Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” Nguyên tắc hạch toán: TK 334, 338 TK 152, 153 TK 214 TK 111, 112, 331 (1) (2) (3) (4) TK 642 TK 111, 112, 138 TK 911 (5) (7) (8) (6) TK 142 (1422)
• Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản Doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cố tức, lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kì, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
• Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
• Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
• Đối với các khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cố phiếu đó.
• Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh, doanh thu được ghi nhận vào tài khoản 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.
Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu; Giấy báo nợ, giấy báo có; Phiếu tính lãi; Hoá đơn bán hàng; Hoá đơn GTGT.
Sổ sách:
Sổ kế toán chi tiết TK 515; Sổ tổng hợp; Sổ cái TK 515 Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911
Bên Có:
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ Sơ đồ hạch toán
SVTH: Lê Thị Hải Yến
27 TK 413 (5) (6) (7) TK 911 TK 515 (2a) (2b) (2c) TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 (3c) (3a) (3b) TK 1112, 1122 TK 152, 153, 156, 211, 241, 642 TK 111, 112, 138 (1) (4) TK 121,221 TK 331
Sơ đồ 3.1. Sơ đồ hạch toán Tài khoản 515 Diễn giải:
(1): Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia (2a): Bán ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ)
(2b): Bán ngoại tệ (Tỷ giá thực tế) (2c): Lãi bán ngoại tệ
(3a): Mua vật tư, HHDV, TSCĐ bằng Ngoại tệ (3b): Mua vật tư, HHDV, TSCĐ bằng Tỷ giá thực tế (3c): Lãi tỷ giá
(4): Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp (5): Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng
(6): Kết chuyển lãi TGHĐ do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động SXKD (7): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính