- Mua nguyớn vật liệu trong nước về nhập kho: + Giõ mua nguyớn vật liệu vă thuế GTGT:
Nợ TK 152 – Giõ mua chưa cú thuế Nợ TK 133 – Thuế GTGT
Cú TK 111,112,331….Số tiền thanh toõn
+ Nếu nguyớn vật liệu đờ mua nhưng đến ngăy cuối thõng vẫn chưa về nhập kho: Nợ TK 151 – Giõ mua chưa cú thuế
Nợ TK 133 - Thuế GTGT
Cú TK 111,112,331….Số tiền thanh toõn + Sau đú khi vật liệu về vă nhập kho:
Nợ TK 152
Cú TK 151
+ Cõc khoản chi phớ phõt sinh trong quõ trỡnh mua: Nợ TK 152 – Giõ mua chưa cú thuế
Nợ TK 133 – Thuế GTGT
Cú TK 111,112,331….Số tiền thanh toõn + Chiết khấu thanh toõn được hưởng:
Nợ TK 111,112,331 Cú TK 515
+ Cõc khoản chiết khấu thương mại, giảm giõ cho số nguyớn vật liệu đờ mua ( nếu cú): Nợ TK 331,111,112
Cú TK 152
Cú TK 133 ( nếu cú)
- Mua nguyớn vật liệu từ nước ngoăi về nhập kho + Giõ mua nguyớn vật liệu ( giõ FOB, giõ CIF,…)
Nợ TK 152
Cú TK 111,112,331… + Thuế nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 152 – ( giõ mua x thuế suất thuế NK) Cú TK 3333
+ Thuế GTGT nhập khẩu phải nộp
DN nộp thuế GTGT theo phương phõp khấu trừ:
Nợ TK 133 – ( giõ mua + Thuế NK) x ( thuế suất thuế GTGT) Cú TK 33312
DN nộp thuế GTGT theo phương phõp trực tiếp:
Nợ TK 152 – ( giõ mua NVL + thuế NK) x ( Thuế suất thuế GTGT) Cú TK 33312
+ Cõc khoản chi phớ phõt sinh trong quõ trỡnh mua: Nợ TK 152 – Giõ mua chưa cú thuế
Cú TK 111,112,331….Số tiền thanh toõn
+ Cõc khoản chiết khấu thương mại, giảm giõ cho số nguyớn vật liệu đờ mua ( nếu cú): Nợ TK 331,111,112
Cú TK 152
+ Chiết khấu thanh toõn được hưởng: Nợ TK 111,112,331 Cú TK 515 + Nộp thuế: Nợ TK 3333: Thuế nhập khẩu Nợ TK 33312: Thuế GTGT nhập khẩu Cú TK 111,112
- Khi nhập kho nguyớn vật liệu, phõt hiện thiếu nguyớn vật liệu:
+ Nếu thiếu do hao hụt trong định mức cho phĩp kế toõn phản õnh trị giõ vật liệu nhập kho đỳng theo trị giõ mua đờ ghi trớn húa đơn, vă số lượng đỳng theo số lượng thực tế nhập kho:
Nợ TK 152 – Giõ mua chưa cú thuế Nợ TK 133 – Thuế GTGT
Cú TK 111,112,331,…Số tiền thanh toõn
+ Nếu nguyớn vật liệu thiếu khụng nằm trong định mức cho phĩp vă chưa xõc định được nguyớn nhđn:
Nợ TK 152 – Giõ mua chưa cú thuế Nợ TK 133 – Thuế GTGT
Nợ TK 1381 “ Tăi sản thiếu chờ xử lý” – trị giõ thiếu Cú TK 111,112,331,…Số tiền thanh toõn + Căn cứ văo quyết định xử lý:
Nợ TK 1388 – Nếu do cõ nhđn/ đơn vị năo đú gđy ra, phải bồi thường
Nợ TK 632 – Nếu do nguyớn nhđn khõch quan, tớnh văo giõ vốn hăng bõn trong kỳ
+ Khi thu hồi nguyớn vật liệu thiếu: Nợ TK 111 : Thu hồi tiền mặt Nợ TK 334: Trừ văo lương
Cú TK 1388
- Khi nhập kho nguyớn vật liệu, phõt hiện thừa nguyớn vật liệu
+ Nếu nguyớn vật liệu thừa chưa xõc định được nguyớn nhđn vă doanh nghiệp nhập kho luụn số hăng thừa:
Nợ TK 152 – Trị giõ thực nhập ( kể cả VL thừa) Nợ TK 133 – Thuế GTGT ( theo húa đơn)
Cú TK 111,112,331 – Số tiền thanh toõn
Cú TK 3381 – Tăi sản thừa chờ xử lý ( trị giõ vật liệu thừa) + Cú quyết định xử lý:
Hăng thừa núi trớn xử lý ghi tăng thu nhập: Nợ TK 3381 – Tăi sản thừa chờ xử lý
Cú TK 711 – Thu nhập khõc
Hăng thừa núi trớn do bớn bõn giao nhầm, doanh nghiệp xuất trả lại: Nợ TK 3381 – Tăi sản thừa chờ xử lý
Cú TK 152 – Nguyớn vật liệu
Hăng thừa núi trớn do bớn bõn giao nhầm, bớn bõn đồng ý bõn luụn: Nợ TK 3381 – Tăi sản thừa chờ xử lý
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111,112,331
+ Nếu nguyớn vật liệu thừa xõc định được ngay nguyớn nhđn do bớn bõn xuất nhầm, chưa ghi tăng TK 152 vă doanh nghiệp giữ hộ cho bớn bõn, kế toõn ghi dơn bớn nợ TK 002 “ Vật tư hăng húa, giữ hộ, nhận gia cụng”, khụng ghi tăng văo bớn Cú TK 338 (3381). Sau đú khi bớn bõn nhận lại ghi đơn bớn Cú TK 002.
- Khi nhập nguyớn vật liệu từ cõc nguồn khõc:
+ Do tự sản xuất ra căn cứ văo giõ thănh thực tế của vật liệu được sản xuất để ghi: Nợ TK 152 – Nguyớn vật liệu
Cú TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang ( kớ khai thường xuyớn) Hoặc Cú TK 632 ( DN hạch toõn theo kớ khai định kỳ)
+ Nhập vật liệu thuớ ngoăi gia cụng/ chế biến hoăn thănh: Trị giõ nguyớn vật liệu xuất giao cho người nhận chế biến:
Nợ TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang Cú TK 152 – Nguyớn vật liệu
+ Khoản thanh toõn chi phớ gia cụng/ chế biến vă cõc chi phớ khõc cú liớn quan: Nợ TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang
Nợ TK 133 ( nếu cú)
Cú TK 111,112,331,……
+ Khi nhập kho trở lại, căn cứ văo giõ thực tế của nguyớn vật liệu đờ gia cụng/ chế biến xong:
Nợ TK 152 – Nguyớn vật liệu
Cú TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang
+ Nhận gúp vốn liớn doanh hoặc được cấp bằng nguyớn vật liệu: Nợ TK 152 – Nguyớn vật liệu
Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh + Nhận khoản biếu tặng bằng vật liệu:
Nợ TK 152 – Nguyớn vật liệu
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu văo được khấu trừ ( nếu cú ) Cú TK 711 – Thu nhập khõc