I. Khái quát về Công ty CP sản xuất Thương Mại và XNK Quốc Tế P.xcel Mỹ Phát.
3.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Để thuận lợi cho việc xác định kết quả từng mảng hoạt động kinh doanh cũng như đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh
nghiệp của ban lãnh đạo kế toán đã theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận của từng khối hoạt động. Do đó chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong quá trình hạch toán cũng được kế toán tập hợp, phân bố hết cho số hàng bán ra của kỳ đó không để lại đến kỳ sau.
4.1. Kế toán chi phí bán hàng.
* Nội dung: CPBH của công ty cổ phần thiết bị phụ tùng bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. CPBH phân bổ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng như CP nhân viên bán hàng, lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, CP vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận, điện nước, điện thoại, chi phí bằng tiền khác…
TK 641- Chi phí bán hàng.
TK111, TK112, TK131 và các tài khoản liên quan. * Sổ kế toán sử dụng: Sổ NK chung; Sổ cái TK 641
Ví dụ: ngày 08/07/2013 Công ty chi tiền cho A. Tiến nhân viên bán hàng 1.467.400đ để thanh toán tiền xăng dầu ( thuế GTGT 10% ) theo hóa đơn GTGT DK/2012B – 0020452.(Phụ lục 21a, 21b)
Kế toán định khoản:
Nợ TK 641: 1.334.000đ Nợ TK 131: 133.400đ Có TK 111: 1.467.400đ
Theo báo cáo tháng 1/2013 Công ty có thanh toán tiền thuê kho cho công ty CP XD Viglacera theo hóa đơn HG/2009B – 0005725 với số tiền là 5.445.000đ ( dã bao gồm VAT 10%) thanh toán bằng tiền mặt.(Phụ lục 22,23a,23b,24b)
Căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ kế toán định khoản như sau: Nợ TK 641 : 4.950.000đ
Nợ TK 133 : 495.000đ Có TK 111 : 5.445.000đ
Chi phí QLDN là chi phí dán tiếp chi phục vụ cho quá trình quản lý liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống CPBH, CPQLDN tập hợp cho từng hoạt động kinh doanh.
CPQLDN bao gồm: CP nhân viên quản lý, lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. Chi phí công cụ , văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, điện thoại , chi phí khác bằng tiền….
Tài khoản sử dụng:
TK 642- Chi phí QLDN.
TK111, TK112, TK 131 và các tài khoản liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 642
Theo báo cáo tháng 2/2013, tại tại văn phòng công ty có phát sinh các khoản chi phí như sau:
Ví dụ: Ngày 2 tháng 1 năm 2013 công ty thanh toán tiền phí dịch vụ bảo vệ cho công ty 2/1, theo số hóa đơn RE/2009B- 00265 với số tiền là 5.500.000đ ( đã bao gồm 10% VAT) và thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 642: 5.000.000đ Nợ TK 133: 500.000đ Có TK 111: 5.500.000đ.