Sơ đồ 03: sơ đồ hỡnh thức kế toõn nhật ký chung.
Chứng từ gốc vă cõc bảng phđn bổ
: Ghi hăng ngăy : Ghi cuối thõng : Đối chiếu, kiểm tra
2.2. Cụng tõc hạch toõn nguyớn vật liệu tại Cụng ty cổ phần Việt Sơn 2.2.1. Cõc loại nguyớn vật liệu của Cụng ty
Để tiến hănh quõ trỡnh sản xuất vă đõp ứng nhu cầu của thị trường cụng ty phải sử dụng một khối nguyớn vật liệu rất lớn, bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khõc nhau,mỗi loại nguyớn vật liệu cú vai trũ tớnh năng lý húa riớng. Muốn quản lý tốt vă hạch toõn nguyớn vật liệu khoa học hợp lý. Tại cụng ty cổ phần Việt sơn cũng tiến hănh phđn loại nguyớn vật liệu. Song việc, phđn loại nguyớn vật liệu chỉ để thuận tiện vă đơn giản cho việc theo dừi, bảo quản nguyớn vật liệu ở kho.
Vật liệu của cụng ty được phđn loại như sau:
- Nguyớn vật liệu chớnh: Lă cơ sở vật chất cấu thănh nớn thực thể sản phẩm của cụng ty. Cõc nguyớn vật liệu chớnh ở cụng ty lă: đõ...
- Nguyớn vật liệu phụ: Gồm nhiều loại cấu thănh nớn thực thể của sản phẩm nhưng cú vai trũ nđng cao tớnh năng chất lượng sản phẩm như : sơn, mạ….
- Nhiớn liệu: Cõc nhiớn liệu được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng trong quõ trỡnh
Nhật ký chung
Sổ cõi
Bõo cõo tăi chớnh
Thẻ vă sổ kế toõn
Bảng tổng hợp chi tiết
2.3. Kế toõn nhập, xuất nguyớn vật liệu. 2.3.1. Kế toõn nguyớn vật liệu nhập kho
Nguyớn vật liệu nhập kho của cụng ty lă do mua ngoăi vă sản xuất. Vỡ vậy để nhập nguyớn vật liệu vă luđn chuyển chứng từ đầy đủ kiệp thời, chớnh xõc khụng ảnh hưởng đến cụng việc chung, khi phõt sinh nghiệp vụ nhập nguyớn vật liệu hoặc cõc nghiệp vụ khõc liớn quan đến thanh toõn, thủ kho vă cõc bộ phận liớn quan phải tuđn thủ quy định.
2.3.2. Kế toõn nguyớn vật liệu xuất kho:
Nguyớn vật liệu trong kho của cụng ty chủ yếu xuất cho cõc phđn xưởng sản xuất để sản xuất ra sản phẩm cung ứng trớn thị trường. Ngoăi ra cụng ty cũn xuất bõn nguyớn vật liệu cho cõ nhđn, tập thể, tổ chức khõc . Nguyớn vật liệu sản xuất vă xuất bõn được theo dừi theo từng đối tượng để hạch toõn chớnh xõc.
2.4. Cụng tõc quản lý nguyớn vật liệu
Cựng với sự phõt triển mạnh mẽ của sản xuất vă cụng tõc quản lớ núi chung, cụng tõc quản lớ nguyớn vật liệu núi riớng đờ cú nhiều tiến bộ. Kế hoạch sản xuất của cụng ty phụ thuộc văo khả năng tiớu thụ sản phẩm. Căn cứ văo kế hoạch sản xuất, cụng ty xđy dựng nhu cầu về nguyớn vật liệu cung cấp, dự trữ cho cõc thời kỳ trong năm kế hoạch. Căn cứ văo kế hoạch tăi chớnh vă khả năng cung cấp nguyớn vật liệu để xđy dựng nhu cầu nguyớn vật liệu, từ đú xđy dựng kế hoạch thu mua.
2.5. Phương phõp tớnh giõ nguyớn vật liệu nhập kho, xuất kho tại cụng ty.
Do văn phũng Cụng ty õp dụng phương phõp tớnh thuế theo phương phõp khấu trừ nớn giõ trị nhập kho được tớnh theo cụng thức:
Giõ vật liệu nhập kho = Giõ mua ghi trớn hoõ đơn
+ Chi phớ thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu cú)
Cụng ty sử dụng phương phõp tớnh giõ theo phương phõp bỡnh quđn gia quyền: - Giõ trị trung bỡnh tớnh văo mỗi lần nhập:
Đơn giõ bỡnh quđn sau mỗi lần nhập Trị giõ thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giõ thực tế NVL nhập kho trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Trị giõ NVL xuất kho trong kỳ = Đơn giõ bỡnh quđn sau mỗi lần nhập x số lượng xuất kho
Vớ dụ1: Ngăy 02/05/2012 Cụng ty Cổ phần Việt Sơn mua đõ khối của cụng ty TNHH Yớn Bỡnh về nhập kho đờ thanh toõn tiền hăng bằng tiền mặt 14.000.000 đồng (chưa cú thuế VAT) chi phớ vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.000.000 đồng.
ĐK: Nợ TK 152 15.000.000 Cú TK 111 15.000.000
Vớ dụ 2: Đõ búc văng tồn đầu thõng 05/2012 lă 500 m2, đơn giõ 80.000đ/ m2. Ngăy 07/05 nhập kho 1000 m2, đơn giõ 62.000đ/ m2
Ngăy 09/05 xuất kho 850 m2.
Ngăy 15/05 nhập kho 1350 m2, đơn giõ 78.000đ/ m2. Ngăy 26/05 xuất kho 1800 m2.
Đầu tiớn, tớnh đơn giõ bỡnh quđn:
ĐGBQ ngăy 7 = (500 *80.000) + (1.000 *62.000) = 68.000đ/ m2 (500 + 1.000)
Trị giõ xuất ngăy 9 = 850 * 68.000 = 57.800.000 đồng
ĐGBQ ngăy 15 = (650 *68.000) + (1350 *75.000) = 72.725đ/ m2 (650 + 1350)
Vớ dụ 3: Đõ xẻ tự nhiớn tồn đầu thõng 05/2012 lă 300 m2, đơn giõ 90.000đ/ m2 Ngăy 07/05 cụng ty nhập kho 1000 m2 , đơn giõ 92.000đ/ m2
Ngăy 25/05 cụng ty xuất kho 900 m2 .
Đầu tiớn tớnh đơn giõ bỡnh quđn:
ĐGBQ ngăy 7 = (300 *90.000) + (1.000 *92.000) = 91.538đ/ m2 (300 + 1.000)
Trị giõ xuất ngăy 25 = 900 * 91.538 = 82.384.200 đồng
2.6. Kế toõn nguyớn vật liệu tại Cụng ty. 2.6.1. Thủ tục nhập kho:
Theo chế độ kế toõn quy định, tất cả cõc loại nguyớn vật liệu về đến cụng ty đều phải tiến hănh kiểm nhận vă lăm thủ tục nhập kho.
Khi nguyớn vật liệu về đến cụng ty :
* Đối với nguyớn vật liệu nhận lại từ kho bớn mua (cụng ty tự vận chuyển).
- Phũng thu mua giao lập phiếu xuất tại bớn mua hoặc húa đơn ở bớn cung cấp cho thủ kho.
- Phũng kỹ thuật kiểm tra vă lập biớn bản kiểm tra chất lượng nguyớn vật liệu giao cho thủ kho.
- Thủ kho tiến hănh nhập kho rồi chuyển phiếu xuất kho hoặc húa đơn của người bõn.
* Trường hợp thu mua tại kho:
Nguyớn vật liệu về cụng ty, kỹ thuật kiểm tra chất lượng nếu đạt tiớu chuẩn theo đỳng quy định của cụng ty sõng lập vă thủ kho sắp xếp sao cho khoa học hợp lớ, thuận tiện để theo dừi số nguyớn vật liệu hiện cú,số nhập,số xuất,tồn kho.
2.6.2 Thủ tục xuất kho:
Căn cứ văo giấy đề nghị xuất vật tư đờ được thủ trưởng ký duyệt tiến hănh lập “Phiếu xuất kho”. Phiếu năy lập thănh 02 liớn: 1 liớn lưu tại phũng kế toõn, 1 liớn giao
cho thủ kho để ghi văo thẻ kho. Đồng thời đối chiếu với giấy đề nghị xuất kho để tiến hănh điều chỉnh lại thừa thiếu cho phự hợp.
2.7. Sổ kế toõn chi tiết.
Do lượng nhập xuất nguyớn vật liệu với số lượng lớn nớn cụng ty cổ phần Việt Sơn sử dụng phương phõp kế toõn chi tiết nguyớn vật liệu lă “phương phõp thẻ song song” mọi nhiệm vụ kế toõn tăi chớnh núi chung vă cõc nhiệm vụ liớn quan đến việc nhập, xuất nguyớn vật liệu núi riớng khi phõt sinh vă thực sự hoăn thănh trong quõ trỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty đều phải lập chứng từ. Chứng từ chớnh lă cơ sở phõp lý cho mọi số liệu ghi chĩp trớn tăi khoản kế toõn, sổ kế toõn, bõo cõo kế toõn.
Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho đẻ ghi chĩp. Hăng ngăy căn cứ văo chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng vật liệu văo thẻ kho vă cuối ngăy tớnh ra số tồn kho của từng loại vật liệu trớn thẻ kho.
Ở phũng kế toõn: Sử dụng sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, hăng húa đẻ ghi chĩp tỡnh hỡnh nhập, xuất vật liệu được thủ kho chuyển lớn, kế toõn phải tiến hănh kiểm tra, ghi giõ vă phản õnh văo cõc sổ chi tiết. Cuối thõng căn cứ văo cõc sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất, tồn vật liệu.
Số tồn trớn cõc sổ chi tiết phải khớp đỳng với số tồn trớn thẻ kho.
………
Ghi chỳ
: Ghi hăng ngăy Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết vật liệu Bảng tỏng hợp nhập, xuất tồn Thẻ kho
: Ghi cuối thõng : Đối chiếu kiểm tra
Phương phõp thẻ song song đơn giản, dễ thực hiện vă tiện lợi khi được xử lý bằng mõy vi tớnh.
- Quõ trỡnh kế toõn ở kho: Thủ kho sử dụng phương phõp thẻ kho để ghi chĩp phản õnh hăng ngăy tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng thứ nguyớn vật liệu ở từng kho theo chỉ tiớu khối lượng ở mỗi thứ nguyớn vật liệu được theo dừi trớn một thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chĩp, kiểm tra đối chiếu số liệu.
Cõc chứng từ nhập, xuất nguyớn vật liệu do phũng kế toõn chuyển xuống cho thủ kho, Sau khi ghi văo thẻ kho vă thực hiện việc nhập, xuất kho, thủ kho lập tức chuyển ngay lớn phũng kế toõn để kế toõn vật tư theo dừi, hạch toõn. Định kỳ thủ kho gửi thẻ kho lớn phũng kế toõn để đối chiếu, so sõnh. Mỗi loại nguyớn vật liệu được theo dừi trớn một tờ thẻ kho.
Cuối thõng thủ kho căn cứ văo cõc chứng từ nhập xuất thủ kho tiến hănh lập thẻ kho phản õnh tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn.
- Qỳa trỡnh kế toõn tại phũng kế toõn:
Căn cứ văo phiếu nhập phiếu xuất kế toõn lập sổ chi tiết nguyớn vật liệụ.
Căn cứ văo sổ chi tiết vật tư, cuối thõng kế toõn lập bảng nhập, xuất, tồn nguyớn vật liệu.
- Tồn kho cuối thõng : -
= + -
Đối với đõ búc văng :
Số lượng NVL tồn cuối thõng Số lượng NVL tồn đầu thõng Số lượng NVL nhập trong thõng Số lượng NVL xuất trong thõng Gớa tri NVL
cuối thõng Gớa trị NVL tồn đầu thõng Gớa trị NVL nhập trong
thõng
Gớa trị NVL xuất trong thõng
Số lượng NVL tồn cuối thõng = 500 + 2350 – 2650 =200 m2
Gớa trị NVL tồn cuối thõng = 40.000.000 + 167.300.000 –188.705.000 = 18.595.000(đồng)
Đối với đõ xẻ tự nhiớn:
Số lượng NVL tồn cuối thõng = 300 +1000 – 900 = 400 m2
Gớa trị NVL tồn cuối thõng = 27.000.000 + 92.000.000 – 82.384.200 = 36.615.800 (đồng)
2.8. Kế toõn tổng hợp nguyớn vật liệu.
Cựng với kế toõn chi tiết nguyớn vật liệu, hăng ngăy kế toõn tổng hợp nguyớn vật liệu lă cụng việc khụng thể thiếu được cụng tõc kế toõn nguyớn vật liệu.
Cụng ty cổ phần Việt Sơn hạch toõn hăng tồn kho theo phương phõp kớ khai thường xuyớn. Việc định kiểm kế toõn tiến hănh ngay trớn chứng từ nhập, xuất nguyớn vật liệu hăng ngăy theo đỳng chế độ tăi chớnh nhă nước ban hănh.
2.8.1.Kế toõn tổng hợp nhập kho
- Nhập kho do thu mua:
Nợ TK 1521: nguyớn liệu, vật liệu Cú TK 3311: phải trả người bõn
- Nhập cõc sản phẩm do quõ trỡnh sản xuất ra: Phiếu nhập Nợ TK 1521
Cú TK 1541 Phiếu xuất Nợ TK 1541
Cú TK 3388: phải trả chi phớ
2.8.2. Kế toõn tổng hợp xuất kho
- Xuất bõn:
Nợ TK 1311 Cú TK 5111
- Xuất nguyớn vật liệu cho sản xuất: Nợ TK 6211
Cú TK 152
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ í KIẾN GểP PHẦN HOĂN THIỆN KẾ TOÂN NGUYÍN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHĂN VIỆT SƠN
3.1. Một số ý kiến chung về kế toõn nguyớn vật liệu.
Cụng ty cổ phần Việt Sơn lă một đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập. Trải qua bao khú khăn đến nay kinh tế thị trường đờ tạo đă từng bước lớn mạnh tới mọi mặt. Trưởng thănh vă phõt triển trong nền kinh tế thị trường đờ tạo đă cho bước đi của cụng ty, đđy lă hướng đi hoăn toăn đỳng đắn, dựa trớn nhu cầu của thị trường vă nền tảng vật chất của cụng ty để ngăy căng phõt triển vă đứng vững trong sự cạnh tranh gay gắt của thị trường. Cụng ty đờ cung cấp cho thị trường những sản phẩm cú giõ trị kinh tế gúp phần khẳng định vị trớ của mỡnh. Để đạt được kết quả như vậy, một phần lă nhờ cụng ty đờ thực hiện tốt cụng tõc quản lý sản xuất núi chung vă quản lý tốt nguyớn vật liệu núi riớng.
Qua thời gian thực tập vă tỡm hiểu thực tế kế toõn quản lý nguyớn vật liệu tại cụng ty cổ phần Việt Sơn em nhận thấy cụng tõc quản lý vă hạch toõn vật liệu cú những ưu, nhược điểm sau:
3.1.1.Ưu điểm
Trong những năm qua, nhờ sự đổi mới trong phương phõp quản lý vă hạch toõn kinh doanh nhằm thớch ứng với cơ chế thị trường. Cụng ty Cổ phần Việt Sơn đờ cú những hướng đi đỳng đắn, đờ thu được những thănh tựu đõng kể.
Cựng với sự phõt triển của Cụng ty, cụng tõc hạch toõn núi chung vă hạch toõn nguyớn liệu vật liệu khụng ngừng được củng cố, hoăn thiện đõp ứng yớu cầu ngăy căng cao của cụng tõc quản lý, hạch toõn trong điều kiện sản xuất kinh doanh hiện nay.
Cụng Ty đờ vận dụng vă cú cải tiến trong phương phõp hạch toõn cũng như mở cõc sổ sõch kế toõn vật liệu cú khoa học, đảm bảo đỳng chế độ Nhă Nước quy định. Tỡnh hỡnh nhập-xuất vă tồn kho nguyớn vật liệu ở Cụng ty theo dừi tương đối rừ răng, lă phương tiện để cung cấp số liệu cho việc tớnh giõ thănh sản phẩm được nhanh chúng vă
chớnh xõc.
Quản lý nguyớn vật liệu - Về khđu thu mua :
Để thực hiện tốt kế hoạch thu mua nguyớn vật liệu, cụng ty đờ giao nhiệm vụ cụ thể cho đội ngũ cõn bộ cung ứng của phũng thu mua lă tỡm hiểu vă thăm dũ cõc nguyớn vật liệu mă cụng ty đang cần thu mua. Điều năy chứng tỏ cụng tõc thu mua rất được coi trọng.
- Vớ khđu dự trữ:
Cụng ty đờ xõc định lượng nguyớn vật liệu ở mức hợp lý, vừa đảm bảo cho sản xuất vă khụng gđy ứ đọng vốn kinh doanh. Hệ thống kho dự trữ, bảo quản kiớn cố.
- Về khđu sử dụng:
Tất cả cõc nguyớn vật liệu khi sử dụng được thụng qua phũng thu mua xem xĩt tớnh hợp lệ nhằm sử dụng tiết kiệm vă quản lý tốt nguyớn vật liệu.
Tổ chức kế toõn nguyớn vật liệu
- Phđn loại nguyớn vật liệu: Cụng ty đờ dựa văo vai trũ, cụng dụng của nguyớn vật liệu để tiến hănh phđn loại nguyớn vật liệu.
-Việc luđn chuyển chứng từ: Cụng ty đờ thực hiện đầy đủ thủ tục nhập, xuất kho theo đỳng chế độ quy định.
- Về bộ phận kế toõn cụng ty: Được tổ chức phự hợp với trỡnh độ vă khả năng chuyớn mụn của từng người. Ngoăi những cõn bộ cú trỡnh độ từ đại học ra, cú một số cõn bộ đờ được đăo tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý kinh tế theo chương trỡnh đại học. Do vậy việc tổ chức hạch toõn kế toõn được tiến hănh kịp thời vă thớch hợp với tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty. Nhỡn chung cụng tõc kế toõn của cụng ty đờ đi văo nề nếp ổn định với hệ thống sổ sõch kế toõn tương đối đầy đủ, chi tiết, rừ răng... Việc vận dụng tăi khoản mới kế toõn tương đối phự hợp.
- Phương phõp hạch toõn nguyớn vật liệu: Cụng ty õp dụng phương phõp kớ khai thường xuyớn để hạch toõn nguyớn vật liệu phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế sử dụng nguyớn
vật liệu tại cụng ty, đõp ứng yớu cầu theo dừi thường xuyớn, chớnh xõc về tỡnh hỡnh biến động nhập, xuất nguyớn vật liệu.
- Kế toõn chi tiết nguyớn vật liệu: Cụng ty tổ chức kế toõn nguyớn vđt liệụ theo phương phõp thẻ song song nớn việc ghi chĩp đơn giản vă hoăn thiện phự hợp với trỡnh độ kế toõn vă thủ kho, gúp phần nđng cao hiệu quả cụng tõc kế toõn. Khi phõt sinh nghiệp vụ, nhập nguyớn vật liệu, đồng thời với cõc cụng tõc khõc, kế toõn nguyớn vật liệu đờ tiến hănh lập sổ chi tiết thanh toõn với người bõn, theo dừi chi tiết từng khõch hăng.Việc theo dừi như vậy rất thuận tiện đối với khõch hăng khi đối chiếu với kế toõn thanh toõn.
- Việc định khoản kế toõn: Kế toõn cụng ty đờ định khoản cõc nghiệp vụ kinh tế, tăi chớnh phõt sinh theo đỳng chế độ kế toõn quy định.
- Việc sử dụng hỡnh thức kế toõn: Cụng ty lựa chọn hỡnh thức kế toõn Nhật ký chung. Đặc trưng chủ yếu của phương phõp năy lă cõc nghiệp vụ kinh tế, tăi chớnh phõt sinh được căn cứ văo cõc chứng từ gốc hợp lệ vă ghi theo thứ tự thời gian vă nội dung