- Tài khoản 632„giá vốn hàng bán”
2.19. Kế toán chi phí bán hàng 1 Chứng từ sử dụng:
o Bảng lương
o Bảng phân bổ tiền lương o Phiếu xuất kho vật liệu
o Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ o Hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng
2.19.2. Tài khoản sử dụng
- TK 641: “Chi phí bán hang”
2.19.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng nhƣ sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/12/2012, trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận bán hàng 3.000.000 đồng.
Nợ TK 641 3.000.000
Có TK 214 3.000.000
- Gồm những chứng từ là: Phiếu kế toán số 10..(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2012, tổng hợp tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng tháng 12 là 50.000.000 đồng. Doanh nghiệp trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành.
a. Nợ TK 641 50.000.000 Có TK 334 50.000.000 b. Nợ TK 641 11.000.000(22%) Nợ TK 334 4.250.000 (8.5%) Có TK 3383 11.000.000(22%) Có TK 3384 2.250.000(4,5%) Có TK 3382 1.000.000(2%)
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 138
Có TK 3389 1.000.000(2%)
- Gồm những chứng từ là: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương phần (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2012, kế toán phân bổ tiền mua vé lộ phí cầu đường quý IV/2011 cho 4 chiếc xe chở khách của Công ty cổ phần BOT đường tránh Thanh Hóa có trị giá 2.400.000
Nợ TK 641: 600.000
Có TK 142: 600.000
- Gồm những chứng từ là: Phiếu kế toán 11 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2012, kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 Nợ TK 911 5.573.100.369 Có TK 641 5.573.100.369 - Gồm những hóa đơn, chứng từ là: PKT-41 (phụ lục 01) * Ghi sổ kế toán: - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 641
* Quy trình ghi sổ kế toán
Hình 23: Sơ đồ quy trình kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ gốc : bảng lương, HĐGTGT … Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 641
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 139 Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 320 Số: 320
Ngày 31 tháng 12năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kế toán phân bổ tiền mua vé lộ phí cầu đường quý IV/2011 cho 4 chiếc xe chở khách của Công ty cổ phần BOT đường tránh Thanh Hóa có trị giá 2.400.000
641 142 600.000 Cộng x X 600.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 140 Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 350 Số: 350
Ngày 31 tháng 12năm 2012
Trích yếu
Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng
sang TK 911. 911 641 5.573.100.369 Cộng x X 5.573.100.369 Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ... Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 141
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Tháng 12 Năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu tháng - Số phát sinh trong tháng … … … … … … … 07/12 90 07/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 3.000.000
30/12 246 30/12 Tổng hợp tiền lương phải trả BPBH 334 50.000.000
31/12 290 31/12 Trích các khoản theo lương 3389 11.000.000
31/12 320 31/12 Phân bổ vé lộ phí cầu đường 142 800.000
31/12 350 31/12 Kết chuyển sang 911 911 5.573.100.369
+ Cộng số phát sinh tháng 5.573.100.369 5.573.100.369
+ Số dư cuối tháng
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vi: Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ: 319 Trần Hƣng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S03c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT6TH 142
2.20. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.20.1. Chứng từ sử dụng: