- Chứng từ sử dụng: Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp; Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp; Sổ doanh thu, chi phí.
- Tài khoản sử dụng: TK 821 - Hạch toán kế toán
Hàng quý, kế toán tổng hợp căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN hiện hành phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Ngược lại, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Sau đó, kế toán phải kết chuyển thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911.
Nghiệp vụ: Quý 3/2013 khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp là: 5.190.800.000 đồng, kế toán ghi:
SVTH: Lê Thị Hải Yến
Nợ TK 8211: 5.190.800.000 Có TK 3334: 5.190.800.000
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334: 5.190.800.000
Có TK 112: 5.190.800.000
Mẫu tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3/2013:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
[01] Kỳ tính thuế: Quý 3 năm 2013 [02] Lần đầu: X [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Người nộp thuế : Công ty TNHH NN MTV Khoáng sản Thừa Thiên Huế
[05] Mã số thuế: 3 3 0 0 1 0 0 9 6 3
[06] Địa chỉ trả nợ: 53 Nguyễn Gia Thiều
[07] Quận/huyện: TP Huế [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 054. 3541044 [10] Fax: 054.3527926 [11] Email: kshue@humexco.com
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [21] 103.816.000.000
A Doanh thu thực tế theo thuế suất chung [22] 103.816.000.000
B Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi [23]
3 Thuế suất
A Thuế suất chung (%) [25] 25
B Thuế suất ưu đãi (%) [26]
4 Thuế TNDN phát sinh trong kỳ ([16]= [17]+[18]) [27] 5.190.800.000
A Thuế TNDN tính theo thuế suất chung ([17]=[11]x[13] x [14]) [28] 5.190.800.000
B Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi ([18]= [12]x[13]x[15]) [29]
5 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [30]
6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([20]= [16]–[19]) [31] 5.190.800.000
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./
Ngày 14 tháng 10 năm 2013
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Chứng chỉ hành nghề số Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Võ Quang Hiền
Ghi chú:
-[30] Số thuế TNDN dự kiến được miễn giảm, người nộp thuế tự xác định theo các ưu đãi được hưởng.
2.2.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ Cái (sổ chi tiết) các tài khoản liên quan hạch toán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh đơn vị.
a. Tài khoản sử dụng: 911, 421 b. Hạch toán kế toán:
Xác định kết quả kinh doanh tháng 8 năm 2013
• Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu tài chính và thu nhập khác:
Nợ TK 511: 38.529.004.833 Nợ TK 515: 55.325.532
Nợ 711: 1.238.909.090
Có TK 911: 39.823.239.455 • Kết chuyển các khoản chi phí:
Nợ TK 911: 33.546.413.661 Có TK 632: 29.921.105.946 Có TK 635: 18.356.968 Có TK 641: 1.699.659.226 Có TK 642: 1.907.291.521 • Kết chuyển lãi
SVTH: Lê Thị Hải Yến
Nợ TK 911: 6.276.825.794 Có TK 421 : 6.276.825.794
CÔNG TY KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ Số dư đầu năm
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Nợ Có TK đối ứng Tháng 07 Tháng 08 Tháng 09 4212A -507.438.840 6.227.624.375 3.088.380.706 4212B 54.937.504 49.201.419 39.217.213 632A 23.149.059.200 29.402.967.319 16.192.664.415 632B 575.233.910 518.138.627 464.820.544 6351 18.356.968 8.643.218 6417 1.411.685.372 1.686.048.319 1.469.505.256 6418 17.410.000 13.610.907 16.601.818 6421 211.893.465 211.893.465 210.889.465 6424 27.080.044 27.076.953 27.076.953 6427 19.916.986 1.401.623.563 137.078.259 6428 193.128.425 266.697.540 200.252.035 8111 4.061.460 29.447.088 Cộng PS nợ 25.166.967.526 39.823.239.455 21.884.576.970 Cộng PS có 25.166.967.526 39.823.239.455 21.884.576.970 Dư nợ cuối tháng Dư có cuối tháng
CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV KHOÁNG SẢN THỪA THIÊN HUẾ