khách sạn Hoàng Cung
TK 515 tại khách sạn Hoàng Cung có hai TK cấp 2 đó là:
-TK 5152 lãi tiền gửi dùng để theo dõi những khoản tiền lãi mà khách sạn được hưởng khi gửi tiền vào ngân hàng.
-TK 5154 Chênh lệch tỷ giá dùng để nhận doanh thu tài chính khi có sự chênh lệch tỷ giá kết chuyển
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm…
Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
515 Thu nhập hoạt động tài chính
Dư đầu kỳ 0
Kết quả kinh doanh 911 5,573,039
Cộng: 5,573,039 5,573,039
Ở khách sạn các nghiệp vụ phát sinh về doanh thu tài chính còn ít vì khách sạn chưa tham gia vào các hoạt động tài chính như đầu tư chứng khoán, cho thuê tài chính, cho thuê tài sản, góp vốn liên doanh, mua bán ngoại tệ cho nên việc hạch toán diễn ra cũng đơn giản và tuân thủ theo đúng như nguyên tắc quy định .Thường thì đến cuối tháng mới kết chuyển chêch lệch tỷ giá (nếu có) và ghi nhận tiền lãi khi ngân hàng gửi thông báo.
TK 711 Thu nhập khác được khách sạn dùng để ghi nhận các khoản thu nhập bất thường như thu từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khoá sổ, thu nhập từ quà biếu, quà tặng …Tuy nhiên ở khách sạn nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến TK 711 là thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. Khi hội đồng giám định thông qua quyết định thanh lý nhượng bán một tài sản cố định nào đó, thì toàn bộ giá trị còn lại của tài sản sẽ được đưa vào chi phí bằng định khoản sau: Nợ TK 811 (giá trị còn lại)
Nợ TK 214 (giá trị đã hao mòn) Có 211,213 (nguyên giá)
Sau khi tài sản được bán hoặc thanh lý thì kế toán tài sản cố định sẽ định khoản ghi nhận thu nhập từ thanh lý nhượng bán như sau:
Nợ TK111,112,331 Tổng số tiền thu thanh lý
CóTK 711 Thu thanh lý không bao gồm thuế GTGT
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
TK 911 TK 515
5,573,039
Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán doanh thu hợp đồng tài chính quý III/2007
ĐVT: Đồng
Có TK3331 Thuế GTGT trên khoản thanh lý
Ví dụ: Trong tháng 09/2007 ở khách sạn Hội đồng giám định thông qua quyết định thanh lý một bộ cửa nguyên giá của bộ cửa là 10 000 000 đ khấu hao theo đường thẳng. .Công tác kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811 5 000 000
Nợ Tk 214 8 000 000
Có TK 211 13 000 000
Bộ cửa đó người mua thanh toán với giá 1 000 000 đ chưa có thuế GTGT, kế toán doanh thu sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 111 1 100 000 Có TK 711 1 000 000 Có TK 3331 100 000
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm…
Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ 711 Thu nhập khác Dư đầu kỳ 0 Master card 11322 434,561 Visa card 11321 232,163
Kết quả kinh doanh 911 666,724
Cộng: 666,724 666,724
4.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty cổ phần khách sạn Hoàng Cung
Giá vốn hàng bán của hoạt động dịch vụ du lịch là giá thực tế của lao vụ dịch vụ hàng ngày và đã được xác định là tiêu thụ.Tuy nhiên thì ở khách sạn Hoàng Cung chỉ phản ánh một số loại giá vốn như thực phẩm, hàng uống và giá vốn của hàng hoá khác
TK 63201 phản ánh giá vốn hàng bán của thực phẩm TK 63202 phản ánh giá vốn hàng bán của hàng uống
TK 63203 phản ánh giá vốn hàng bán của các hàng hoá khác
Cách hạch toán TK 632 ở khách sạn diển ra như sau: hàng ngày dựa vào báo cáo của lễ tân về lượng khách đặt phòng và khách đặt các món ăn, bếp trưởng lên thực đơn các món ăn và dự toán các nguyên liệu cần thiết cho việc chế biến. Trên cơ sở đó đưa ra định mức giá các món ăn, sau đó yêu cầu xuất kho nguyên liệu hoặc viết phiếu đề nghị mua hàng gửi lên phòng kế toán.khi mua nguyên liệu chế biến về nếu đưa vào chế biến ngay thì ghi thẳng vào TK 632
Nợ TK 63201
Có TK 111,112,331…
Trường hợp xuất kho nguyên liệu chế biến thì kế toán ghi: Nợ TK 63201 Có TK 1521 SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ TK911 TK11322 666,724 434,561 232,163 TK11321 TK711
Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác quý III/2007
Cuối ngày nguyên liệu còn thừa thì ghi bút toán đảo Nợ TK 1521
Có TK 63201
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 63201 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày … tháng…năm… Lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ 63201 Gía vốn hàng thực phẩm Dư đầu kì 0 Xuất thịt bò chế biến 1521 1,469,472,252 Xuất cá hồi Nhật Bản 1521 707,611,668 … … …
Kết quả kinh doanh 911 37,750,974,061
Cộng: 37,750,974,061 37,750,974,061
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Kỳ kế toán: Quý III/2007
Ngày… Tháng… năm… Lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: HỒ THỊ ƯỚC MƠ
Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư
632 Giá vốn hàng bán
Dư đầu kỳ 0
Nguyên liệu vật liệu 152 2,367,229,618
Hàng hoá 156 1,308,085,937
Kết quả kinh doanh 911 3,675,315,555
Cộng: 3,675,315,555 3,675,315,555 1,308,085,937 2,367,229,618 3,675,315,555 TK 156 TK 152 TK 911 TK 632 ĐVT: Đồng
Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán quý III/2007
Tương tự như vậy đối với việc hạch toán giá vốn hàng uống và các loại hàng hóa khác. Vì ở Khách sạn không sử dụng TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm cho các món ăn nên TK 63201 thực phẩm chỉ ghi nhận giá vốn của chi phí nguyên liệu thực phẩm cho các món ăn đã bán cho khách hàng còn không ghi nhận được chi phí của nhân công, vật dụng cũng như chi phí sản xuất chung.
Đối chiếu với chuẩn mực và thông tư hướng dẫn thì ta thấy cách hạch toán TK 632 ở khách sạn là chưa hoàn toàn tuân theo quy định. TK 632 ở đây không phản ánh được chi phí nhân công, chi phí nguyên liệu, chi phí sản xuất chung của những sản phẩm dịch vụ mà Khách sạn bán ra trong kì kế toán.