Lă phương phõp kế toõn căn cứ văo kết quả kiểm kớ thực tế để phản õnh giõ trị tồn kho cuối kỳ vật tư, hăng hoõ trớn sổ kế toõn vă từ đú xõc định được giõ trị của vật liệu, hăng húa đờ xuất trong kỳ theo cụng thức :
xuất trong kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ tồn cuối kỳ Trong kỳ kế toõn chỉ theo dừi, tớnh toõn vă ghi chĩp về nghiệp vụ nhập vật liệu, cũn trị giõ vật liệu xuất chỉ được xõc định một lần văo cuối kỳ khi cú kết quả kiểm kớ vật liệu hiện cũn cuối kỳ.
Doanh nghiệp sử dụng phương phõp kiểm kớ định kỳ để hạch toõn NVL kế toõn sử dụng TK 611 “Mua hăng”. TK năy dựng để phản õnh giõ thực tế của số vật tư, hăng húa mua văo, xuất trong kỳ. Kết cấu tăi khoản như sau:
TK 611 “Mua hăng”
+ Trị giõ thực tế hăng húa NVL tồn đầu kỳ + Trị giõ hăng húa NVL tồn đầu kỳ + Trị giõ thực tế hăng húa, NVL mua + Trị giõ thực tế hăng húa đờ gửi bõn văo trong kỳ, hăng húa đờ bõn bị trả lại nhưng chưa xõc định lă tiớu thụ trong kỳ
+ Gớa trị vật tư, hăng húa, NVL trả cho người bõn hoặc được giảm giõ
+ Trị giõ thực tế hăng húa, NVL. Tồn cuối kỳ
TK 611 khụng cú số dư cuối kỳ vă được chi tiết thănh cõc tăi khoản cấp 2: TK 6111: Mua nguyớn liệu, vật liệu, cụng cụ dụng cụ
TK 6112: Mua hăng húa
Ưu điểm: đơn giản giảm nhẹ khối lượng cụng việc.
Nhược điểm: độ chớnh xõc của giõ trị vật tư, hăng hoõ xuất kho trong kỳ phụ thuộc rất lớn văo chất lượng cụng tõc quản lý vật tư, hăng hoõ tại kho hăng, quầy hăng.
Căn cứ văo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, DN cú thể lựa chọn một trong hai phương phõp nớu trớn để õp dụng. Ngăy nay với việc hỗ trợ của mõy vi tớnh vă cõc phần mềm kế toõn nớn việc õp dụng phương phõp kớ khai thường xuyớn trở nớn phổ biến vă dễ dăng hơn.
1.5.2.1.Phương phõp hạch toõn
sang TK 6111. Nợ TK 6111
Cú TK 151,152
- Trong kỳ, mọi nghiệp vụ nhập vật liệu được hạch toõn: Nợ TK 6111 – Trị giõ vật liệu nhập
Nợ TK 133 – Thuế GTGT Cú TK 111,112,331,….
Nếu được bớn bõn giảm giõ, hoặc nhận được chiết khấu thương mại cho số vật liệu đờ mua, kế toõn sẽ ghi:
Nợ TK 331,111,112… Cú TK 6111
- Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kớ đờ chuyển trị giõ vật liệu hiện cũn về tăi khoản 151,152 Nợ TK 151,152
Cú TK 6111
- Sau đú khi xõc định được trị giõ vật liệu xuất sử dụng trong kỳ SXKD, ghi: Nợ TK 621,627,641,642,241,…
Cú TK 6111
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CễNG TÂC KẾ TOÂN NGUYÍN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN VIỆT SƠN
2.1.1.1. Lịch sử hỡnh thănh
Khởi đầu cụng ty cổ phần Việt Sơn lă một doanh nghiệp chuyớn sản xuất đõ ốp lõt xđy dựng được thănh lập năm 2002 với tớn “Doanh nghiệp sản xuất đõ ốp lõt xđy dựng Bỡnh Minh” .
Đến năm 2009 dựa trớn giấy phĩp đăng ký kinh doanh số 2801533042 do phũng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch vă đầu tư tỉnh Thanh Húa cấp ngăy 18/03/2009.Bắt đầu kể từ ngăy 18/03/2009 doanh nghiệp chớnh thức chuyển Thănh cụng ty cổ phần Việt Sơn.Đđy lă một bước ngoặc lớn đối với sự phõt triển của cụng ty,nhưng cũng đặt ra cho cụng ty nhiều khú khăn vă thử thõch.
2.1.1.2. Tớn cụng ty :
-Tớn tiếng việt: Cụng ty cổ phần Việt Sơn. -Tớn tiếng anh:Vietson joint stock company -Cụng ty cú:
*Trụ sở chớnh: Tại số 23, ngừ Phương Đụng, phường Phỳ Sơn, thănh phố Thanh húa. -Mờ số thuế : 2801533042
-Điện thoại : (037)3 502 567 -Fax :( 037)3 692 456
-Web site : WWW.Dacongtrnh.com -E-mail : Dacongtrinh@gmail.com.
*Chi nhõnh : -Chi nhõnh 1 :Yớn Lđm, Yớn Định, Thanh Húa. -Chi nhõnh 2 :Ba Đỡnh, Bỉm Sơn, Thanh húa.
Vốn điều lệ : 7 700 000 000 VND
2.1.1.3. Ngănh nghề kinh doanh :
-Khai thõc, sản xuất vật liệu xđy dựng từ đõ, xuất khẩu đõ ốp lõt. 0810
-Dịch vụ vận tải hăng húa đường bộ. 4933
-Thi cụng xđy dựng cõc cụng trỡnh dđn dụng, giao thụng, thủy lợi, san lấp mặt bằng.
4100,4210
-Buụn bõn tổng hợp. 4690
2.1.1.4.Lĩnh vực hoạt động của cụng ty.
Thị trường chủ yếu của cụng ty lă trong nước vă đang dần mở rộng quy mụ sang cõc nước lđn cận Việt Nam như Trung Quốc, Lăo.
Khai thõc, mua đõ chưa chưa qua chế biến.
Cõc sản phẩm chủ yếu của cụng ty lă đõ ốp lõt xđy dựng được sản xuất từ đõ lă nguyớn, vật liệu phục vụ cho việc xđy dựng cõc cụng trỡnh xđy dựng dđn dụng, giao thụng, thủy lợi trong nước.
Cụng ty đờ liớn kết cựng một số lượng lớn cõc cụng ty xđy dựng ở khắp cõc tỉnh thănh phố trong nước nhằm đấu mối, phối hợp cung cấp sản phẩm đõ ốp lõt phục vụ cho việc xđy dựng của cõc cụng ty.
Cụng ty cũng đồng thời thi cụng xđy dựng cõc cụng trỡnh xđy dựng dđn dụng, giao thụng thủy lợi, san lấp mặt bằng trong nước cõc cụng trỡnh dưới 3 tỷ.
Lĩnh vực vật liệu xđy dựng từ đõ lă một lĩnh vực phõt triễn khõ rộng rời vă mụi trường tiớu thụ trong nước đờ bờo hũa. Bắt đầu từ cuối năm 2011 cụng ty đờ bắt đầu cú những chiến lược thị trường nhằm đưa sản phẩm của mỡnh sang mọt số nước lđn cận nhu
Lăo, Trung Quốc tuy lă chưa gặt hõi được nhiều thănh cụng nhưng dú lă bước đầu của cụng ty.
2.1.1.5. Quy mụ của cụng ty
Văn phũng chớnh của cụng ty với quy mụ 400m2 đặt tại xúm cộng, xờ Đụng Tđn, Huyện Đụng Sơn, Tỉnh Thanh Húa.
Xưởng sản xuất đõ khõ rộng rời với 3 cơ sở sản xuất.
Cơ sơ 1 : đặt tại ngừ 23, phường Phỳ Sơn, thănh phố Thanh Húa. với quy mụ rộng 800m2, với đầy đủ mõy múc thiết bị phục vụ cho việc sản xuất, chế biến đõ.
Cơ sở 2 : Đặt tại xờ yớn lđm, huyện Yớn Định, Tỉnh Thanh Húa, với quy mụ xưởng 500m2, đầy đủ mõy múc thiết bị sản xuất.
Cơ sở 3 : Đặt tại Ba Đỡnh, Bỉm Sơn, Thanh húa.Ở đđy chủ yếu thực hiện việc tiớu thụ cõc sản phẩm sau khi chế biến
Quy mụ thực tế :
* Cơ sở 1 :diện tớch xưởng : 800m2 Số lương cụng nhđn sản xuất :30 người * Cơ sở 2 :Diện tớch xưởng :500m2 Số lượng cụng nhđn sản xuất :20 người * cơ sở 3 :Diện tớch xưởng : 500m2 Số lượng nhđn viớn :10 người
Căn cứ văo quy mụ nhă xưởng, cũng như mõy múc, thiết bị đầy đủ phục vụ cho việc sản xuất, chế biến cõc sản phẩm từ đõ.
2.1.2. Tỡnh hỡnh tổ chức của cụng ty2.1.2.1. Danh sõch cổ đụng cụng ty : 2.1.2.1. Danh sõch cổ đụng cụng ty : Tớn cổ đụng Nơi đăng ký HKTT Loại cp Số cổ phần Giõ trị cp Tỷ lệ (%)
Trần Nguyớn Xuđn Đồng xõ 1, Triệu Sơn, Thanh húa
pt 600000 6000 77,92
Nguyễn Văn Tăng Đội 2, Hă Hải, Hă Trung , Thanh Húa
Pt 85000 850 11,04
Phạm Khắc Tuyến Đội 2, Hă Hải, Hă Trung, Thanh húa
Pt 85000 850 11,04
2.1.2.2 Cơ cấu chung
Đại hội đồng cổ đụng: lă cơ quan quyền lực quyết định cao nhất. Cụng ty hoạt động thụng qua cõc cuộc họp Đại hội đồng cổ đụng. Đại hội đồng cổ đụng đờ bầu ra giõm đốc. Giõm đốc cựng cõc giõm đốc điều hănh, giõm đốc kinh doanh Chịu trõch nhiệm điều hănh quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hăng ngăy của Cụng ty theo mục tiều, định hướng mă Đại hội đồng cổ đụng đờ thụng qua.
Giõm đốc: Giõm đốc điều hănh quyết định tất cả cõc vấn đề liớn quan đến hoạt động hăng ngăy của Cụng ty vă chịu trõch nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện cõc quyền vă nhiệm vụ được giao. Cõc Phú Giõm đốc lă người giỳp việc cho Giõm đốc vă chịu trõch nhiệm trước Giõm đốc về phần việc được phđn cụng, chủ động giải quyết
GIÂM ĐỐC GIÂM ĐỐC ĐIỀU HĂNH GIÂM ĐỐC KINH DOANH Hănh
chớnh Kế toõn trưởng Bộ phận sản xuất Nhđn sự
Phũng kinh doanh Ban quản lý dự õn Kế toõn cụng trỡnh Kế toõn kho KCS (đúng gúi) Xưởng sản xuất Bộ phận thi cụng cụng trỡnh Bộ phận quản lý cụng trỡnh HỘI ĐỒNG CỔ ĐễNG
những cụng việc đờ được Giõm đốc uỷ quyền vă phđn cụng theo đỳng chế độ chớnh sõch của Nhă nước vă Điều lệ của Cụng ty.
Giõm đốc điều hănh: do Hội đồng quản trị bầu ra thụng qua Đại hội đồng cổ đụng. Chịu trõch nhiệm điều hănh quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hăng ngăy của Cụng ty theo mục tiều, định hướng mă Đại hội đồng, Hội đồng quản trị đờ thụng qua.
Giõm đốc kinh doanh: do Hội đồng quản trị bầu ra thụng qua Đại hội đồng cổ đụng. Chịu trõch nhiệm xđy dựng phương õn kinh doanh của cụng ty theo mục tiớu, định hướng mă Đại hội đồng, Hội đồng quản trị đờ thụng qua.
Phũng hănh chớnh: Cú chức năng xđy dựng phương õn kiện toăn bộ mõy tổ chức trong Cụng ty, quản lý nhđn sự, thực hiện cụng tõc hănh chớnh quản trị.
Phũng Kinh doanh: Cú chức năng trong việc xõc định mục tiớu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu quả cao nhất.
Kế toõn trưởng: cú nhiệm tổ chức điều hănh toăn bộ hệ thống kế toõn, chỉ đạo trực tiếp toăn bộ nhđn viớn kế toõn trong cụng ty, lăm tham mưu cho giõm đốc về cõc hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toõn nội bộ trong cụng ty.
2.1.2.3. Cơ cấu phũng Kế toõn
(2)Sơ đồ 02: sơ đồ cơ cấu phũng kế toõn.
Kế toõn trưởng: Cú chức năng quản lý toăn bộ bộ phận kế toõn cua cụng ty. Đồng thời kế toõn trưởng cũng lă người xõc định, tập hợp cõc khoản thuế trong kỳ
KẾ TOÂN TRƯỞNG Kế toõn cụng nợ phải thu Kế toõn cụng nợ phải trả Kế toõn TSCĐ Thủ quỹ
(thõng, quý, năm) vă xõc định kết quả kinh doanh của cụng ty, lăm tham mưu cho giõm đốc về cõc hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toõn nội bộ trong cụng ty .Khi quyết toõn được lập xong, kế toõn trưởng cú nhiệm vụ thuyết minh vă phđn tớch, giải thớch kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trõch nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết toõn, nộp đầy đủ, đỳng hạn cõc bõo cõo tăi chớnh theo quy định.
Kế toõn cụng nợ phải thu,cụng nợ phải trả: cú nhiệm vụ viết phiếu chi theo đỳng chứng từ đờ được duyệt, lập cõc chứng từ thanh toõn bằng chuyển khoản. Phản õnh kịp thời, đầy đủ, chớnh xõc số hiện cú vă tỡnh hỡnh luđn chuyển vốn của cụng ty.
Kế toõn TSCĐ, XDCB, tớnh Z: cú nhiệm vụ phản õnh với giõm đốc việc mua sắm trang thiết bị, bảo quản vă sử dụng TSCĐ. Tớnh đỳng khấu hao, phđn bổ khấu hao văo cõc đối tượng chịu chi phớ. Tớnh chi phớ sửa chữa TSCĐ. Hạch toõn chớnh xõc chi phớ thanh lớ, nhượng bõn TSCĐ. Phản õnh cõc chi phớ XDCB, tổng hợp cõc chi phớ liớn quan để tớnh giõ thănh sản phẩm.
Thủ quỹ : quản lớ tiền mặt của cụng ty, thu vă chi tiền mặt khi cú lệnh. Hăng thõng phải kiểm kớ số tiền thu hiện thu vă chi đối chiếu với sổ sõch cõc bộ phận cú liớn quan.
2.1.2.4. Đặc điểm tổ chức bộ mõy kế toõn
Cụng ty đờ tổ chức bộ mõy kế toõn theo hỡnh thức tập trung. Toăn bộ cụng tõc kế toõn của cụng ty: chi tiết, tổ hợp, lập bõo cõo kế toõn đều thực hiện ở phũng kế toõn. Phũng kế toõn theo dừi kiểm tra, giõm sõt toăn bộ hoạt động liớn quan đến vấn đề tăi chớnh của cụng ty. Việc õp dụng hỡnh thức kế toõn năy rất phự hợp với đặc điểm của cụng ty Cổ phần Việt Sơn.
2.1.2.5. Hỡnh thức kế toõn õp dụng tại Tổng Cụng ty: Nhật ký chung.
Sơ đồ 03: sơ đồ hỡnh thức kế toõn nhật ký chung.
Chứng từ gốc vă cõc bảng phđn bổ
: Ghi hăng ngăy : Ghi cuối thõng : Đối chiếu, kiểm tra
2.2. Cụng tõc hạch toõn nguyớn vật liệu tại Cụng ty cổ phần Việt Sơn 2.2.1. Cõc loại nguyớn vật liệu của Cụng ty
Để tiến hănh quõ trỡnh sản xuất vă đõp ứng nhu cầu của thị trường cụng ty phải sử dụng một khối nguyớn vật liệu rất lớn, bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khõc nhau,mỗi loại nguyớn vật liệu cú vai trũ tớnh năng lý húa riớng. Muốn quản lý tốt vă hạch toõn nguyớn vật liệu khoa học hợp lý. Tại cụng ty cổ phần Việt sơn cũng tiến hănh phđn loại nguyớn vật liệu. Song việc, phđn loại nguyớn vật liệu chỉ để thuận tiện vă đơn giản cho việc theo dừi, bảo quản nguyớn vật liệu ở kho.
Vật liệu của cụng ty được phđn loại như sau:
- Nguyớn vật liệu chớnh: Lă cơ sở vật chất cấu thănh nớn thực thể sản phẩm của cụng ty. Cõc nguyớn vật liệu chớnh ở cụng ty lă: đõ...
- Nguyớn vật liệu phụ: Gồm nhiều loại cấu thănh nớn thực thể của sản phẩm nhưng cú vai trũ nđng cao tớnh năng chất lượng sản phẩm như : sơn, mạ….
- Nhiớn liệu: Cõc nhiớn liệu được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng trong quõ trỡnh
Nhật ký chung
Sổ cõi
Bõo cõo tăi chớnh
Thẻ vă sổ kế toõn
Bảng tổng hợp chi tiết
2.3. Kế toõn nhập, xuất nguyớn vật liệu. 2.3.1. Kế toõn nguyớn vật liệu nhập kho
Nguyớn vật liệu nhập kho của cụng ty lă do mua ngoăi vă sản xuất. Vỡ vậy để nhập nguyớn vật liệu vă luđn chuyển chứng từ đầy đủ kiệp thời, chớnh xõc khụng ảnh hưởng đến cụng việc chung, khi phõt sinh nghiệp vụ nhập nguyớn vật liệu hoặc cõc nghiệp vụ khõc liớn quan đến thanh toõn, thủ kho vă cõc bộ phận liớn quan phải tuđn thủ quy định.
2.3.2. Kế toõn nguyớn vật liệu xuất kho:
Nguyớn vật liệu trong kho của cụng ty chủ yếu xuất cho cõc phđn xưởng sản xuất để sản xuất ra sản phẩm cung ứng trớn thị trường. Ngoăi ra cụng ty cũn xuất bõn nguyớn vật liệu cho cõ nhđn, tập thể, tổ chức khõc . Nguyớn vật liệu sản xuất vă xuất bõn được theo dừi theo từng đối tượng để hạch toõn chớnh xõc.
2.4. Cụng tõc quản lý nguyớn vật liệu
Cựng với sự phõt triển mạnh mẽ của sản xuất vă cụng tõc quản lớ núi chung, cụng tõc quản lớ nguyớn vật liệu núi riớng đờ cú nhiều tiến bộ. Kế hoạch sản xuất của cụng ty phụ thuộc văo khả năng tiớu thụ sản phẩm. Căn cứ văo kế hoạch sản xuất, cụng ty xđy dựng nhu cầu về nguyớn vật liệu cung cấp, dự trữ cho cõc thời kỳ trong năm kế hoạch. Căn cứ văo kế hoạch tăi chớnh vă khả năng cung cấp nguyớn vật liệu để xđy dựng nhu cầu nguyớn vật liệu, từ đú xđy dựng kế hoạch thu mua.
2.5. Phương phõp tớnh giõ nguyớn vật liệu nhập kho, xuất kho tại cụng ty.
Do văn phũng Cụng ty õp dụng phương phõp tớnh thuế theo phương phõp khấu trừ nớn giõ trị nhập kho được tớnh theo cụng thức:
Giõ vật liệu nhập kho = Giõ mua ghi trớn hoõ đơn
+ Chi phớ thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu cú)
Cụng ty sử dụng phương phõp tớnh giõ theo phương phõp bỡnh quđn gia quyền: - Giõ trị trung bỡnh tớnh văo mỗi lần nhập:
Đơn giõ bỡnh quđn sau mỗi lần nhập Trị giõ thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giõ thực tế NVL nhập kho trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Trị giõ NVL xuất kho trong kỳ = Đơn giõ bỡnh quđn sau mỗi lần nhập x số lượng xuất kho