hoạt động vì sự phát triển của của doanh nghiệp. Do đó, việc đổi mới của mỗi công ty phải diễn ra một cách toàn diện cả về cơ cấu tổ chức, lĩnh vực hoạt động và cả quy mô hoạt động. Trong việc hoàn thiện công ty thì việc hoàn thiện quản lý tài chính nói chung và quản lý vốn bằng tiền nói riêng là không thể thiếu đƣợc.
Mỗi doanh nghiệp khi tham gia hoạt động kinh doanh đều nhằm mục tiêu lợi nhuận, tuy nhiên, lợi nhuận doanh nghiệp đạt đƣợc có cao hay không lại phụ thuộc vào việc khai thác và sử dụng vốn có hiệu quả hay không. Công ty Cổ phần đầu tƣvà xây dựng HDU401 là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thƣơng mại muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao thì công ty phải chú trọng đến việc quản lý vốn lƣu động một cách hiệu quả, mà bộ phận quan trọng nhất của vốn lƣu động lại là vốn bằng tiền. Thực tế trong quá trình nghiên cứu kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401 em đã thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng có một số hạn chế. Bởi vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý nói chung và quản lý vốn bằng tiền là rất cần thiết đối với công ty cổ phần đầu tƣu và xây dựng HDU401.
4.2.2. Các yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. công ty.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HDU401
Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng hiện nay và trong tƣơng lai, kế toán vốn bằng tiền phải đƣợc hoàn thiện theo hƣớng tinh giảm gọn nhẹ, sao cho sự trùng khớp chức năng nhiệm vụ của các nhân viên không xảy ra, tạo điều kiện cho chứng từ luân chuyển dễ dàng, không bị gián đoạn ở một bộ phận nào.
tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401với vốn kiến thức hạn chế và đƣợc sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hƣớng dẫn, trên tinh thần xây dựng em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Thứ nhất: Tăng cƣờng hơn nữa mối quan hệ giữa các bộ phận trong công
ty.Mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng, nhiệm vụ cụ thể. Tuy nhiên trong quá trình hoạt động đòi hỏi phải có sự kết hợp nhịp nhàng, nhanh chóng giữa các bộ phận với nhau, có nhƣ vậy công việc mới đƣợc giải quyết nhanh nhất và hiệu quả đạt đƣợc sẽ cao. Để có thể tăng cƣờng hơn nữa mối quan hệ giữa các bộ phận trong công ty ban quản trị cần phải:
Trƣớc hết, phải xác định rõ chức năng nhiệm vụ cụ thể từng cá nhân, từng bộ phận, tránh tình trạng chồng chéo công việc.
Công ty nên kết nối các máy tính trong phòng kế toán và các phòng ban khác trong công ty, tạo điều kiện cho việc cung cấp, xử lý thông tin một cách kịp thời, chính xác và hiệu quả. Có nhƣ vậy công ty mới có thể bắt kịp với xu thế của nền kinh tế thị trƣờng và ngày càng nâng cao vị trí của mình trong nền kinh tế nói chung và xây dựng hơn nữa lòng tin của khách hàng của công ty.
Công ty nên đầu tƣ vào công tác bồi dƣỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên trong công ty nói chung và nhân viên phòng kế toán nói riêng. Đồng thời, công ty cũng nên tuyển những nhân viên có trình độ chuyên môn cao, năng động để có thể có những sáng tạo trong việc xây dựng kế hoạch phát triển công ty cả về ngắn hạn, trung hạn và dài hạn.
Xây dựng chế độ lƣơng, thƣởng phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi nhân viên sẽ góp phần làm tăng cƣờng hiệu quả làm việc của mỗi cá nhân góp phần tích cực vào sự phát triển của công ty.
Thứ hai: Về sổ sách kế toán.
phẩm kinh doanh, mở rộng thị trƣờng ở một số thành phố trong một số năm tới cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế nên công ty cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt (Sổ nhật ký thu – chi tiền mặt và tiền gửi) để việc theo dõi quá trình sử dụng vốn bằng tiền của công ty đƣợc chặt chẽ.
Thứ ba: Về báo cáo kế toán.
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lƣợng tiển phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Thông tin về lƣu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho ngƣời sử dụng thông tin có cơ sở đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đó trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tuy là công ty chƣa lớn, việc lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ chƣa phải là báo cáo bắt buộc nhƣng nhà nƣớc cũng khuyến khích các doanh nghiệp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ sẽ giúp cho cấp quản lý của công ty biết tình hình sử dụng vốn bằng tiền trong hoạt động kinh doanh tạo ra lợi nhuận trong kỳ báo cáo, từ đó sẽ theo dõichặt chẽ hơn các luồng tiền ra vào của công ty và đề ra những quyết định thu, chi làm cho việc sử dụng vốn bằng tiền kỳ sau sẽ đạt hiệu quả cao hơn .
Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm:
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải tuân thủ theo các nguyên tắc sau:
Việc lập và trình bày báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hàng năm, hàng kỳ kế toán phải tuân thủ quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ” và chuẩn mực kế toán số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ
Các khoản đầu tƣ ngắn hạn đƣợc coi là tƣơng đƣơng tiền trình bày trên báo cáo lƣu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tƣ có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn dƣới 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lƣợng tiền xác định và
không có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tƣ đó tại thời điểm báo cáo.
Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trên báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo 3 loại: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ và hoạt động tài chính theo quy định của chuẩn mực số 24.
Doanh nghiệp đƣợc trình bày các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ và hoạt động tài chính theo các hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
Các luồng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ và hoạt động tài chính bao gồm: số tiền thu hộ chi trả hộ khách hàng, thu tiền và chi tiền đối với những khoản có vòng quay nhanh, thời gian ngắn.
Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải đƣợc quy đổi ra đồng tiền chính thức ghi trong sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo tỷ giá thực tế.
Các giao dịch về đầu tƣ tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay khoảntƣơng đƣơng tiền không đƣợc trình bày trên báo cáo lƣu chuyển tiền tệ.
Doanh nghiệp phải trình bày giá trị và lý do của các khoản tiền và tƣơng đƣơng tiền có số dƣ cuối kỳ lớn do doanh nghiệp nắm giữ nhƣng không đƣợc sử dụng do pháp luật hạn chế hoặc ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực hiện.
Thứ tư : Về công tác kế toán vốn bằng tiền.
Công ty nên xác định lƣợng tiền mặt tồn quỹ hợp lý nhằm đảm bảo khả năng thanh toán, tránh rủi ro trong thanh toán, có vậy thì mới giữ đƣợc lòng tin của nhà cung cấp tạo điều kiện cho công ty chớp cơ hội kinh doanh, tạo Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để đảm nhiệm chức vụ kế toán vốn bằng tiền tách biệt với kế toán thanh toán. Giảm bớt khối lƣợng công việc kế toán thanh toán phải làm và làm cho hiệu quả công việc cao hơn.
số liệu trên sổ của công ty và số liệu mà ngân hàng gửi cho để có thể xử lý kịp thời sự chênh lệch nếu có.Tăng cƣờng hơn nữa việc sử dụng những phƣơng thức thanh toán không dùng tiền mặt mà thực hiện thanh toán qua ngân hàng.Công ty cũng nên sử dụng ngoại tệ trong công tác kế toán vốn bằng tiền và trong việc thanh toán với khách hàng. Bên cạnh đó cần phải chú trọng công tác đào tạo nâng cao trình độ của kế toán viên để đáp ứng đƣợc nhu cầu phát triển trong tƣơng lai, cụ thể là nâng cao nghiệp vụ của kế toán trong việc hạch toán ngoại tệ để khỏi bị lúng túng trong việc xử lý khi có nghiệp vụ phát sinh. Công ty cũng cần mở thêm quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ.
Thứ năm: Về công tác phân tích hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền.
Nhƣ đã nói ở trên, kết quả kinh doanh của công ty chịu ảnh hƣởng rất lớn bởi việc sử dụng vốn có hiệu quả hay không. Để có thể có kế hoạch dự toán thu, chi tiền mặt một cách phù hợp làm tăng lợi nhuận của công ty trong kỳ tiếp theo thì công ty phân tích tình hình tài chính kỳ hiện tại, xem xét những gì đã đạt đƣợc và những gì còn hạn chế từ đó đề ra biện pháp khắc phục. Là một công ty thƣơng mại, vốn lƣu động của công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401 chủ yếu là vốn bằng tiền, nên phân tích hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền của công ty cũng có thể coi là phân tích hiệu quả sử dụng vốn lƣu động.
Việc phân tích hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền công ty cần phải phân tích quy mô và tốc độ luân chuyển của vốn bằng tiền trong kỳ báo cáo. Trên cơ sở đó, lập ra kế hoạch lƣu chuyển tiền trong kỳ tiếp theo.
Phân tích quy mô của vốn bằng tiền chính là việc xem xét xem vốn bằng tiền cuối kỳ tăng so với đầu kỳ là bao nhiêu.
Phân tích tốc độ luân chuyển của vốn bằng tiền là việc xem xét xem vốn bằng tiền kỳ này so với kỳ trƣớc tăng lên (hay giảm đi) bao nhiêu lần, nguyên nhân của việc tăng (giảm) đó là do đâu để từ đó đề xuất giải pháp làm tăng hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền. Căn cứ vào các chỉ tiêu nhƣ: số vòng quay vốn lƣu động, thời gian
một vòng quay vốn lƣu động, hệ số đảm nhiệm vốn lƣu động.
Số vòng quay vốn lưu động là chỉ tiêu phản ánh số vốn lưu động trong một kỳ (thường là một năm) quay được mấy vòng
Số vòng vốn lƣu động
Tổng mức luân chuyển vốn lƣu động trong kỳ đƣợc xác định là tổng doanh thu thuần bán hàng của công ty trong kỳ.
Số vốn lƣu động bình quân trong kỳ có thể đƣợc xác định tùy theo kỳ tính theo quý hay năm.
Nếu kỳ tính theo tháng
Nếu kỳ tính theo quý:
Nếu kỳ tính theo năm:
Nếu số vòng quay vốn lƣu động tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn là tăng và ngƣợc lại.
Thời gian một vòng quay vốn lƣu động (kỳ luân chuyển vốn lƣu động) là chỉ tiêu phản ánh số ngày cần thiết để vốn lƣu động thực hiện đƣợc một vòng quay
Nếu thời gian một vòng luân chuyển vốn càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển vốn càng lớn và ngƣợc lại.
Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động là chỉ tiêu phản ánh số vốn lưu động hiện cần có để đạt được một đồng doanh thu
Nếu chỉ tiêu này càng tăng thì hiệu quả sử dụng vốn lƣu động càng cao, số vốn tiết kiệm đƣợc càng nhiều.
Ngoài ra, công ty cũng cần phải xem xét khả năng thanh toán của mình thông qua việc tính các chỉ tiêu nhƣ: tỷ lệ khoản phải thu so với các khoản nợ phải trả, số vòng luân chuyển khoản phải thu trong kỳ….
Nếu tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả lớn hơn 100% chứng tỏ số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng lớn hơn số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng.
Trên cơ sở nhận định một cách xác thực về tình hình quản lý vốn bằng tiền, kế toán sẽ lập kế hoạch thu chi tiền tệ cho kỳ tới. Để lập kế hoạch lƣu chuyển tiền trƣớc hết kế toán phải bao quát và dự kiến toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp có thể có đƣợc trong kỳ tức là việc dự toán dòng tiền vào và dòng tiền ra trong kỳ. Sau đó là căn cứ vào kế hoạch kinh doanh để dự kiến thời điểm nhận đƣợc các khoản thu, thời điểm phát sinh các khoản chi
KẾT LUẬN
Có thể nói vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng. Thông qua việc quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền trong giúp cho các doanh nghiệp tránh đƣợc tình trạng mất mát, lãng phí, tham ô làm cho hiệu quả sử dụng vốn đƣợc nâng cao và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Ý thức đƣợc vai trò của vốn bằng tiền đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp qua trong trình học tập tại trƣờng và đến khi đi thực tập em càng thấy rõ hơn vai trò của vốn bằng tiền trên thực tế.
Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401 em đã thấy đƣợc kế toán vốn bằng tiền có ảnh hƣởng rất lớn tới hiệu quả sử dụng vốn nói riêng và tới kết quả kinh doanh của công ty nói chung. Em đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401”. Bài khóa luận đã khái quát công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp cả trên phƣơng diện lý luận và thực tiễn.
Về lý luận: Khóa luận đã trình bày đƣợc một cách có hệ thống một số vấn đề lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp, chỉ ra đƣợc ý nghĩa, sự cần thiết, bản chất nội dung kinh tế, đối tƣợng và phƣơng pháp hạch toán.
Trên cơ sở nhận thức về ƣu, nhƣợc điểm trong công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại công ty cổ phần đầu tƣu và xây dựng HDU401 em đã mạnh dạn đề xuất một số ý kiến dƣới góc nhìn của một sinh viên với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và tăng cƣờng hơn nữa công tác quản lý tài chính của công ty.
Với điều kiện thời gian không cho phép và khả năng tiếp thu có hạn nên bài khóa luận này của em không tránh khỏi những sai sót, em rất mong có đƣợc sự quan tâm chỉ bảo hƣớng dẫn của các thầy cô giáo trong khoa kế toán của nhà
trƣờng và các cô các chị trong phòng kế toán của Công ty để bài khóa luận của em đƣợc hoàn chỉnh hơn
Em xin chân thành cảm ơn thạc sỹ Phạm Văn Cƣ – giáo viên hƣớng dẫn và các cô các chị trong phòng kế toán của công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành tốt đợt thực tập vừa qua.
Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu trƣờng cùng toàn thể các thầy cô giáo trƣờng Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh đã dạy bảo, giúp đỡ em có đƣợc kết quả nhƣ ngày hôm nay.
Cuối cùng em xin chúc các thầy cô nói chung và thầy Phạm Văn Cƣ nói riêng mạnh khỏe, hạnh phúc. Chúc cho Công ty cổ phần đầu tƣu và xây dựng HDU401 nói chung và phòng kế toán nói riêng công tác ngày một tốt hơn và đạt hiệu quả kinh tế ngày càng cao.
Sinh viên