Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và chia thành 8 tài khoản cấp 2: +TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý +TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng +TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định +TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
+TK 6426: Chi phí dự phòng
+TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài +TK 6418: Chi phí khác bằng tiền Nguyên tắc hạch toán:
TK 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp mà TK 642 có thể được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ sử dụng:
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương, bổ khấu hao TSCĐ; Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển; Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ; Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng và các chứng từ kế toán khác
Sổ sách:
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh; Sổ chi tiết TK 642; Sổ cái Kết cấu tài khoản:
SVTH: Lê Thị Hải Yến
Bên Nợ:
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ hạch toán Tài khoản 642 Diễn giải:
(1): Chi phí nhân viên quản lý (2): Chi phí vật liệu dụng cụ (3): Chi phí khấu hao TSCĐ (4): Thuế, phí, lệ phí, chi phí khác (5): Các khoản giảm trừ chi phí quản lý
(6): Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả (7): Chờ kết chuyển
(8): Kết chuyển