- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng “sổ đối chiếu luân chuyển” để ghi chép
1.6.2 Phương pháp hạch toán khi kiểm kê
Nợ TK156: Hàng hóa
Có TK3381: Hàng hóa thừa chờ xử lớ - Trường hợp thiếu hàng hóa chưa rõ nguyên nhân
Nợ TK1381: Hàng hóa thiếu chờ xử lý Có TK156: Hàng hóa
- Trường hợp phát hiện hàng hóa thiếu đã xác định được nguyên nhân người phạm lỗi phải bồi thường
Nợ TK111: Tiền mặt Nợ TK334: Trừ vào lương Nợ TK1388: Phải thu khác
Có TK156: Hàng hóa
- Trường hợp kiểm nhận hàng hóa mua về nhập kho, nếu có số kiểm nhận lớn hơn hoặc nhỏ hơn số ghi trên hóa đơn, hội đồng hoặc ban kiểm nhận phải lập biên bản kiểm nghiệm (MS05-VT) và xác định nguyên nhân cụ thể để ghi sổ kế toán.
Nếu thừa với số lượng lớn do bàn giao nhầm kế toán ghi vào TK002: “vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, gia công” và phải có trách nhiệm báo cho bên bán biết để xử lý. Trong thời gian giữ hộ, doanh nghiệp cần có trách nhiệm bảo quản số hàng hóa đó.
Trường hợp thiếu hàng hóa chưa rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK156: Số thực nhập
Nợ TK138: Số thiếu
Có TK111, 112, 331: Số theo hóa đơn
Nếu giá trị hàng hóa thiếu làm trong phạm vi hao hụt cho phép (Hao hụt trong định mưc) thì được tính vào giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho.
- Trường hợp đánh giá lại hàng hóa, doanh nghiệp phải tiến hành lập hội đồng hoặc ban đánh giá lại. Căn cứ vào biên bản đánh giá lại:
+ Nếu đánh giá lại nhỏ hơn giá ghi sổ kế toán, phần chênh lệch ghi: Nợ TK412: Chênh lệch đánh giá lại hàng hóa
Có TK156: Hàng hóa
+ Nếu đánh giá lại lớn hơn giá ghi sổ kế toán, phần chênh lệch ghi: Nợ TK156: Hàng hóa
Có TK412: Chênh lệch đánh giá lại hàng hóa