Đơn vi: Cty CP đầu tƣ và xây dựng HUD401
Bộ phận: Kho công ty.
SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng BIDV chi nhánh Thanh Hóa
Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 112
Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC) Ngày tháng ghi sổ chứng từ Diễn giải TK đối ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Thu (gửi vào) Chi (rút ra) Còn lại A B C D E 1 2 3 F 05/10 4/11 30/11 31/12 GBN GBC GBC GBN 05/10 4/11 30/11 31/12 - Số dƣ đầu kỳ - Số PS trong kỳ
C.khoản thanh toán tiền hàng cho Cty TNHH Kim Thành Công ty Đức Thành thanh toán tiền mua hàng bằng CK
….. Thu lãi tiền gửi từ ngân hàng
Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nƣớc
-Cộng số PS trong kỳ - Số dƣ cuối kỳ 331 131 138 3334 660.000.000 307.137 160.567.881.000 16.519.250 …… 6.436.540.539 ……. 161.639.988.259 4.987.061.635 3.914.954.476 Ngày 31....tháng ..12..năm ..2013... Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Hà Thị Hạnh Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lê Thị Phƣơng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Việt Hùng
CHƢƠNG 4
MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HUD 401. 4.1. Đánh giá chung về công tác vốn bằng tiền tại công ty.
Mặc dù mới thành lập chƣa đƣợc lâu nhƣng công ty đã từng bƣớc khẳng định đƣợc vị trí của mình trong ngành kinh tế .
Cùng sự phát triển không ngừng của công ty, công tác kế toán cũng không ngừng đƣợc củng cố và hoàn thiện để góp phần vào công tác quản lý của doanh nghiệp. Mặc dù thời gian kiến tập tại công ty không nhiều nhƣng qua thời gian này em cũng xin phép đƣợc đề cập một số Ƣu điểm và Hạn chế của công tác kế toán vốn bằng tiền nhƣ sau:
4.1.1 Ưu điểm.
Về tổ chức bộ máy quản lý:
Nhận thấy đƣợc vai trò quan trọng của quản lý, công ty đã xây dựng riêng cho mình một bộ máy quản lý gọn nhẹ, linh hoạt. Các phòng ban đƣợc sắp xếp một cách hợp lý, phù hợp với quy mô của công ty, các phòng ban phối hợp chặt chẽ với nhau tạo thành một khối thống nhất tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh cũng nhƣ công tác kế toán tại công ty và giúp công ty chủ động trong việc kinh doanh, quan hệ với khách hàng và nâng cao uy tín của công ty trên thị trƣờng trong nƣớc cũng nhƣ với đối tác nƣớc ngoài.
Về chứng từ và sổ sách kế toán:
Hệ thống chứng từ và sổ kế toán công ty sử dụng đã đúng với chế độ kế toán hiện hành và đƣợc tổ chức một cách khoa học, thuận tiện cho việc theo dõi và kiểm tra.
Bộ máy kế toán của công ty đƣợc tổ chức chặt chẽ, làm việc khoa học, cán bộ kế toán có năng lực, trình độ chuyên môn và nhiệt tình, đƣợc bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc đƣợc giao
Công ty đã tổ chức công tác hạch toán theo đúng chuẩn mực, chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất vừa và nhỏ. Công tác hạch toán ban đầu đƣợc theo dõi một cách chặt chẽ đảm bảo tính chính xác của số liệu. Việc luân chuyển chứng từ, sổ sách giữa phòng kế toán với các phòng ban khác đƣợc tổ chức nhịp nhàng, quy củ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, giám sát.
Hình thức kế toán công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung, điều này rất thuận tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất của kế toán cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty với toàn bộ hoạt động quản lý.
Việc hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên làm tăng độ chính xác, cụ thể về số lƣợng, giá trị của hàng hóa tồn kho. Giúp cho việc nắm bắt tình hình thị trƣờng để từ đó có phƣơng hƣớng kinh doanh đúng đắn.
Đội ngũ nhân viên trong công ty là trẻ trung, năng động, đáp ứng đƣợc những đòi hỏi của nền kinh tế trong thời kỳ hội nhập.
Công ty đã ứng dụng công nghệ thông tin trong các phòng ban và sử dụng chúng trong công tác quản lý tài chính, kế toán của toàn doanh nghiệp nên cũng góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nói chung và quản lý tài chính nói riêng.
Về công tác kế toán vốn bằng tiền:
Nhận thức đƣợc vai trò của vốn bằng tiền với kết quả hoạt động của công ty, công ty rất chú trọng tới quản lý vốn bằng tiền cụ thể:
Đối với Tiền Mặt: Bộ phận kinh doanh và các phòng ban cùng phòng kế toán quản lý chặt chẽ nguồn tiền mặt thu trực tiếp từ khách hàng, kết hợp với việc sử
dụng máy tính để quản lý tài liệu.
Đối với TGNH: Ban giám đốc cùng phòng kế toán tập hợp chứng từ sổ sách theo dõi chặt chẽ, đồng thời luôn có mối quan hệ tốt với khách hành cũng nhƣ Ngân hàng NH TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam để có thể làm các thủ tục nhanh chóng giao dịch với khách hàng.
Về việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách:
Công tác đối chiếu số liệu giữa các kế toán thanh toán, kế toán, kế toán bán hàng, kế toán thuế, thủ quỹ với kế toán tổng hợp đƣợc tiến hành định kỳ vào giữa và cuối tháng. Điều này tạo điều kiện cho sự hoạt động của phòng kế toán diễn ra một cách nhịp nhàng, công tác quản lý vốn bằng tiền của công ty là chặt chẽ.
Từ nhận thức đúng đắn về vai trò quan trọng của tài sản lƣu động mà. Công ty đã không ngừng nâng cao uy tín, lấy đƣợc lòng tin từ các bạn hàng, đối tác giúp cho tình hình sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển. Đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đƣợc nâng cao, Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nƣớc.
Để có đƣợc những thành quả trên phải kể đến phòng tài chính kế toán nói chung của Công ty – một cánh tay đắc lực trong bộ máy quản lý của Công ty đặc biệt là kế toán “Vốn bằng tiền”
4.1.2. Tồn tại.
Mặc dù đã có phòng kế toán riêng nhƣng công tác hạch toán kế toán tại công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế và cần phải khắc phục để đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời cho việc ra quyết định của nhà quản lý.
Hình thức kế toán công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung, ít sổ, dễ ghi chép nhƣng số lƣợng công việc phải làm nhiều, thƣờng hay tồn đọng vào những ngày cuối tháng, cuối quý hay cuối năm khi cần phải lập báo cáo kế toán.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin đã đƣợc công ty thực hiện tuy nhiên mới chỉ giới hạn trong phạm vi phòng ban đó mà chƣa có sự liên kết giữa các phòng
ban trong toàn công ty. Đây cũng là một trong những nguyên nhân làm cho thông tin đôi khi đƣợc cung cấp không kịp thời.
Phân công lao động tại phòng kế toán còn chƣa hợp lý, cụ thể kế toán thanh toán vừa đảm nhiệm việc theo dõi tình hình công nợ của công ty lại vừa phải theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền. Nhƣ thế sẽ làm ảnh hƣởng đến năng suất làm việc của kế toán thanh toán.
Kế toán vốn bằng tiền mới chỉ dừng lại ở việc phản ánh tình hình tăng, giảm và tồn quỹ chứ việc giao dịch ngoại tệ còn diễn ra ít. Ngoại tệ thu về hạch toán vào sổ sách là tỷ giá thực tế trong ngày, cứ 3 đến 5 ngày lại đem đến Ngân hàng đổi, nhƣ thế thƣờng mất chi phí giao dịch.
Công tác đối chiếu, kiểm tra sổ sách tại công ty mặc dù có thực hiện nhƣng chỉ diễn ra 2 lần trong một tháng làm cho quản lý vốn bằng tiền chƣa thực sự chặt chẽ, những hành động gian lận rất có nguy cơ xảy ra.
Việc lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ chƣa đƣợc công ty áp dụng, điều này dẫn tới việc quản lý vốn bằng tiền chƣa thực sự chặt chẽ.
4.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
4.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HDU40. phần đầu tư và xây dựng HDU40.
Đất nƣớc ta đang trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa, cơ sở hạ tầng kỹ thuật đang đƣợc xây dựng và phát triển để phục vụ cho việc phát triển về mọi mặt của đời sống xã hội. Là một công ty thƣơng mại hoạt động trong lĩnh vực đầu tƣ, lắp đặt các thiết bị tự động nhƣ điều hòa nhiệt độ, thang máy…. , công ty cổ phần đàu tƣ và xây dựng HDU401 đã, đang và sẽ đóng góp rất lớn cho quá trình phát triển cơ sở hạ tầng nói riêng và phát triển đất nƣớc nói chung. Vì thế, công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401 phải tự đổi mới theo hƣớng hoàn thiện chính bản thân công ty để có thể đáp ứng đƣợc những nhu cầu, định hƣớng phát triển trong tƣơng lai.
Một doanh nghiệp dù là lớn hay nhỏ, mặc dù các phòng ban có một chức năng nhiệm vụ riêng phù hợp với chuyên môn nhƣng mỗi phòng ban lại là một mắt xích trong hoạt động của công ty, các bộ phận đó có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hoạt động vì sự phát triển của của doanh nghiệp. Do đó, việc đổi mới của mỗi công ty phải diễn ra một cách toàn diện cả về cơ cấu tổ chức, lĩnh vực hoạt động và cả quy mô hoạt động. Trong việc hoàn thiện công ty thì việc hoàn thiện quản lý tài chính nói chung và quản lý vốn bằng tiền nói riêng là không thể thiếu đƣợc.
Mỗi doanh nghiệp khi tham gia hoạt động kinh doanh đều nhằm mục tiêu lợi nhuận, tuy nhiên, lợi nhuận doanh nghiệp đạt đƣợc có cao hay không lại phụ thuộc vào việc khai thác và sử dụng vốn có hiệu quả hay không. Công ty Cổ phần đầu tƣvà xây dựng HDU401 là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thƣơng mại muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao thì công ty phải chú trọng đến việc quản lý vốn lƣu động một cách hiệu quả, mà bộ phận quan trọng nhất của vốn lƣu động lại là vốn bằng tiền. Thực tế trong quá trình nghiên cứu kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401 em đã thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng có một số hạn chế. Bởi vậy, việc hoàn thiện công tác quản lý nói chung và quản lý vốn bằng tiền là rất cần thiết đối với công ty cổ phần đầu tƣu và xây dựng HDU401.
4.2.2. Các yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. công ty.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng HDU401
Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng hiện nay và trong tƣơng lai, kế toán vốn bằng tiền phải đƣợc hoàn thiện theo hƣớng tinh giảm gọn nhẹ, sao cho sự trùng khớp chức năng nhiệm vụ của các nhân viên không xảy ra, tạo điều kiện cho chứng từ luân chuyển dễ dàng, không bị gián đoạn ở một bộ phận nào.
tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tƣ và xây dựng HDU401với vốn kiến thức hạn chế và đƣợc sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hƣớng dẫn, trên tinh thần xây dựng em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Thứ nhất: Tăng cƣờng hơn nữa mối quan hệ giữa các bộ phận trong công
ty.Mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng, nhiệm vụ cụ thể. Tuy nhiên trong quá trình hoạt động đòi hỏi phải có sự kết hợp nhịp nhàng, nhanh chóng giữa các bộ phận với nhau, có nhƣ vậy công việc mới đƣợc giải quyết nhanh nhất và hiệu quả đạt đƣợc sẽ cao. Để có thể tăng cƣờng hơn nữa mối quan hệ giữa các bộ phận trong công ty ban quản trị cần phải:
Trƣớc hết, phải xác định rõ chức năng nhiệm vụ cụ thể từng cá nhân, từng bộ phận, tránh tình trạng chồng chéo công việc.
Công ty nên kết nối các máy tính trong phòng kế toán và các phòng ban khác trong công ty, tạo điều kiện cho việc cung cấp, xử lý thông tin một cách kịp thời, chính xác và hiệu quả. Có nhƣ vậy công ty mới có thể bắt kịp với xu thế của nền kinh tế thị trƣờng và ngày càng nâng cao vị trí của mình trong nền kinh tế nói chung và xây dựng hơn nữa lòng tin của khách hàng của công ty.
Công ty nên đầu tƣ vào công tác bồi dƣỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên trong công ty nói chung và nhân viên phòng kế toán nói riêng. Đồng thời, công ty cũng nên tuyển những nhân viên có trình độ chuyên môn cao, năng động để có thể có những sáng tạo trong việc xây dựng kế hoạch phát triển công ty cả về ngắn hạn, trung hạn và dài hạn.
Xây dựng chế độ lƣơng, thƣởng phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi nhân viên sẽ góp phần làm tăng cƣờng hiệu quả làm việc của mỗi cá nhân góp phần tích cực vào sự phát triển của công ty.
Thứ hai: Về sổ sách kế toán.
phẩm kinh doanh, mở rộng thị trƣờng ở một số thành phố trong một số năm tới cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế nên công ty cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt (Sổ nhật ký thu – chi tiền mặt và tiền gửi) để việc theo dõi quá trình sử dụng vốn bằng tiền của công ty đƣợc chặt chẽ.
Thứ ba: Về báo cáo kế toán.
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lƣợng tiển phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Thông tin về lƣu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho ngƣời sử dụng thông tin có cơ sở đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đó trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tuy là công ty chƣa lớn, việc lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ chƣa phải là báo cáo bắt buộc nhƣng nhà nƣớc cũng khuyến khích các doanh nghiệp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ sẽ giúp cho cấp quản lý của công ty biết tình hình sử dụng vốn bằng tiền trong hoạt động kinh doanh tạo ra lợi nhuận trong kỳ báo cáo, từ đó sẽ theo dõichặt chẽ hơn các luồng tiền ra vào của công ty và đề ra những quyết định thu, chi làm cho việc sử dụng vốn bằng tiền kỳ sau sẽ đạt hiệu quả cao hơn .
Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm:
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải tuân thủ theo các nguyên tắc sau:
Việc lập và trình bày báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hàng năm, hàng kỳ kế toán phải tuân thủ quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ” và chuẩn mực kế toán số 27 “ Báo cáo tài chính giữa niên độ
Các khoản đầu tƣ ngắn hạn đƣợc coi là tƣơng đƣơng tiền trình bày trên báo cáo lƣu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tƣ có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn dƣới 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lƣợng tiền xác định và
không có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tƣ đó