III Chi phí bộ phận hoàn thiện 719,800 100 499,000 100 (220,800) (30.68)
d. Chi phí Bộ phận đóng gói:
- Chi phí Bộ phận đóng gói năm 2012 của công ty là 430,000 ngđ, giảm 250,200 ngđ, tương ứng giảm 36.78% so với năm 2011. Trong đó sự biến động của từng yếu tố chi phí cụ thể là:
+ Chi phí NVL năm 2012 của Bộ phận đóng gói là 14,800 ngđ, chiếm 3.442% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 5,410 ngđ, tương ứng
phí này giảm 0.0568 ngđ/ bộ, tương ứng giảm 36.53%.
+ Chi phí CCDC năm 2012 của Bộ phận đóng gói là 25,750 ngđ, chiếm 5.988% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 15,054 ngđ, tương ứng giảm 36.91% so với năm 2011. Nếu xét theo chi phí sản lượng đơn vị thì chi phí này giảm 0.1423 ngđ/ bộ, tương ứng giảm 45.32%.
+ Chi phí Lương năm 2012 của Bộ phận đóng gói là 344,000 ngđ, chiếm 80% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 200,160 ngđ, tương ứng giảm 36.78% so với năm 2011. Nếu xét theo chi phí sản lượng đơn vị thì chi phí này giảm 1.8925 ngđ/ bộ, tương ứng giảm 45.21%.
+ Chi phí Khấu hao TSCĐ của Bộ phận đóng gói năm 2012 là 32,250 ngđ, chiếm 7.5% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 22,166 ngđ, tương ứng giảm 40.73% so với năm 2011. Nếu xét theo chi phí sản lượng đơn vị thì chi phí này giảm 0.2036 ngđ/ bộ, tương ứng giảm 48.64%.
+ Chi phí Dịch vụ mua ngoài của Bộ phận đóng gói năm 2012 là 4,140 ngđ, chiếm 0.963% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 3,990 ngđ, tương ứng giảm 49.08% so với năm 2011. Nếu xét theo chi phí sản lượng đơn vị thì chi phí này giảm 0.0349 ngđ/ bộ, tương ứng giảm 55.87%.
+ Chi phí khác bằng tiền của Bộ phận đóng gói năm 2012 là 9,060 ngđ, chiếm 2.107% so với tổng chi phí của bộ phận này. giảm 3,410 ngđ, tương ứng giảm 27.35% so với năm 2011. Nếu xét theo chi phí sản lượng đơn vị thì chi phí này giảm 0.0355 ngđ/ bộ, tương ứng giảm 37.03%.
Như vậy chi phí của Bộ phận đóng gói giảm là do các yếu tố chi phí trong chi phí này giảm trong đó chủ yếu là do chi phí Lương giảm, đây là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong kết cấu chi phí của bộ phận này.
- Nguyên nhân của sự biến động các yếu tố chi phí này: do có sự cắt giảm và sử dụng hợp lý, tiết kiệm lao động, nguyên vật liệu, tài sản cố định (sa thải bớt lượng công nhân không cần thiết, tăng giờ làm việc của công nhân có chi phí làm thêm hợp lý).
Hai bộ phận trên là bộ phận ngoài sản xuất do vậy những chi phí phát sinh được tập hợp và phân tích ở bảng 2.4 giống với bảng 2.2 đã phân tích ở trên.
2.3. Phân tích sự biến động của chi phí theo cách ứng xử của chi phí. phí.
2.3.1. Phân tích tổng hợp sự biến động chi phí theo cách ứng xử của chi phí. (Bảng 2.5) của chi phí. (Bảng 2.5)
STT Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh Tính theo đơn vị Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng CP Tỷ suất CP/DT Số tiền Tỷ trọng CP/ Tổng CP Tỷ suất CP/DT Chênh lệch số tiền % chênh lệch số tiền Chênh lệch tỷ trọng Chênh lệch tỷ
suất 2011Năm Năm 2012
Chênh lệch tuyệt đối % chênh lệch Sản lượng 130,000 150,000 Tổng chi phí 12,000,000 100 76.92 14,400,000 100 64 2,400,000 20 - (12.92) 92.3 96 3.692 4 I Doanh thu 15,600,000 22,500,000 6,900,000 44.23 - - 120 150 30 25 II Chi phí biến đổi 7,452,500 62.10 47.77 9,232,390 64.114 41 1,779,890 23.88 2.01 (6.74) 57.3 61.55 4.222 7.365
1 Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biến đổi 7,040,000 58.6 7 45.13 8,824,000 61.278 39 1,784,000 25.34 2.61 (5.91) 54.15 58.83 4.6728 8.629 Chi phí NVLTT 3,600,000 30.00 23.08 4,500,000 31.25 20 900,000 25 1.25 (3.08) 27.7 30 2.308 8.333 Chi phí NCTT 3,000,000 25.00 19.23 3,800,000 26.389 17 800,000 26.67 1.39 (2.34) 23.1 25.33 2.256 9.778
Chi phí SXC biến đổi 440,000 3.67 2.82 524,000 3.6389 2 84,000 19.09 (0.03) (0.49) 3.38 3.493 0.109 3.212
2
Chi phí ngoài sản xuất biến đổi
412,500 00
3.4
4 2.64 408,390 2.836 2 (4,110) (1) (0.60) (0.83) 3.173 2.723 (0.45) (14.2)
Chi phí BH biến đổi 170,500 1.42 1.09 147,850 1.0267 1 (22,650) (13.3) (0.39) (0.44) 1.31 0.986 (0.326) (24.8) Chi phí QL biến đổi 242,000 2.02 1.55 260,540 1.8093 1 18,540 7.661 (0.21) (0.39) 1.86 1.737 (0.125) (6.69)
III Số dư đảm phí 8,147,500 67.90 52.23 13,267,610 92.136 59 5,120,110 62.84 24.24 6.74 62.7 88.45 25.78 41.13IV Chi phí cố định 4,547,500 37.90 29.15 5,167,610 35.886 23 620,110 13.64 (2.01) (6.18) 35 34.45 (0.53) (1.52) IV Chi phí cố định 4,547,500 37.90 29.15 5,167,610 35.886 23 620,110 13.64 (2.01) (6.18) 35 34.45 (0.53) (1.52)
1 Chi phí sản xuấtcố định 1,960,000 16.33 12.56 2,276,000 15.806 10 316,000 16.12 (0.53) (2.45) 15.08 15.17 0.0964 0.639
Chi phí SXC cố định 1,960,000 16.33 12.56 2,276,000 15.806 10 316,000 16.12 (0.53) (2.45) 15.1 15.17 0.096 0.639
Chi phí QL cố định 1,318,000 10.98 8.45 1,489,460 10.343 7 171,460 13.01 (0.64) (1.83) 10.1 9.93 (0.209) (2.06)
V
Lợi nhuận trước thuế
3,600,00
Nhìn vào bảng 2.5 ta thấy doanh thu của công ty tăng lên. Năm 2012 doanh thu đạt 22,500,000 ngđ, tăng 6,900,000 ngđ tương ứng tăng 44.23% so với năm 2011.