phần khách sạn Hoàng Cung
TK 635: dùng để phản ánh những chi phí hoạt động tài chính bao gồm: chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí vốn góp liên doanh, lỗ tỷ giá hối đoái…có các TK sau:
-TK 63513: Tiền lãi trả khi khách sạn vay vốn của ngân hàng, hàng tháng căn cứ vào số tiền vay của công ty chuyển xuống thì khách sạn phải trích lãi suất tương ứng để nộp lên cho công ty.
-TK 63514: số tiền nhận được hay chi ra do chênh lệch tỷ giá.
Thu nhập khác với số hiệu TK 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác của khách sạn ngoài những khoản đã phản ánh ở TK 511 và TK 515. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách sạn với giá trị TSCĐ hữu hình chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản kinh doanh nên hàng tháng cũng có một số lượng lớn tài sản được thanh lý, nhượng bán., nắm vững nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính, kế toán khách sạn hạch toán nghiệp vụ như sau:
- Ghi giảm TSCĐ đã thanh lý nhượng bán dùng cho kinh doanh: Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 Chi phí khác (phần giá trị còn lại) Có TK 211 TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213 TSCĐ vô hình (nguyên giá) -Ghi nhân doanh thu:
Nợ TK 111,112,131 Có TK 711 Có TK 3331
Ngoài ra trong khách sạn, nghiệp vụ thu tiền nộp phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng cũng thường xuyên xảy ra. Ví dụ như công ty cổ phần Du Lịch Đường Mòn Châu Á làm hợp đồng đặt phòng trước cho khách trong dịp Galadinner 2007. Nhưng vì lý do nào đó họ phải huỷ hợp đồng trong trường hợp này thì công ty phải nộp phạt vì vi phạm hợp đồng kinh tế và kế toán sẽ đưa vào
TK 711 thu nhập khác.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm … Lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
635 CPHĐTC - Lãi vay
Dư đầu kỳ 0
Tiền gửi ngân hàng 112 298,532,215 Nợ dài hạn đến hạn trả 315 4,965,412,650
Chi phí phải trả 335 0
Chênh lệch tỷ giá hối đoái 413 -1,564,330
Kết quả kinh doanh 911 5,262,380,535
Tổng 5,262,380,535 5,262,380,535
4.1.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung Hoàng Cung
Đây là công đoạn rất quan trọng nhằm tổng kết quá trình hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Kết thúc công đoạn này kế toán sẽ xác định được doanh nghiệp kinh doanh như thế nào, doanh thu có bù đắp nổi chi phí hay không … từ đó lập báo cáo tài chính trình lên cho Ban Giám Đốc nắm rỏ tình hình doanh nghiệp nhằm đưa ra những quyết định quản trị đúng đắn. Công đoạn này đựơc làm theo tháng, quý hoặc theo năm tuỳ thuộc vào đặc điểm và quy mô của từng doanh nghiệp.
Đối với khách sạn Hoàng Cung doanh thu, chi phí được tập hợp và kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh chung cho toàn bộ khách sạn chứ không phải tập hợp riêng đối với từng hoạt động kinh doanh riêng lẽ. Việc tập hợp và kết chuyển vào TK 911 được kế toán thực hiện vào cuối mỗi tháng, kết quả này là căn cứ để lập các báo cáo kế toán theo quy định. Hàng tháng, sau khi thực hiện việc khoá sổ trên các TK doanh thu, chi phí kế toán tổng hợp thực hiện việc kết chuyển số phát sinh trên những TK này vào TK 911 để xác định KQKD trong kỳ. Công việc này được thực hiện trên "bảng phân tích KQKD" thông qua
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ TK 911 TK 635 TK 112 TK 315 TK 413 ĐVT: Đồng 298,532,215 4,965,412,650 -1,564,330 5,262,380,535
Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính quý III/2007
các bút toán kết chuyển tự động. Sau đó, phần mềm kế toán kết chuyển từ TK 911 sang TK 421- lợi nhuận chưa phân phối để xác định lãi (lỗ) trong kỳ. Kết thúc công việc, sổ cái TK 911 được mở ra để phản ánh toàn bộ quy trình xác định KQKD.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm … Lập biểu Kế toán trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
911 kết quả kinh doanh
Dư đầu kỳ 0
Doanh thu ăn sáng 5113 1,325,053,608
Doanh thu bán hàng hoá 5111 1,375,253,116
Doanh thu Massage 511311 1,025,351,367
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 1,524,449,124
Thu nhập hoạt động tài chính 515 5,573,039
Giá vốn hàng bán 632 3,675,315,555
Chi phí hoạt động tài chính 635 5,260,380,535
Chi phí bán hàng 641 436,895,486
Chi phí quản lý 642 582,938,593
Thu nhập khác 711 666,724
Cộng: (4,701,183,191) (4,701,183,191)
Bảng số liệu phân tích cho ta thấy, KQKD của Công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung là còn ở mức quá thấp. Chỉ tiêu "lợi nhuận" qua các năm chưa đạt được lợi nhuận tối đa chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Công ty còn găp nhiều khó khăn.
Nhưng đối với khách sạn thì tình hình thu hút khách
ngày một có tiến bộ và tìm kiếm thị trường, xây dựng các chương trình du lịch. Chú trọng đến việc thay đổi Tour đáp ứng nhu cầu của nhiều đối tượng khách. Vì vậy khả năng thu hút khách đến với khách sạn ngày càng đông thêm chủ yếu là do các lữ hành ngoại tỉnh và trung ương đem đến, dẫn đến doanh thu ngày càng tăng nhưng không bù đắp hết chi phí vì chi phí của khách sạn quá lớn. Vì vậy mà tất cả các nhân viên và Giám Đốc của khách sạn rất năng động và nhiệt tình trong công việc đê đạt được kết quả cao hơn trong những năm tới.
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ TK 641 1,375,253,116 1,025,351,367 TK 515 (4,701,183,191) TK 711 582,938,593 666,724 436,895,486 5,573,039 5,262,380,535 3,675,315,555 TK 421 TK 642 TK 635 TK 632 1,325,053,608 1,524,449,124 TK 511311 TK 5113 TK 5111 TK 5113 TK 911 ĐVT: Đồng
Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh quý III/2007
Công Ty Cổ Phần Khách Sạn Hoàng Cung Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng-BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2006 Đvt: Đồng
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 6: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 Công Ty Cổ Phần Khách Sạn Hoàng Cung Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ CHỈ TIÊU Mã số Từ 01/01/06 đến 31/12/06 1 2 3
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 5,360,314,124 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02) 10 5,360,314,124
4. Giá vốn hàng bán 11 2,958,006,678
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 2,402,307,446
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 2,267,057
7. Chi phí tài chính 22 82,106,925
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 1,303,046,754
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2,389,962,430 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 (1,370,541,606)
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 (1,370,541,606)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
51 52 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51 - 52) 60 (1,370,541,606)
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng-BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2007 Đvt: Đồng
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 7: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007