III Chi phí bộ phận hoàn thiện 719,800 100 499,000 100 (220,800) (30.68)
e. Lợi nhuận trước thuế
2.3.2. Phân tích sự biến động từng yếu tố chi phí trong từng bộ phận chi phí biến đổi và chi phí cố định (Bảng 2.6)
STT Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh Tính theo đơn vị Số tiền Tỷ trọng CP/Tổng khoản mục phí Số tiền Tỷ trọng CP/Tổng khoản mục phí Chênh lệch số tiền % chênh lệch số tiền Chênh lệch tỷ trọng Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch tuyệt đối % chênh lệch Sản lượng 130,000 150,000 Tổng chi phí 12,000,00 0 14,400,000 2,400,000 20.00 92.31 96.00 3.69 4 A Chi phí biến đổi 7,452,500 100.00 9,232,390 100.00 1,779,890 23.88 - 57.33 61.55 4.22 7.365 I Chi phí sản xuất biến đổi 7,040,000 94.46 8,824,000 95.58 1,784,000 25.34 1.11 54.15 58.83 4.67 8.629
1 Chi phí NVLTT 3,600,000 48.31 4,500,000 48.74 900,000 25.00 0.44 27.69 30.00 2.31 8.3333 a NVL chính 3,200,000 42.94 4,050,000 43.87 850,000 26.56 0.93 24.62 27.00 2.38 9.6875 Vải nỉ 1,500,000 20.13 2,000,000 21.66 500,000 33.33 1.54 11.54 13.33 1.79 15.556 Vải thô 1,700,000 22.81 2,050,000 22.20 350,000 20.59 (0.61) 13.08 13.67 0.59 4.5098 b NVL phụ 400,000 5.37 450,000 4.87 50,000 12.50 (0.49) 3.08 3.00 (0.08) (2.5) Cúc 100,000 1.34 115,000 1.25 15,000 15.00 (0.10 ) 0.77 0.77 (0.00 ) (0.333) Khóa 120,000 1.61 150,000 1.62 30,000 25.00 0.01 0.92 1.00 0.08 8.3333 Chỉ các loại 40,000 0.54 41,000 0.44 1,000 2.50 (0.09) 0.31 0.27 (0.03) (11.17) Phấn 35,000 0.47 37,000 0.40 2,000 5.71 (0.07) 0.27 0.25 (0.02) (8.381) Nhiên liệu 60,000 0.81 62,000 0.67 2,000 3.33 (0.13 ) 0.46 0.41 (0.05 ) (10.44) Vật liệu khác 45,000 0.60 45,000 0.49 - - (0.12) 0.35 0.30 (0.05) (13.33) 2 Chi phí NCTT 3,000,000 40.25 3,800,000 41.16 800,000 26.67 0.90 23.08 25.33 2.26 9.7778 Lương 2,200,000 29.52 2,800,000 30.33 600,000 27.27 0.81 16.92 18.67 1.74 10.303 Trích theo lương 506,000 6.79 644,000 6.98 138,000 27.27 0.19 3.89 4.29 0.40 10.303 Ăn ca 294,000 3.94 356,000 3.86 62,000 21.09 (0.09) 2.26 2.37 0.11 4.9433
3 Chi phí SXC biến đổi 440,000 5.90 524,000 5.68 84,000 19.09 (0.23) 3.38 3.49 0.11 3.2121
NVL 120,000 1.61 160,000 1.73 40,000 33.33 0.12 0.92 1.07 0.14 15.556
CCDC 220,000 2.95 274,000 2.97 54,000 24.55 0.02 1.69 1.83 0.13 7.9394
Chi phí dịch vụ mua ngoài 68,000 0.91 50,000 0.54 (18,000)
(26.47) ) (0.37 ) 0.52 0.33 (0.19 ) (36.27)
* Chi phí sản xuất biến đổi:
- Chi phí NVLTT: nhìn vào bảng 2.6 ta thấy chi phí NVLTT năm 2012 tăng so với năm 2011, nguyên nhân chủ yếu là do chi phí NVL chính tăng mạnh, cụ thể:
+ Chi phí NVL chính năm 2012 là 4,050,000 ngđ chiếm 43.87% so với tổng chi phí biến đổi, tăng 850,000 ngđ tương ứng tăng 26.56% so với năm 2011, do giá cả của NVL tăng làm cho chi phí của vải thô, vải nỉ tăng:
• Chi phí vải thô năm 2012 tăng 350,000 ngđ tương ứng tăng 20.59% so với năm 2011. Nếu tính theo đơn vị sản lượng thì chi phí này tăng 0.59 ngđ/bộ, tương ứng tăng 4.51%.
• Chi phí vải nỉ năm 2012 tăng 500,000 ngđ tương ứng tăng 33.33% so với năm 2011. Nếu tính theo đơn vị sản lượng thì chi phí này tăng 1.79 ngđ/bộ, tương ứng tăng 15.56%.
+ Chi phí NVL phụ năm 2012 tăng so với năm 2011 là 50,000 ngđ tương ứng tăng 12.5%, do giá cả NVL tăng làm cho chi phí Cúc, Khóa, Chỉ các loại, Phấn, Nhiên liệu… tăng.
Xét về mặt tỷ trọng chi phí trên tổng khoản mục phí ta thấy chi phí NVLTT là yếu tố chi phí lớn nhất trong chi phí sản xuất biến đổi, trong 100 ngđ chi phí biến đổi bỏ ra thì năm 2011 chi phí sản xuất biến đổi chiếm 94.46 ngđ trong đó chi phí NVLTT chiếm 48.31 ngđ mà chi phí NVL chính chiếm nhiều nhất trong tổng chi phí NVLTT là 42.94 ngđ. Năm 2012 chi phí sản xuất biến đổi tăng lên là 95.58 ngđ trong đó chi phí NVLTT là 48.74 ngđ, chi phí NVL chính là 43.87 ngđ.
- Chi phí NCTT năm 2012 tăng so với năm 2011 chủ yếu là do chi phí tiền lương tăng. Trong đó:
+ Tiền lương năm 2012 tăng so với năm 2011 là 600,000 ngđ tương ứng tăng 27.27%. Nếu tính trên đơn vị sản lượng thì chi phí tiền lương tăng
23% tiền lương mà công nhân được hưởng nên khi tiền lương tăng sẽ làm cho các khoản trích theo lương tăng, năm 2012 tăng so với năm 2011 là 138,000 ngđ tương ứng tăng 27.27%. Nếu tính theo đơn vị sản lượng thì chi phí này tăng 0.4 ngđ/bộ tương ứng tăng 10.303%.
+ Tiền ăn ca năm 2012 tăng so với năm 2011 là 62,000 ngđ tương ứng tăng 21.09%. Điều này cho thấy công ty đã có chính sách đãi ngộ tốt hơn đối với công nhân.
Xét về mặt tỷ trọng chi phí trên tổng khoản mục chi phí ta thấy trong 100 ngđ chi phí biến đổi bỏ ra thì chi phí NCTT năm 2012 tăng so với năm 2011. Trong tổng chi phí NCTT thì chi phí tiền lương luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất, năm 2011 chiếm 29,52 ngđ trong tổng số 40.25 ngđ chi phí NCTT, năm 2012 tăng lên là 30.33 ngđ trong tổng số 41.16 ngđ chi phí NCTT.
- Chi phí SXC biến đổi năm 2012 tăng so với năm 2011 nguyên nhân chủ yếu là do:
• Chi phí CCDC năm 2012 tăng so với năm 2011 là 54,000 ngđ tương ứng tăng 24.55%.
• Chi phí NVL năm 2012 tăng so với năm 2011 là 40,000 ngđ tương ứng tăng 33.33%.
Xét về mặt tỷ trọng chi phí trên tổng khoản mục chi phí trong chi phí SXC biến đổi, các loại chi phí này có xu hướng tăng lên trong đó chi phí CCDC chiếm tỷ trọng lớn nhất, năm 2011 chiếm 2.95 ngđ trong tổng 5.9 ngđ chi phí SXC biến đổi, năm 2012 tăng lên là 2.97 ngđ chi phí SXC biến đổi, chỉ có chi phí dịch vụ mua ngoài là giảm, nhưng tỷ lệ giảm không đáng kể.
* Chi phí ngoài sản xuất biến đổi: ta thấy chi phí ngoài sản xuất biến đổi năm 2012 giảm so với năm 2011 là 4,110 ngđ tương ứng giảm 1%. Trong đó chủ yếu là do chi phí BH biến đổi giảm. Cụ thể:
- Chi phí BH biến đổi năm 2012 giảm 22,650 ngđ tương ứng giảm 13.28% so với năm 2011. Trong đó chi phí khác bằng tiền giảm nhiều nhất là
tương ứng tăng 7.66%. Trong đó:
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: mặc dù chi phí này năm 2012 giảm so với năm 2011 là 7,000 ngđ tương ứng giảm 7.61% nhưng do chi phí này chiếm tỷ trọng nhỏ, chỉ chiếm 1.23% so với tổng chi phí biến đổi và mức giảm này là nhỏ.
+ Chi phí khác bằng tiền: chi phí này chiếm 2.01% so với tổng chi phí biến đổi. So với năm 2011 thì chi phí này tăng 25,540 ngđ tương ứng tăng 17.03%.
Nếu xét theo cơ cấu chi phí trong tổng khoản mục phí thì chi phí ngoài sản xuất chiếm một phần nhỏ trong chi phí biến đổi: trong 100 ngđ chi phí biến đổi thì năm 2011 có 5.54 ngđ chi phí ngoài sản xuất, năm 2012 thì chỉ có 4.42 ngđ. Trong đó, năm 2011, chi phí BH biến đổi là 2.29 ngđ, chi phí QL biến đổi là 3.25 ngđ, tới năm 2012 chi phí BH biến đổi là 1.60 ngđ, chi phí QL biến đổi là 2.82 ngđ.
Tóm lại ta thấy cơ cấu chi phí biến đổi chuyển dịch theo hướng tăng chi phí sản xuất, giảm chi phí ngoài sản xuất.
c. Chi phí cố định
Nhìn vào bảng 2.6 ta thấy chi phí cố định của công ty ngày càng tăng, nguyên nhân là do:
* Chi phí sản xuất cố định: chi phí sản xuất chung cố định năm 2012 tăng so với năm 2011 là 316,000 ngđ tương ứng tăng 16.12%. Chi phí này tăng là do chi phí Lương tăng 266,000 ngđ tương ứng tăng 18.87% và chi phí khấu hao TSCĐ tăng 50,000 ngđ tương ứng tăng 9.09%.
* Chi phí ngoài sản xuất cố định tăng do chi phí BH và chi phí QL đều tăng.
- Chi phí BH cố định năm 2012 tăng so với năm 2011 là 132,650 ngđ tương ứng tăng 10.45%. Trong đó, chủ yếu là do chi phí Lương NVBH cố định tăng, vì đây là yếu tố chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí cố
tăng so với năm 2011 là 146,650 ngđ tương ứng tăng 20.16%.
- Chi phí QL cố định năm 2012 tăng so với năm 2011 lad 171,460 ngđ tương ứng tăng 13.01%. Trong đó, chủ yếu là do chi phí lương tăng vì đây là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất so với chi phí cố định trong chi phí QL cố định, năm 2012 chiếm tới 19.52%, tăng 125,060 ngđ tương ứng tăng 14.16% so với năm 2011.
* Xét theo tỷ trọng chi phí trên tổng khoản mục phí ta thấy chi phí ngoài sản xuất chiếm tỷ trọng cao hơn chi phí sản xuất. Nếu năm 2011 chi phí ngoài sản xuất chiếm 56.90% và chi phí sản xuất chiếm 43.10% thì năm 2012 chi phí ngoài sản xuất chiếm 55.96% và chi phí ngoài sản xuất chiếm 44.04%.