SVTH: Lê Thị Hải Yến
31 (2a) (2b) (3) (1) TK 214 TK 211, 213 TK 911 TK 811 TK 111,112
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2:
+Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”: Ghi nhận chi phí thuế thu nhập của năm tài chính hiện hành mà doanh nghiệp phải nộp và đã nộp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
+Tài khoản 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”: Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại mà doanh nghiệp phải nộp và đã nộp theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế và thuế suất. 2.Thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế - Chi phí hợp lý trong năm tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong năm tính thuế
Chứng từ sử dụng:
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh; Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; Tờ khai thuế thu nhập doanh nghệp tạm tính; Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Sổ sách:
Sổ cái TK 3334, 8211, 911; Sổ tổng hợp Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có:
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 3.5. Sơ đồ hạch toán Tài khoản 821 Diễn giải:
(1): Kết chuyển chi phí thuế TNDN (phát sinh Nợ <phát sinh Có) (2): Kết chuyển chi phí thuế TNDN (phát sinh Nợ >phát sinhCó) (3): Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
(4): Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại
(5): Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại, doanh thu chưa thực hiện (6): Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
(7): Thuế TNDN phải nộp