Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp có thể có những trƣờng hợp phải ngừng sản xuất do các nguyên nhân khách quan hoặc chủ quan gây ra: thiết bị sản xuất bị hỏng, thiếu nguyên vật liệu, do thiên tai, hỏa hoạn…
Thời gian ngừng sản xuất là thời gian không tạo ra sản phẩm nhƣng vẫn có chi phí phát sinh: bảo vệ tài sản, bảo đảm đời sống cho ngƣời lao động, duy trì các hoạt động của bộ máy lãnh đạo… Các khoản chi phí phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất không tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm nên về nguyên tắc không thể tính vào giá thành sản xuất sản phẩm mà đó là chi phí thời kì phải xử lý ngay trong kì kế toán.
Trƣờng hợp ngừng sản xuất trong kế hoạch: doanh nghiệp đã có lập dự toán chi phí của thời gian ngừng sản xuất. Kế toán căn cứ vào dự toán để trích trƣớc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 622, 627 Có TK 335
Khi phát sinh chi phí thực tế sẽ ghi: Nợ TK 335
Có TK 334, 338, 152,…
Cuối niên độ phải điều chỉnh số trích trƣớc theo sổ thực tế phát sinh: Nếu số trích trƣớc > số thực tế thì khoản chênh lệch sẽ ghi: Nợ TK 335
Có TK 622, 627
Nếu số trích trƣớc < số thực tế thì khoản chênh lệch đƣợc tính vào chi phí: Nợ TK 622, 627
Có TK 335
Trƣờng hợp ngừng sản xuất ngoài kế hoạch:
Các khoản chi phí phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất sẽ ghi: Nợ TK 811
Có TK 334, 338, 152…
Các khoản thu đƣợc do bồi thƣờng thiệt hại sẽ ghi: Nợ TK 111, 112, 1388
Sơ đồ 1.10: Hạch toán tổng hợp thiệt hại ngừng sản xuất ngoài kế hoạch TK 1388 Giá trị bồi thƣờng ngừng sản xuất TK 111, 152 Xử lí thiệt hại TK 811, 415 Chi phí thực tế phát sinh TK 334, 338, 214