4.1. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung
4.1.1. Kế toán doanh thu tại công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung4.1.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng hoá tại khách sạn Hoàng Cung 4.1.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng hoá tại khách sạn Hoàng Cung
Ở khách sạn hàng hoá chính là thực phẩm như các món ăn, đồ uống, đồ ăn sáng và các loại hàng hoá khác. Để phản ánh chi tiết TK 5111 doanh thu bán hàng hoá khách sạn sử dụng các tài khoản sau:
TK 51111 Doanh thu thực phẩm - đây chính là doanh thu từ việc cung cấp các món ăn của khách sạn, hay từ việc cung cấp các bữa tiệc do khách hàng đặt trước.
TK 51112 Doanh thu hàng uống - để phản ánh khoản thu từ việc bán các hàng uống kể cả hàng uống phục vụ trong phòng khách.
TK 51113 Doanh thu hàng ăn -phản ánh số tiền thu được do cung cấp bữa ăn sáng cho khách hàng.
TK 51119 Doanh thu khác- phản ánh các khoản doanh thu từ bán hàng lưu niệm…
Doanh thu chủ yếu của hoạt động bán hàng là doanh thu từ bán thực phẩm cách thức hạch toán như sau. Khi khách hàng vào thì bộ phận phục vụ sẽ đưa cho khách hàng phiếu oder, khách hàng muốn mua gì hay dùng gì thì sẽ ghi vào đó, sau đó sẽ đưa lại cho bộ phận liên quan, căn cứ vào phiếu oder đó để lập ra hoá đơn bán hàng. Hoá đơn gồm có hoá đơn đỏ, hoá đơn trắng, hoá đơn xanh. (hoá đơn đỏ khách hàng sẽ giữ nếu có yêu cầu, hoá đơn xanh khách sạn sẽ giữ, hoá đơn trắng sẽ được lưu vào chứng từ gốc để đối chiếu sau này).
Căn cứ vào hợp đồng dịch vụ hoặc đơn đặt hàng của khách hàng, căn cứ vào giá niêm yết của các món ăn, khi bán hàng sẽ lên hóa đơn bán lẻ, cuối ngày nhân
viên bán hàng sẽ lập báo cáo bán hàng trong ngày cùng với số tiền nộp về phòng kế toán để nhân viên kế toán xử lý. Việc hạch toán doanh thu do kế toán phần hành doanh thu đảm nhiệm, nhập số liệu vào máy và máy sẽ xử lý.
Khách hàng có thể thanh toán cho khách sạn bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản, hoặc bằng card.
TK 1382: Đây là TK để ghi nhận khoản doanh thu chưa có hoá đơn. Tức là khoản doanh thu này đã phát sinh, người mua đã chấp nhận thanh toán nhưng tạm thời chưa có hoá đơn vì vậy phải ghi nhận vào TK này.
CÔNG TY CP KS HOÀNG CUNG Mẫu số 01 GTKT 3LL- 05
8 Hùng Vương Street Ký hiệu/Serial Hue City, Vietnam No:AB/2006–T T + 84 54 88 2222 Số hoá đơn: 0004626 F + 84 54 88 2255 Invoice No:
Mã số thuế/Tax Code: 3300311072
HOÁ ĐƠN GTGT (VAT INVOICE)
Liên 3/Copy 3: Nội bộ/Accounting
Tên khách / Guest name: NGUYEN THI NGOC HIEP Đoàn / Group: Ngày / Date: 12/02/2008 Phòng số / Room No: 1003 Công ty / Company: Ngày đến / Arrival: 08/02/2008 Địa chỉ / Address:
Mã số thuế / VAT Code: Ngày đi / Depature: 12/02/2008 Thanh toán bằng / Payment mode: CASH
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số chứng từ: S3001737 Loại chứng từ: CARD Kỳ kế toán: quý III/2007 Ngày chứng từ:12/09/2007 Số tiền: 66,709,544 Diễn giải: Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ Ngày Date Sốtham chiếu Reference No Diễn giãi Descreption Thành tiền Amount 08-11/02/2008 08/02/2008 08/02/2006 09/02/2008 10/02/2008 10/02/2008 11/02/2008 13260 13700 13326 1280 13338
Room charge 4 nites*60.61$ Panorama bar Panorama bar Imperial rest Laundry Imperial rest 242.42 18.00 25.50 57.00 28.50 114.50
Tỷ giá / Exchange rate: 16030 Cộng tiền hàng / Total charges: 8,142,403 509.92 5% Phí phục vụ / Service charge: 407,503 25.52 Thuế suất / VAT rate: 10% Thuế GTGT / VAT amount: 854,767 53.53 Tổng cộng / Total amount: VND 9,404,673 USD 588.97 Bằng chữ / In words: Five hundred eighty eight dollars and ninety seven cents
Tham chiếu:
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Tài khoản Mã Diễn giải Số tiền
Số hiệu Tên tài khoản Nợ Có
1311 Phải thu KH Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 66,709,544
3331101 TGTGT đầu ra Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 7,427,400
51111 Thực phẩm 320 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 4,168,631
51111 Thực phẩm 330 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 999,897
511301 DT phòng 470 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 50,290,000
511316 VC khác 530 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 50,577,490
5114 DT pv phí 320 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 243,532
5114 DT pv phí 330 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 49,994
5114 DT pv phí 470 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 2,964,600
5114 DT pv phí 530 Thu CK Lễ Tân ngày 12/09/07 278,000
Cộng: 66,709,544 66,709,544
Kế toán doanh thu sẽ đưa ra các chứng từ cần thiết cho kế toán thanh toán để
theo dõi viêc thu tiền nếu khách hàng thanh toán ngay hoặc cho kế toán công nợ nếu khách hàng còn nợ tiền. Hoá đơn sau đây là sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng tháng quý III/2007 tại khách sạn.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 51113 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm… Lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các sổ cái chi tiết của doanh thu bán hàng, vào cuối kỳ kế toán sẽ tổng hợp lại thành sổ cái, sau đó đưa vào máy để xử lý.
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
51113 Doanh thu ăn sang
Dư đầu kì 0 Tiền ăn sáng 1111 710,578,215 Tiền ăn sáng 1131 614,475,393 … Kết quả kinh doanh 911 1,325,053,608 Cộng: 1,325,053,608 1,325,053,608 57
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5111 Kỳ kế toán : Quý III/2007
Ngày…Tháng…năm… Lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
5111 Doanh thu bán hàng hoá
Dư đầu kỳ 0
Quỹ kế toán 11111 606,652,800
Thẻ Visa 11321 337,810,765
Thẻ Master 11322 405,517,210
Thẻ Amex 11324 305,166,234
Phải thu của khách hàng 1311 290,264,710
Doanh thu chưa hoá đơn 1382 -570,158,603
Kết quả kinh doanh 911 1,375,253,116
Cộng: 1,375,253,116 1,375,253,116
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ TK 1382 -570,158,603 290,264,710 TK 1311 TK 11322 337,810,765 606,652,800 305,166,234 405,517,210 1,375,253,116 TK 11321 TK 11111 TK 911 TK 5111
Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng quý III/2007
TK 11324 ĐVT: Đồng
4.1.1.2. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung
Vì ngành nghề hoặt động chính của khách sạn là cung cấp dịch vụ du lịch, nguồn thu chủ yếu của khách sạn cũng chính từ các hoạt động đó. Tại khách sạn trong TK 5113 có 15 tài khoản cấp 4 chi tiết bao gồm :
-TK 511301 Doanh thu phòng. -TK 511302 Doanh thu phòng khác. -TK 511303 Điện thoại quốc tế.
-TK 511304 Điện thoại đường dài trong nước. -TK 511305 Điện thoại nội hạt trong nước. -TK 511306 Internet.
-TK 511309 Photocopy. -TK 511308 Đánh máy.
-TK 511310 Vận chuyển nước ngoài. -TK 511311 Masage.
-TK 511314 Giặt là. -TK 511315 Tour.
-TK 511316 Vận chuyển khác. -TK 511317 Doanh thu E - Casino. -TK 511390 Doanh thu dịch vụ khác
Tương ứng với mỗi khoản thu từ dịch vụ có một mã TK doanh thu để theo dỏi.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số chứng từ: S3001724 loại chứng từ: CARD Kỳ kế toán: quý III/2007 Ngày chứng từ: 15/09/2007 Số tiền: 538,269 Diễn giải: Thu CARD NH ngày 15/09/07 Tham chiếu: SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ Tài khoản Mã phân
Diễn giải Số tiền
Số hiệu Tên tài khoản Nợ Có
11321 Thẻ VISA Thu CARD NH ngày 15/09/07 538,269
3331101 TGTGT đầu ra Thu CARD NH ngày 15/02/07 49,091
51112 Hàng uống 320 Thu CARD NH ngày 15/09/07 412,008
51119 Hàng hoá khác 320 Thu CARD NH ngày 15/09/07 31,470
5114 DT phục vụ phí 320 Thu CARD NH ngày 15/09/07 45,700
Cộng: 538,269 538,269
Cách hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ cũng hoàn toàn giống với cách thức hạch toán của doanh thu bán hàng hoá.
Khi đến nghĩ tại khách sạn Hoàng Cung thì bất kể một hoạt động nào đều phải
chịu 5% PVP (phục vụ phí) ngoại trừ massage thì không phải chịu 5% PVP mà
chịu 30% thuế TTĐB.
5% PVP = Doanh thu (chưa thuế) *5%
Tại khách sạn tiền phục vụ phí này được hoạch toán vào TK 5114 Doanh thu phục vụ phí.
Ví dụ: Ngày 22/9 Ông Akane đến đặt phòng với giá phòng tính ra tiền việt nam là 3 800 000 đ/phòng /đêm. Ông này ở 2 ngày, lúc đó kế toán doanh thu sẽ hoạch toán như sau:
Nợ TK 1111 8 740 000 Có TK 511301 7 600 000 Có TK 3331 760 000 Có TK 5114 380 000
Theo quy định của công ty du lịch Hoàng Cung thì doanh thu phục vụ phí của khách sạn sẽ được kết chuyển vào TK 642902 Chi phí quản lý từ PVP,số tiền này dùng để hình thành nên quỹ dùng trong công ty, hạch toán như sau:
Nợ TK 5114 380 000
Có TK 642902 380 000 Ghi nhận khoản phải nộp cho công ty:
Nợ TK 642 902 380 000 Có TK 3369 380 000
Như vậy doanh thu phục vụ phí và chi phí quản lý từ phục vụ phí không được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Ngày 27/08/2007 bà Banglazen đến thuê phòng với giá 4 900 000 VND/phòng/đêm (tính giá phòng ra tiền việt nam), bà đăng kí ở 4 ngày.đến ngày 30/08/2007 phòng kế toán phải quyết toán cuối tháng, lúc này số doanh thu 2 ngày mà bà Banglazen ở vẫn chưa được thanh toán, kế toán doanh thu sẽ hạch toán doanh thu 2 ngày đó vào tháng 08/2007 với số tiền là 11 270 000 VND như
sau:
Nợ TK 1382 11 270 000 Có TK 511301 9 800 000 Có TK 3331 980 000 Có TK 5114 490 000
Sau đó đến ngày 02/09/2007 khi bà Banglazen trả phòng bộ phận lễ tân lập hoá đơn thu tiền nộp lên phòng kế toán lúc đó kế toán doanh thu mới kết chuyển như sau:
Nợ TK 1111 11 270 000 Có TK 1382 11 270 000
Sau đó mới ghi nhận doanh thu 2 ngày của tháng 09/2007 Nợ TK 1111 11 270 000
Có TK 511301 9 800 000 Có TK 3331 980 000 Có TK 5114 490 000
TK 1382: Đây là TK để ghi nhận khoản doanh thu chưa có hoá đơn. Tức là khoản doanh thu này đã phát sinh, người mua đã chấp nhận thanh toán nhưng tạm thời chưa có hoá đơn vì vậy phải ghi nhận vào TK này.
Sau đó kết chuyển doanh thu từ PVP về quỷ của công ty, kế toán hạch toán:
Nợ TK 5114 490 000 Có TK 642902 490 000 Ghi nhận khoản phải nộp cho công ty: Nợ TK 642902 490 000 Có TK 3369 490 000
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511311
Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày …tháng…năm…
Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ 511311 Massage Dư đầu kì 0 Thu CARD lễ tân ngày 01/09 11322 373,256,588 Thu CARD Massage ngày 01/09 11322 445,232,600 …
Doanh thu chua
phát hành HD 1382 206,862,179
Kết quả kinh
doanh 911 1,025,351,367
Cộng: 1,025,351,367 1,025,351,367
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5113
Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày … tháng … năm …
Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
Dư đầu kỳ 0
Quỹ kế toán 11111 375,765,708
Thẻ Visa 11321 366,854,849
Thẻ Master 11322 376,093,750
Thẻ Amex 11324 409,640,121
Phải thu của khách hàng 1311 523,074,656
Doanh thu chưa hoá đơn 1382 -526,979,960
Kết quả kinh doanh 911 1,524,449,124
Cộng: 1,524,449,124 1,524,449,124
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ 409,640,121 TK 11322 376,093,750 TK 1382 -526,979,960 523,074,656 TK 1311 366,854,849 375,765,708 1,524,449,124 TK 11321 TK 11111 TK 5113 TK 11324 ĐVT: Đồng TK 911
Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ quý III/2007
4.1.1.3. Kế toán doanh thu tài chính và thu nhập khác tại công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung khách sạn Hoàng Cung
TK 515 tại khách sạn Hoàng Cung có hai TK cấp 2 đó là:
-TK 5152 lãi tiền gửi dùng để theo dõi những khoản tiền lãi mà khách sạn được hưởng khi gửi tiền vào ngân hàng.
-TK 5154 Chênh lệch tỷ giá dùng để nhận doanh thu tài chính khi có sự chênh lệch tỷ giá kết chuyển
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm…
Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
515 Thu nhập hoạt động tài chính
Dư đầu kỳ 0
Kết quả kinh doanh 911 5,573,039
Cộng: 5,573,039 5,573,039
Ở khách sạn các nghiệp vụ phát sinh về doanh thu tài chính còn ít vì khách sạn chưa tham gia vào các hoạt động tài chính như đầu tư chứng khoán, cho thuê tài chính, cho thuê tài sản, góp vốn liên doanh, mua bán ngoại tệ cho nên việc hạch toán diễn ra cũng đơn giản và tuân thủ theo đúng như nguyên tắc quy định .Thường thì đến cuối tháng mới kết chuyển chêch lệch tỷ giá (nếu có) và ghi nhận tiền lãi khi ngân hàng gửi thông báo.
TK 711 Thu nhập khác được khách sạn dùng để ghi nhận các khoản thu nhập bất thường như thu từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khoá sổ, thu nhập từ quà biếu, quà tặng …Tuy nhiên ở khách sạn nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến TK 711 là thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. Khi hội đồng giám định thông qua quyết định thanh lý nhượng bán một tài sản cố định nào đó, thì toàn bộ giá trị còn lại của tài sản sẽ được đưa vào chi phí bằng định khoản sau: Nợ TK 811 (giá trị còn lại)
Nợ TK 214 (giá trị đã hao mòn) Có 211,213 (nguyên giá)
Sau khi tài sản được bán hoặc thanh lý thì kế toán tài sản cố định sẽ định khoản ghi nhận thu nhập từ thanh lý nhượng bán như sau:
Nợ TK111,112,331 Tổng số tiền thu thanh lý
CóTK 711 Thu thanh lý không bao gồm thuế GTGT
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
TK 911 TK 515
5,573,039
Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán doanh thu hợp đồng tài chính quý III/2007
ĐVT: Đồng
Có TK3331 Thuế GTGT trên khoản thanh lý
Ví dụ: Trong tháng 09/2007 ở khách sạn Hội đồng giám định thông qua quyết định thanh lý một bộ cửa nguyên giá của bộ cửa là 10 000 000 đ khấu hao theo đường thẳng. .Công tác kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811 5 000 000
Nợ Tk 214 8 000 000
Có TK 211 13 000 000
Bộ cửa đó người mua thanh toán với giá 1 000 000 đ chưa có thuế GTGT, kế toán doanh thu sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 111 1 100 000 Có TK 711 1 000 000 Có TK 3331 100 000
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm…
Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ 711 Thu nhập khác Dư đầu kỳ 0 Master card 11322 434,561 Visa card 11321 232,163
Kết quả kinh doanh 911 666,724
Cộng: 666,724 666,724
4.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung
Giá vốn hàng bán của hoạt động dịch vụ du lịch là giá thực tế của lao vụ dịch vụ hàng ngày và đã được xác định là tiêu thụ.Tuy nhiên thì ở khách sạn Hoàng Cung chỉ phản ánh một số loại giá vốn như thực phẩm, hàng uống và giá vốn của hàng hoá khác
TK 63201 phản ánh giá vốn hàng bán của thực phẩm TK 63202 phản ánh giá vốn hàng bán của hàng uống
TK 63203 phản ánh giá vốn hàng bán của các hàng hoá khác
Cách hạch toán TK 632 ở khách sạn diển ra như sau: hàng ngày dựa vào báo cáo của lễ tân về lượng khách đặt phòng và khách đặt các món ăn, bếp trưởng
