s chênh l ch gi a doanh thu thu n và tr giá v n hàng bán (G m c s n ph m, hàng hoá, b tăđ ng s năđ uăt ăvƠăd ch v , giá thành s n xu t c a s n ph m xây l p, chi phí liênăquanăđ n ho tăđ ng kinh doanh b tăđ ng s năđ uăt ,ănh :ăchiăphíăkh u hao, chi phí s a ch a, nâng c p, chi phí cho thuê ho tăđ ng,ăchiăphíăthanhălỦ,ănh ng bán b tăđ ng s năđ uăt ),ăchiăphíăbánăhƠngăvƠă chi phí qu n lý DN.
K t qu ho tăđ ng tài chính là s chênh l ch gi a thu nh p c a ho tăđ ng tài chính và chi phí ho tăđ ng tài chính.
K t qu ho tăđ ng khác là s chênh l ch gi a các kho n thu nh p khác và các kho n chi phí khác và chi phí thu thu nh p DN.
1.3.2.2 Ph ng pháp k toán xác đ nh k t qu bán hàng TK 911
- Tr ăgiáăv năc aăs năph m,ăhƠngăhoá,ăb tă đ ngăs năđ uăt ăvƠăd chăv ăđƣăbán;
- ChiăphíătƠiăchính,ăchiăphíăthu ăthuănh pă DN và chi phí khác; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chiă phíă bánă hƠngă vƠă chiă phíă qu nă lỦă DN;
- K tăchuy nălƣiăsangăTKă421
- Doanh thu thu n v s s n ph m, hàng hoá, b tă đ ng s nă đ uă t ă vƠă d ch v đƣă bán trong k ;
- Doanh thu ho tă đ ng tài chính, các kho n thu nh p khác và kho n ghi gi m chi phí thu thu nh p DN;
- K t chuy n l sang TK 421
23 S ăđ 1.13: K toánăxácăđ nh k t qu bán hàng TK 632 TK 911 TK 521 TK 511, 512 K/c GVHB K/c chi t kh u th ngăm i TK 531 TK 641 K/c hàng bán b tr l i K/c chi phí bán hàng TK 532 K/c gi m giá hàng bán
TK 642 K/c doanh thu thu n
K/c chi phí QLDN
1.4 Các hình th c s sách k toán s d ng
S k toán là lo i s sáchădùngăđ ghi chép ph n ánh các nhi m v kinh té phát sinh trong t ng th i k k toánăvƠăniênăđ k toán. T các s k toán, k toán s lên báo cáo tài chính nh đóămƠăcácănhƠăqu nălỦăcóăc ăs đ đánhăgiáănh n xét tình hình ho tăđ ng kinh doanh c a DN mình có hi u qu hay không.
S k toán có hai lo i:
S k toán t ng h p: g m s nh t ký, s cái, s k toán chi ti t, s k toán t ng h p.
S chi ti t: là s c a ph n k toán chi ti t g m các s , th k toán chi ti t.
C năc vƠoăquyămôăvƠăđi u ki n ho tăđ ng c a DN và vào các hình th c t ch c c a s k toán, t ng DN s l a ch n cho mình m t hình th c t ch c s k toán cho phù h p. T ch c s k toán th c ch t là vi c k t h p các lo i s sách có k t c u khác theo m t trình t h ch toán nh tăđnh nh m h th ng hoá và tính toán các ch tiêu theo yêu c u c a t ngăDN.ăTheoăquyăđ nh, các DN có th l a ch n áp d ng m t trong các hình th c t ch c s k toánăsauăđơy:
1.4.1 Hình th c nh t ký - s cái
Theo hình th c này, các nhi m v kinh t phátă sinhă đ c ph n ánh vào m t quy n s g i là s cái. S này là s k toán t ng h p duy nh t,ătrongăđóăk t h p ph n ánh theo th i gian và theo h th ng. T t c các tài kho n mà DN s d ngăđ c ph n ánh c hai bên n - có trên cùng m t vài trang s .ăC năc ghi vào s là ch ng t g c ho c b ng t ng h p ch ng t g c. M i ch ng t ghi vào m t dòng c a s cái.
24 Ghi chú: Ghi hàng tháng
Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
1.4.2 Hình th c ch ng t ghi s
Hình th c này phù h p v i m i lo iăhìnhăđ năv , tuy nhiên vi c ghi chép b trùng l p nhi u nên vi c báo cáo d b ch m tr nh tălƠătrongăđi u ki n th công. S sách trong hình th c này g m :
S cái: là s phân lo iădùngăđ h ch toán t ng h p. M i tài kho năđ c ph n ánh trên m t vài trang s cái. Theo ki u ít c t ho c nhi u c t
S đ ngăkỦăch ng t ghi s : là s ghi theo th i gian, ph n ánh toàn b ch ng t ghi s đƣăl p trong tháng. S này nh m qu n lý ch t ch ch ng t ghi s và ki m tra đ i chi u s li u v i s cái. M i ch ng t ghi s sau khi l păxongăđ u ph iăđ ngăkỦă vào s nƠyăđ l y s li u và ngày tháng. S hi u c a ch ng t ghi s đ căđánhăliênă t c t đ uăthángăđ n cu i tháng. Ngày, tháng trên ch ng t ghi s tính theo ngày ghi “s đ ngăkỦăch ng t ghi s ”.
B ngăcơnăđ i tài kho n:ădùngăđ ph n ánh tình hình t năđ u k , phát sinh trong k và tình hình cu i k c a các lo i tài s n và ngu n v n v i m căđíchăki m tra tính chính xác c a vi căghiăchépăc ngănh ăcungăc p thông tin c n thi t cho qu n lý.
Các s và các th h ch toán chi ti t:ădùngăđ ph năánhăcácăđ iăt ng c n h ch toán chi ti t
S ăđ 1.14: Trình t h ch toán theo hình th c nh t kí ậ s cái Ch ng t k toán Ch ng t k toán S qu S , th k toán chi ti t B ng t ng h p k toán ch ng t cùng lo i NH T KÝ ậ S CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
25 Ghi chú: Ghi hàng tháng
Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.4.3 Hình th c nh t ký ch ng t
Hình th c này thích h p v i DN l n, s l ng nhi m v nhi uăvƠăđi u ki n k toán th công,ăđ chuyên môn hoá cán b k toán.ăTuyănhiênăđòiăh iătrìnhăđ , nhi m v c a cán b k toán ph i cao. M t khác, không phù h p v i vi c ki m tra b ng máy. S sách trong hình th c này g m có:
S nh t ký ch ng t : nh t ký ch ng t đ c m hàng tháng cho m t ho c m t s tài kho n có n i dung gi ng nhau và có liên quan v i nhau theo yêu c u qu n lý và l p các b ng t ng h păcơnăđ i. Nh t ký ch ng t đ c m theo s phát sinh bên có c a tài kho năđ i ch ng v i bên n c a tài kho n liên quan, k t h p gi a ghi theo th i gian và theo h th ng, gi a k toán t ng h p và k toán phân tích.
S cái: m cho t ng tài kho n t ng h p và cho c n m,ăchiăti t cho t ng tháng trongăđóăbaoăg m s d ăđ u k , s phát sinh trong k , s d ăcu i k . S cáiăđ c ghi theo s phát sinh bên n c a tài kho năđ i ng v i bên có c a các tài kho n liên quan, phát sinh bên có c a t ng tài kho n ch ghi t ng s trênăc ăs t ng h p s li u t nh t ký ch ng t có liên quan.
S ăđ 1.15: Trình t h ch toán theo hình th c ch ng t ghi s Ch ng t k toán Ch ng t k toán S qu S đ ngăkíăch ng t ghi s S , th k toán chi ti t B ng t ng h p chi ti t B ng t ng h p k toán ch ng t cùng lo i CH NG T GHI S S cái B ngăcơnăđ i s phát sinh
26
B ngăkê:ăđ c s d ng cho m t s đ iăt ng c n b sung chi ti tănh ăb ng kê ghi n TK 111, 112, b ng kê theo dõi hàng g i bán, b ngăkêătheoăchiăphíăphơnăx ng ầătrênăc ăs các s li u b ng kê, cu i tháng ghi vào nh t ký ch ng t có liên quan.
B ng phân b : s d ng v i nh ng kho năchiăphíăphátăsinhăth ng xuyên có liên quanăđ n nhi uăđ iăt ng c n ph i phân b . Các ch ng t g cătr c h t t p trung vào b ng phân b , cu iăthángăd aăvƠoăb ng phân b chuy n vào các b ng kê và nh t ký ch ng t liên quan.
Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
1.4.4 Hình th c nh t ký chung
Là hình th c ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh theo trình t theo th i gian vào m t quy n s g i là Nh tăkỦăchung.ăSauăđóăc năc vào nh t ký chung, l y s li u đ ghi vào s cái. M i bút toán ph n ánh trong s nh tăkỦăchungăđ c vào s cái ít nh t cho hai tài kho năcóăliênăquan.ă i v i các tài kho n ch y u, phát sinh nhi u nghi p v , có th m các nh t ký ph . Cu i tháng c ng các nh t ký ph l y s li u ghi vào nh t ký chung ho c vào th ng s cái
S cái trong hình th c nh t ký chung có th m theo nhi u ki u và m cho c hai bên n , có c a tài kho n. M i tài kho n m trên m t s riêng. V i nh ng tài kho n có s l ngănghi p v nhi u, có th m thêm s cái ph . Cu i tháng c ng s cái ph đ đ aăvƠoăs cái.
S ăđ 1.16: Trình t h ch toán theo hình th c nh t kí ậ ch ng t Ch ng t k toán và các b ng phân b Ch ng t k toán và các b ng phân b
B ng kê S , th k toán chi
ti t NH T KÍ CH NG
T
S cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
27 Ghi chú: Ghi hàng tháng
Ghi cu i tháng i chi u, ki m tra
1.4.5 K toán trên máy tính
1.4.5.1 c tr ng c b n c a hình th c k toán trên máy vi tính
cătr ngăc ăb n c a Hình th c k toán trên máy vi tính là công vi c k toán đ c th c hi n theo m tăch ngătrìnhăph n m m k toán trên máy vi tính. Ph n m m k toánăđ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong b n hình th c k toán ho c k t h p các hình th c k toánăquyăđ nhătrênăđơy.ăPh n m m k toán không hi n th đ yăđ quy trình ghi s k toán,ănh ngăph iăinăđ căđ yăđ s k toán và báo cáo tài chính theoăquyăđnh.
Các lo i s c a hình th c k toán trên máy vi tính:
Ph n m m k toánăđ c thi t k theo hình th c k toán nào s có các lo i s c a hình th c k toánăđóănh ngăkhôngăhoƠnătoƠnăgi ng m u s k toán ghi b ng tay.
1.4.5.2 Trình t ghi s k toán theo Hình th c k toán trên máy vi tính
Hàng ngày, k toánăc năc vào ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo iăđƣăđ c ki mătra,ăđ cădùngălƠmăc năc ghi s ,ăxácăđnh tài kho n ghi N , tài kho năghiăCóăđ nh p d li u vào máy vi tính theo các b ng, bi uăđ c