* Bảo hiểm xã hội (BHXH):
Quỹ BHXH là qũy dung để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các trường hợp bị mất khả năng lao động như ốm đau, tai nạn lao động, thai sản,
hưu trí, mất khả năng làm việc và tử tuất. Theo chế độ hiện hành, quỹ BHXH hình thành từ hai nguồn:
+ Người sử dụng lao động (doanh nghiệp) hàng tháng có trách nhiệm đóng 16% với tổng quỹ lương của người tham gia BHXH trong đơn vị. phần đóng góp này tính vào chi phí của doanh nghiệp.
+ Tổng quỹ lương tháng làm căn cứ đống BHXH gồm tiền lương thao ngạch bậc, chức vụ, hợp đồng và các khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, thâm niên, hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có).
Cá nhân doanh nghiệp có trách nhiệm nộp BHXH cho cơ quan bảo hiểm xã hội theo quy định. Trường hợp nộp chậm BHXH thì phải nộp phạt theo lãi suất tiền gửi ngắn hạn vào thời điểm truy nộp.
Doanh nghiệp phải lập kế hoạch chi BHXH để nhận kinh phí do cơ quan BHXH cấp hang tháng. Cuối tháng, doanh nghiệp và cơ quan BHXH tiến hành thanh toán số tiền chi trả trợ cấp thực tế trong tháng.
*Bảo hiểm y tế (BHYT):
Quỹ BHYT là quỹ dung để khám chữa bệnh cho người lao động có tham gia đóng góp nộp quỹ. Theo chế độ toàn bộ quỹ được nộp lên cơ quan chuyên trách để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế.
* Kinh phí công đoàn (KPCĐ):
Quỹ KPCĐ dùng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn ở đơn vị cấp trên và tạidoanh nghiệp. Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả CNV trong tháng và được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động.
Toàn bộ KPCĐ trích 1 phần phải nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, 1 phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp.
2.2.2.2 Kế toán chi tiết :
- Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH): Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 20% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 5% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, công ty nộp hết 20% cho cơ quan
bảo hiểm.
Tổng quỹ lương của công ty tháng 12 là: 97.039.581 đồng . Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:
97.039.581 x 20% = 19.407.916 đồng Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 5% = 4.852.980 đồng
Còn lại 15% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 14.555.937 đồng Cụ thể với CBCNV thì kế toán chỉ tính và trừ 5%. Nguyễn văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 986.700 đồng vậy số tiền nộp BHXH sẽ là 986.700 x 5% = 49.335 đồng.
Số tiền mà công ty phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh sẽ là: 986.700 x 15% = 148.005 đồng
- Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh. 3% BHYT tính trên tổng quỹ lương trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty còn 1% người lao động chịu trừ vào lương.
Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:
97.039.581 x 3% = 2.911.187 đồng Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 1% = 970.396 đồng
Còn lại 2% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 1.940.791 đồng Nguyễn văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 986.700 đồng vậy số tiền nộp BHYT sẽ là 986.700 x 1% = 9.867 đồng. Và công ty phải chịu 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 986.700 x 2% = 19.734 đồng
- Kinh phí công đoàn( KPCĐ): Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được tính trên 2% tổng quỹ lương. 1% nộp cho công đoàn cấp trên 1% giữ lại tại Doanh nghiệp 2% KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là: 97.039.581 x 2% = 1.940.792 đồng
Hiện nay, tại Công Ty Cổ phần Mai Linh Đông Đô các khoản trích theo lương ( BHXH, BHTY, KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước:
+ Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, PKCĐ phải thu của người lao động.
trả cho CBCNV x 20% = 97.039.581 x 20% = 19.407.916 đồng
+ Khoản BHYT trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNCNV x3% = 97.039.581 x 3% = 2.911.187 đồng
Trong tổng số 25% ( BHXH, BHYT, KPCĐ ) có 19% tính vào chi phí SXKD : 97.039.581 x 19% = 18.437.520 đồng
+ Số BHXH phải trả vào chi phí SXKD là 15% = 97.039.581 x 15% = 14.555.937
+ Số BHYT phải trả vào chi phí SXKD là 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 đồng + Số KPCĐphải trả vào chi phí SXKD là 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 đồng
Tại Công Ty thì 2 khoản BHXH, BHYT phải thu của người lao động được tính vào là 6% và trừ luôn vào lương của người lao động khi trả:
97.039.581 x 6% = 5.822.375 đồng
Nguyễn Văn Sỹ sẽ nộp tổng số tiền là: 986.700 x 6% = 59.202 đồng
2.2.2.3 Kế toán tổng hợp :
* Tài khoản sử dụng :
TK sử dụng: TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác”
TK này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp khác giữa doanh nghiệp với các doanh khác, giữa doanh nghiệp với cá nhân bên trong hoặc bên ngoài doanh nghiệp.
Nội dung kết cấu TK 338
Bên Nợ: - Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã nộp - Các khoản trợ cấp BHXH, phải trả cho CNV trong kỳ. - Các khoản đã chi về KPCĐ
Bên Có: - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
- Nhận kinh phí về thanh toán trợ trợ cấp BHXH cho CNV
Số dư bên Nợ: Số tiền cho trợ cấp BHXH lớn hơn số kinh phí được cấp, chưa được cấp bổ sung.
Số dư bên Có: - BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN lớn hơn chưa nộp, chưa chi trả vào cuối kỳ.
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng, kế toán phân loại tiền lương và lập chứng từ phân bổ tiền lương và các khoản có tính chất lương vào chi phí sản xuất kinh doanh ghi:
Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp (phần tiền lương phải trả) Nợ TK 627: Phần tiền lương của công nhân quản lý phân xưởng. Nợ TK 641: Phần tiền lương của nhân viên bán hàng.
Nợ TK 642: Phần tiền lương của nhân viên Quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 2412: Tiền lương của những người tham gia XDCBản.
Có TK 334: Ghi tăng tổng số tiền lương phải trả CNViên. - Phản ánh số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên trong kỳ:
Nợ TK 3531: Giảm quỹ khen thưởng Có TK 334:
- Phản ánh số BHXH phải thanh toán cho công nhân viên trong kỳ: Nợ TK 3383
Có TK 334
- Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương: Nợ TK 334: Giảm lương
Có TK 141: Tạm ứng thừa Có TK 1388: Phải bồi thường
Có TK 3383, 3384: BHXH, BHYT mà CNV phải nộp. - Phản ánh việc thanh toán tiền lương, thưởng, BHXH cho CNV.
Nợ TK 334
Có TK 111: Trả bằng tiền mặt Có TK 112: Trả bằng chuyển khoản. *. Hạch toán các khoản trích theo lương:
- Trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi:
BT 1: Nợ TK 622: 19% Nợ TK 627: 19% Nợ TK 641: 19% Nợ TK 642 19%
BT 2: Nợ TK 622: 19% Nợ TK 627: 19% Nợ TK 641: 19% Nợ TK 642: 19% Có TK 334: 6% Có TK 338: 25% Có TK 338.2: 2% Có TK 338.3: 20% Có TK 338.4: 3%
- Phản ánh số BHXH phải trả, phải thanh toán cho CNV trong kỳ: Nợ TK 338.3:
Có TK 334:
- Phản ánh số KPCĐ chi tiêu tại đơn vị : Nợ TK 338.2:
Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền NHàng.
- Phản ánh việc nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho cấp trên: Nợ TK 3382, 3382, 3384
Có TK 111 Có TK 112
- Phản ánh số BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù. Nợ TK 111, 112
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ
3.1: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ:
Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô là một đơn vị hạch toán độc lập, đã xây dựng được mô hình quản lý và hạch toán hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường, tương đối chủ động trong sản xuất kinh doanh. Các công việc từ hạch toán ban đầu đến kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ được tiến hành khá cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch toán có căn cứ pháp lý, tránh được sự phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tự thực hiện công việc kế toán và kiểm toán có hiệu quả cao. Hình thức kế toán áp dụng thực hiện theo đúng chế độ hiện hành theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Với bộ máy tương đối gọn nhẹ gồm 1 kế toán trưởng và các kế toán viên đã đảm bảo quản lý hạch toán các yếu tố chi phí của quá trình sản xuất một cách tiết kiệm và có hiệu quả. Đáp ứng được các yêu cầu đặt ra, tham mưu cho tổng giám đốc về tổ chức quản lý và điều hành các hoạt động tài chính và kế toán của toàn công ty
Tổ chức hệ thống kế toán của Công ty đã đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ cũng như yêu cầu công tác kế toán. Hoạt động kế toán đã cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác những thông tin cho người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán giám sát tài chính tại đơn vị kế toán . Ngoài ra, hệ thống kế toán cũng được tổ chức một cách khoa học, hợp lý. Chính vì thế, hệ thống kế toán của công ty có ý nghĩa quan trọng để thực hiện công tác quản lý kinh tế tài chính ở doanh nghiệp, có khả năng tham mưu tốt cho cấp trên…
Tổ chức hệ thống kế toán của Công ty đã đảm bảo được các yêu cầu chế độ kế toán nhà nước đề ra:
(i) Phù hợp với quy mô và đặc điểm của quá trình hoạt động và tổ chức quản lý của một Công
ty cổ phần .
của ngành, của Nhà nước Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N.
Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng.
(iii) Phù hợp với khả năng và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, có khả năng áp dụng công nghệ tin học vào hạch toán để nâng cao năng suất lao động và giảm chi phí hạch toán. Bộ máy kế toán ở Công ty được tổ chức thành phòng Kế toán. Phòng này thực hiện mọi công tác kế toán, từ việc thu nhận, xử lý chứng từ, luân chuyển ghi chép, tổng hợp, lập báo cáo tài chính và từ đó phân tích kinh tế đưa ra hướng phát triển cho Công ty
* Ưu điểm:
- Công ty cổ phần Mai Linh Đông Đô có mô hình hạch toán khoa học, hợp lý, đơn giản phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường trong lĩnh vực taxi.
- Hệ thống sổ sách, chứng từ, phương pháp hạch toán kế toán mà công ty đang sử dụng tương đối đầy đủ chính xác, khoa học, phù hợp với chế độ kế toán do nhà nước quy định. Việc ứng dụng máy vi tính vào công tác hạch toán đã tiết kiệm kể cả thời gian và công sức cho nhân viên kế toán, đồng thời vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kế toán tài chính, kế toán quản trị, kịp thời đưa ra các thông tin hữu dụng đối với các yêu cầu quản lý.
- Phân công công việc theo đúng năng lực và chuyên môn của từng người, đội ngũ kế toán có bằng cấp và chuyên môn cao. Việc 1 nhân viên kế toán làm về 1 lĩnh vực kế toán riêng thể hiện sự chuyên môn hóa cao.
Nhìn chung, công tác hạch toán kế toán tại Doanh nghiệp nói chung và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng ở Doanh nghiệp đã phần lớn đáp ứng được yêu cầu quản lý xét trên cả hai khía cạnh: tuân thủ chế độ tài chính kế toán và phù hợp với tình hình thực tế của DN. Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại DN đã thực sự là một công cụ trợ giúp đắc lực cho việc quản trị nhân lực của lãnh đạo đồng thời cũng là chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động.
Hiện nay các phương pháp trả lương cho cán bộ công nhân viên của Doanh nghiệp đang áp dụng là phù hợp với các quy chế tiền lương của nhà nước và phù hợp với thực tiễn tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Ở hình thức trả lương theo thời gian nhược điểm chính là không gắn liền giữa chất lượng và số lượng lao động mà người lao động đã tiêu hao trong quá trình lao động sản xuất. Nói cách khác phần tiền lương mà người lao động được hưởng không gắn liền với kết quả mà họ tạo ra . Chính vì lẽ đó lên hình thức trả lương theo thời gian đã không mang lại cho người lao động sự quan tâm đầy đủ đối với thành quả lao động của mình, không tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn kịp thời những sai lệch bảo thủ.
Thứ hai, hiện tại mức lương bình quân của công ty là cao so với mặt bằng lương của ngành. Tuy nhiên, mức lương bình quân của người lao động hưởng lương thời gian là còn thấp, không kích thích người lao động gắn bó và cống hiến cho DN.
Do vậy để tránh những tình trạng nêu trên, công ty phải tìm ra nhưng biện pháp trả lương thật thích hợp, đồng thời phải thường xuyên tăng cường mặt quản lý, tăng cường mặt công tác kiểm tra đối với tất cả người lao động
3.2: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CẦN HOÀN THIỆN TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH ĐÔNG ĐÔ:
Nâng cao hiệu quả sử dụng là tổ chức lao động một cách khoa học kết hợp điều chỉnh quá trình lao động của con người với một yếu tố quá trình sản xuất để đem lại năng suất lao động cao, hiệu quả tối ưu tạo ra nhiều giá trị mới trên cơ sở tuân thủ các quy định chung của nhà nước về lĩnh vực thu nhập và lao động.
- Về phương tiện quản lý:
Công ty nên thiết lập chính sách khen thưởng cụ thể và rỏ rang, tạo nên một quy chế thưởng phạt hợp lý chung cho toàn công ty. Cụ thể thời gian thanh toán lương tập trung hơn, thuận tiận cho việc tổng hợp số liệu cho công tác trích nộp các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ kịp thời. Đồng thời thuận tiện cho việc cung cấp số liệu cho lãnh đạo công ty nắm rõ kiểm tra, còn phòng tổ chức hành chính chỉ nên làm công việc theo dõi nhân sự chung cho toàn công ty, tiếp nhận các thông tư, nghị định về lao động tiền lương, xây dựng và giải trình đơn giá tiền lương với cấp trên cũng như các vấn đề liên qua đến lao động. Còn việc tính lương và lập bảng thanh toán tiền lương.
Việc tính lương và các khoản trích theo lương: Công ty cần tổ chức sổ sách kế toán nói chung và phần hành tiền lương nói riêng. Để giảm khối lượng công việc vào cuối tháng và những sai sót có thể xảy ra. Hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh
dựa vào chứng từ gốc, kế toán vừa ghi vào sổ chi tiết đồng thời vào chứng từ ghi sổ chư không để cuối tháng ghi vào chứng từ ghi sổ một lần.