157 5/11/2010 Tiền mua dõy cỏp ĐBT
2.2.3.3.Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
- Trong khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm những chi phớ.
+ Chi phớ nhõn viờn điều khiển mỏy (TK 623.1): khoản này bao gồm tiền lương chớnh, lương phụ, phụ cấp lương của cụng nhõn điều khiển mỏy mà khụng tớnh khoản trớch theo lương (hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung).
+ Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ cho mỏy thi cụng (TK 623.2, TK 623.3):
bao gồm chi phớ xăng, dầu, mỡ chạy mỏy, cỏc phụ tựng mỏy thi cụng. Mục này được hạch toỏn giống chi phớ NVL trực tiếp. Khoản này thường phỏt sinh ớt.
+ Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng (TK 623.4): do nhõn viờn kinh tế đội và kế toỏn TSCĐ theo dừi, phõn bổ chi phớ khấu hao cho từng cụng trỡnh theo số ca mỏy hoạt động.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài (TK 623.7): phản ỏnh cỏc chi phớ mua ngoài chủ yếu là chi phớ thuờ ca mỏy thi cụng, cú thể thuờ riờng mỏy hoặc thuờ trọn gúi cả mỏy, nhõn cụng điều khiển mỏy, vật tư chạy mỏy.
+ Chi phớ khỏc phỏt sinh bằng tiền (TK 623.8): phản ỏnh cỏc chi phớ mua ngoài thanh toỏn bằng tiền mặt với nhà cung cấp.
- Cỏc chứng từ ban đầu là: Hợp đồng thoả thuận thuờ mỏy thi cụng, húa đơn GTGT, Phiếu chi, Bảng thanh toỏn lương, Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ...
- Cụng ty mở TK 623 – “ Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng” để theo dừi chi phớ mỏy thi cụng phỏt sinh và mở chi tiết theo từng cụng trỡnh..
- Cỏc sổ theo dừi chi phớ sử dụng mỏy thi cụng gồm: bảng kờ số 4, nhật ký chứng từ số 1, số 5, số 7 sổ chi tiết TK 623, sổ cỏi TK 623.
- Đối với cụng trỡnh Đường bờ tụng ven hồ, do cụng trỡnh ở xa, đội thi cụng thuờ mỏy thi cụng và cụng nhõn điều khiển.
Từ cỏc chứng từ: hợp đồng thuờ mỏy, bản thanh lý hợp đồng, húa đơn GTGT kế toỏn đội lập bảng “Tập hợp chứng từ thuờ ngoài” để theo dừi toàn bộ chi phớ thuờ mỏy thi cụng phỏt sinh, kế toỏn Cụng ty hạch toỏn vào TK 623, theo dừi thanh toỏn trờn NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5.
Từ những chứng từ ban đầu, kế toỏn nhập số liệu vào và lờn NKCT số 1
(biểu 2.1), NKCT số 5 (Biểu 2.3), NKCT số 7 (biểu 2.5), Bảng kờ số 4 (biểu 2.4),
từ cỏc sổ trờn vào sổ chi tiết TK 623 (mõ̃u MTC 04), sổ cỏi TK 623 (mõ̃u MTC 05)
Mỗi cụng trỡnh cú một mó riờng, CPMTC phỏt sinh cho cụng trỡnh nào thỡ tập hợp cho cụng trỡnh đú, cụ thể đối với cụng trỡnh Đờng bê tông ven hồ. Sổ chi tiết tài khoản được ghi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh chi phớ MTC, tài khoản đối ứng và theo dừi chi tiết cho từng cụng trỡnh.
Mõ̃u B02: Bảng tớnh và phõn bổ KHTSCĐ
Công ty cổ phần ĐTPT các Dân tộc Việt Nam